Tema 3 Efectuarea lucrărilor de audit
Lucrările de revizuire constau în următoarele etape:
• pregătirea pentru audit;
• efectuarea unui audit în conformitate cu programul;
• pregătirea și executarea rezultatelor auditului;
• implementarea materialelor de audit;
• monitorizarea implementării deciziilor privind rezultatele auditului.
În conformitate cu termenii prevăzuți în plan, șeful organului de audit numește în prealabil (cu 3-5 zile înainte de audit) o revizuire integrată sau incompletă a activităților întreprinderii. Ordinul specifică numele complet al întreprinderii auditate, tipul auditului, perioada pentru care se efectuează auditul, termenul de audit, componența echipei de audit, inclusiv liderul echipei. Pe baza ordinului, fiecărui membru al echipei de audit i se eliberează un document de identificare a călătorului care indică scopul călătoriei. Auditul se efectuează pe baza ordinului șefului autorității de supraveghere. certificat printr-un sigiliu sau emis pe un antet.
Înainte de a merge la întreprinderea auditată, auditorul trebuie să efectueze lucrări pregătitoare legate de studiul întreprinderii, de pregătirea programului și de planul de audit. În același timp, sunt studiate acte normative referitoare la caracteristicile activității obiectului inspectat.
Pe baza sarcinilor atribuite auditului și studiului materialelor care caracterizează activitățile economice și financiare ale societății auditate, șeful echipei de audit (auditorul) pregătește un program de audit. Programul include o listă a aspectelor cheie care trebuie verificate, perioada pentru care urmează să se efectueze un audit și metodele și controalele utilizate. Se compilează atunci când se efectuează audituri complexe, tematice și neprogramate. Programul nu ar trebui să includă întrebări secundare. Acest lucru duce la pierderea timpului și la deturnarea de la verificarea problemelor principale. Întrebările trebuie formulate în mod clar și clar, acestea trebuie să acopere cele mai importante și esențiale pentru acest audit.
La elaborarea planului de lucru ar trebui să se țină seama de faptul că, eventual, du-te carte despre trei zile pentru pregătirea auditului raportului și verificarea suplimentară a faptelor în legătură cu obiecțiile funcționarilor, și să raporteze rezultatele auditului companiei auditate-admi nistratsii.
Entitățile auditate sunt notificate în scris cu privire la numirea inspecției programate cu cel puțin 10 zile lucrătoare înainte de începerea reuniunii (se trimite notificarea privind inspecția). Înainte de începerea auditului, inspectorul (supraveghetorul auditului) este obligat să prezinte entității auditate sau reprezentantului său un certificat oficial, un ordin de efectuare a inspecției și, de asemenea, să introducă informațiile necesare în cartea de audit. După aceasta, se face o verificare pentru numerar (inventar de casete). În lipsa unui casier, biroul casierului este sigilat.
Șeful întreprinderii auditate oferă spații de lucru, transport.
Atunci când există informații, semnale despre delapidarea valorilor materiale sau încălcarea regulilor pentru concediul lor, auditul ar trebui să înceapă cu un inventar al elementelor de inventar.
Șeful întreprinderii auditate publică un decret potrivit căruia lucrătorii trebuie să producă la cerere numerar auditor și bunuri materiale pentru a verifica lor efectivă, precum și documente primare, registre contabile, rapoarte, estimări, corespondența oficială și alte documente; să prezinte oral și în scris explicațiile și referințele necesare; să ia măsuri în timp util și adecvate pentru a elimina depozitele de deficiențe și încălcări etc. Atunci când efectuează un manager de audit cuprinzător se convoacă cu transmisia radio cu șefii de departamente, servicii și structurale Div-tiile în care șeful echipei de audit reprezintă toți membrii săi, în funcție de scopul, obiectivele și auditurile programului.
Auditorul ar trebui să notifice angajații întreprinderii auditate despre revizuirea inițiată și termenii săi.
Un audit documentar este precedat de o inspecție a întreprinderii auditate. În acest scop, echipa de audit (auditor) studiază amplasarea aparatelor de gestionare, a serviciilor separate, a atelierelor și a altor unități structurale, a instalațiilor de depozitare a echipamentelor și inventarului, a drumurilor de acces etc.
Inspecția este prima etapă a auditului direct la fața locului și permite membrilor echipei de audit (auditorului) să identifice deficiențele în activitatea întreprinderii și a serviciilor sale individuale, în depozitarea și utilizarea echipamentelor, echipamentelor, bunurilor materiale și altor obiecte de control.
Inventarul de control se efectuează, de regulă, la începutul auditului. În același timp, acestea sunt utilizate pe scară largă în cursul punerii sale în aplicare, când se dezvăluie anumite încălcări, deficiențe sau discrepanțe în datele documentare și este necesară utilizarea acestei metode de control efectiv.
Înainte de începerea auditului documentar este necesar să se cunoască o condiție de evidență contabilă. În cazul în care există o întârziere în contabilitate, atunci șeful echipei de audit (auditor), în colaborare cu șeful și contabilul-șef al întreprinderii auditate, trebuie să contureze măsuri de eliminare a acesteia.
După efectuarea lucrărilor organizatorice pregătitoare la întreprindere, auditorul începe un audit direct, pe parcursul căruia se utilizează metode și tehnici de control documentar și factual.
Organizarea auditului la întreprindere include următoarele etape:
- stabilirea contactelor de afaceri (echipa de audit este reprezentată șefului economiei auditate, șeful dă instrucțiuni de a presta sediul);
- notificarea la nivel public a auditului efectuat la întreprindere;
- inventarierea numerarului;
- familiarizarea generală cu obiectele de control (studiul întreprinderii, amplasarea acesteia, structura, sistemul de management, circulația documentelor, locurile de depozitare a mijloacelor bănești și materiale;
- revizie sau inspecție efectivă;
- determinarea cantității de daune materiale;
- documentarea rezultatelor.
- discutarea rezultatelor auditului
- controlul asupra punerii în aplicare a deciziilor luate cu privire la materialele de audit.
La efectuarea auditului documentar al activității financiar-financiar se verifică următoarele întrebări:
1. Justificarea obiectivelor principale.
2. Implementarea planului principalilor indicatori și a motivelor abaterilor.
3. Legalitatea, oportunitatea și fiabilitatea tranzacției în conformitate cu documentele primare.
4. Conformitatea datelor contabile cu datele documentelor primare.
5. Compararea datelor din diferite documente legate de tranzacțiile interconectate
6. Fiabilitatea datelor de raportare, identificarea abonamentelor în rapoarte.
7. Utilizarea fondului de salarizare, aplicarea corectă a tarifelor și ratelor tarifare.
8. Starea de conservare și utilizare a mijloacelor fixe.
9. Starea de conservare și de utilizare a animalelor.
10. Implementarea planurilor capex.
11. Starea controlului în exploatație.
12. Diversificarea fondurilor în scopuri care nu au legătură cu dezvoltarea producției agricole.
Pentru a sistematiza materialele de audit, auditorul trebuie să aibă un registru de lucru în care sunt înregistrate faptele revelate despre încălcări, abuzuri și alte deficiențe în activitatea întreprinderii.
În etapele ulterioare ale procesului de audit, se pregătesc materiale de audit, se implementează materiale de audit și se monitorizează controlul asupra implementării deciziilor luate cu privire la rezultatele auditului.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: