Firma de avocatură "Winds and Partners"
Dacă ați format cumva o plată excedentară pentru orice taxă, atunci ea poate fi returnată sau compensată contra plății arieratelor sau plăților viitoare. Mecanismul general de returnare este fixat în art. 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse și caracteristici pentru anumite tipuri de impozite - în a doua parte a Codului Fiscal. În acest articol vom vorbi despre impozitul pe profit, dar din moment ce condițiile de returnare / compensare sunt în general aceleași, este posibil să se studieze practica judiciară pentru orice tip de impozit.
În ciuda faptului că în Codul Fiscal al Federației Ruse ordinea de returnare / compensare este prescrisă suficient de detaliat, în practică există multe probleme. Unele probleme fundamentale sunt destul de ușor de rezolvat în instanță, însă multe dispute au caracteristici individuale, iar soluționarea cazului depinde de circumstanțe specifice.
1. Perioada de rambursare a impozitelor.
Majoritatea litigiilor apar atunci când se calculează perioada de trei ani stabilită în cl. 78 din Codul fiscal. Mai exact, nu în calcul, ci în determinarea momentului său inițial.
Punctul 7 al art. 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse, acest termen se referă la perioada de timp pentru plata impozitului.
1.1 Ziua de transfer a impozitului.
Instanța poate decide pur și simplu: termenul trebuie luat în considerare de la data plății, așa cum este prevăzut în mod expres în lege.
1.2. Data depunerii declarației de bază.
- inspecția a fost refuzată, deoarece perioada de trei ani este ratată.
- societatea nu are dreptul să restituie suma contestată.
- Această abordare pare a fi cea mai logică. contribuabilul ia în considerare cât trebuie să plătească la întocmirea declarației, și nu în ziua transferului efectiv al taxei;
1.3. Ziua de depunere a declarației actualizate
Dacă constatați că aveți o plată excesivă pentru taxă, puteți să trimiteți o actualizare. Ajustarea valorii impozitului în acest caz este dreptul dvs. Obligația de a depune un cont se ridică dacă a fost identificată o taxă neachitată (nu este surprinzător faptul că există o preocupare pentru buget).
Perioada de restituire a plății excedentare declarate poate fi calculată de la data prezentării clarificării, însă pentru aceasta este necesar să se explice de ce impozitul nu a fost calculat corect mai devreme.
- nu se dovedește că societatea cunoștea plățile excedentare înainte de a prezenta clarificările; corespondența cu inspecția, certificatul de reconciliere și alte documente nu conțin astfel de informații;
- Perioada de rambursare poate fi calculată de la data depunerii certificatului.
- în acest caz, compania a avut noroc: nu există împrejurări care să împiedice calcularea corectă a taxei în declarația inițială în actul judiciar;
- perioada de la data depunerii clarificării poate fi calculată și nu în favoarea contribuabilului, în cazul în care acesta din urmă, ca moment de "recunoaștere" a plății excedentare, este declarat o dată ulterioară, de exemplu, actul de reconciliere. Aceasta înseamnă că contribuabilul a depus prima dată un cont, și numai atunci, după cum se presupune, a aflat despre plățile excedentare declarate;
Cu toate acestea, nu este întotdeauna posibilă calcularea perioadei de rambursare a impozitului de la data de depozit a sumei specificate.
- Inspecția, desigur, a refuzat să se întoarcă.
- controlul legii, t. compania a trebuit să învețe despre depășirea plății la depunerea declarației principale sau la plata impozitului;
- Nu există împrejurări care să împiedice calcularea în timp util a taxei, nu este dezvăluită.
- după expirarea termenului limită, este imposibilă revendicarea restituirii taxei, în ciuda faptului că plătitorul plătește în plus plătitorului. Pe măsură ce termenul de trei ani a expirat, plățile în plus rămân în buget;
1.4 Data actului de reconciliere.
Adesea se întocmește un act de reconciliere pentru a identifica plățile excedentare sau din alte motive (articolul 78 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse). Iar ziua semnării (sau trimiterii) unui astfel de act poate fi recunoscută în momentul în care contribuabilul a aflat că are plăți excedentare. În consecință, perioada de trei ani se calculează din acest moment.
- societatea, crezând că nu are nici o datorie asupra sancțiunilor, în timp ce există o plată excedentară pentru impozitul pe venit, a sugerat ca inspectoratul să elaboreze un act de reconciliere;
- O plată excedentară a fost stabilită prin actul de reconciliere, dar inspecția nu a returnat-o, pentru că perioada este omisă.
- deoarece societatea a aflat despre depășirea plății după compilarea actului de reconciliere, din acest moment se calculează perioada de trei ani.
- acest lucru și multe alte cazuri sunt rezolvate în favoarea contribuabilului, principalul lucru fiind că, înainte de verificare, ar trebui să existe o anumită incertitudine, și anume nu sa știut exact dacă a existat sau nu o plată în plus;
Cu toate acestea, instanțele nu sunt întotdeauna de acord cu contribuabilii.
- compania a ratat termenul de rambursare a taxei, dar insistă ca aceasta să fie calculată de la data actului de reconciliere sau cel puțin semnarea, prin inspecție, a actului de întrerupere a statutului de limitare.
- societatea a calculat în mod independent impozitul și nu a demonstrat că nu a putut calcula imediat în mod corect;
- semnarea actului de conciliere, termenul de prescripție nu se întrerupe, deoarece nu indică recunoașterea datoriei (obligația de returnare a plății excedentare).
- după cum se poate vedea, societatea nu a găsit circumstanțe care să-i împiedice să depună o cerere de rambursare a impozitelor în timp util sau să confirme că nu știa despre faptul sau cu privire la suma excedentară. Acesta este motivul pentru care instanța a refuzat să restituie impozitul;
Contribuabilul are dreptul de a returna / compensa nu numai suma impozitului pe venit calculată la sfârșitul anului, ci și plățile în avans plătite în cursul perioadei fiscale (clauza 1 articolul 287 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, nu totul este ușor aici.
2.1. Perioada de depunere a cererii de rambursare.
Din nou, este vorba de calcularea unei perioade de trei ani pentru depunerea unei cereri de returnare a plăților în avans: de la data plății, depunerea unui calcul sau dintr-un alt punct?
Acest aspect este soluționat în practica judiciară, deși disputele se desfășoară încă.
- tribunalele din trei instanțe au refuzat să restituie societatea, după ce au stabilit că perioada de trei ani se calculează de la data ultimei plăți;
- într-adevăr, practica judiciară pe această temă este destul de stabilă, nu este clar de ce instanțele inferioare în acest caz au decis altfel;
2.2. Returnarea / compensarea plății excedentare înainte de încheierea auditului biroului.
Să presupunem că un contribuabil are plăți excedentare pentru al doilea trimestru și dorește să îl returneze sau să se compenseze cu plata în avans pentru trimestrul 3, însă calculul semestrial al inspecției nu a fost încă verificat.
Cu toate acestea, spre surprindere, există și decizii judiciare opuse.
- refuzul este ilegal, deoarece informațiile furnizate de inspecție nu sunt prevăzute în Codul Fiscal ca motiv pentru refuzul rambursării plății excedentare.
- iar dacă rezultatele auditului arată că plata în exces nu este de așa natură, va trebui să o returnați la buget, inclusiv cu sancțiuni;
3. Rambursarea impozitului de către agentul fiscal
- în rambursarea impozitului reținut a fost refuzat din cauza deficiențelor documentelor.
- deoarece această perioadă este respectată de companie și documentele sunt în ordine, taxa trebuie returnată.
Dacă rămân întrebări sau este necesară o altă asistență juridică, atunci specialiștii firmei noastre de avocatură pot ajuta cu promptitudine. Contactați-ne la următoarele persoane de contact:
Dacă ți-a plăcut acest material sau pe alții, atunci îi recomandă colegilor, cunoștințelor, prietenilor sau partenerilor de afaceri.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: