Când trebuie să setați o factură de ajustare
Se întâmplă că termenii tranzacției trebuie să fie modificați după expedierea mărfurilor (serviciile sunt prestate, lucrarea se face) și toate documentele primare sunt decorate. Cel mai adesea acest lucru se întâmplă dacă furnizorul furnizează cumpărătorului o așa-numită retro-discount, adică, retrospectiv, reduce prețul bunurilor deja livrate. Există și alte motive posibile - de exemplu, o creștere neplanificată a prețului, o discrepanță între cantitatea efectiv expediată și bunurile specificate în "primar" etc.
De acum înainte, această problemă este clarificată. La articolul 168 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse, apare un nou paragraf, în care se precizează clar: în cazul unei modificări a costului inițial al livrării, vânzătorul are obligația de a emite o factură de corecție. Aceasta trebuie să se facă nu mai târziu de cinci zile calendaristice de la data întocmirii unui document care să ateste că schimbările au fost convenite cu cumpărătorul (contract, acord, etc.).
Rețineți: modificările nu se aplică în cazul în care reducerea nu reprezintă o reducere a prețului inițial, ci o reducere a unei părți a datoriei. Cu alte cuvinte, vânzătorul reduce creanțele, condițiile de livrare inițiale (preț, cantitate și cost final) rămânând aceleași. În consecință, nu este necesară o factură de ajustare aici.
Recomandări necesare pentru factura de ajustare
Facturile corective fac obiectul cerințelor clauzei 6 din articolul 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Acest lucru înseamnă că documentul trebuie să fie semnat de către șeful și contabilul-șef sau de alte persoane autorizate. În cazul în care un antreprenor formulează o factură, lângă semnătură, acesta trebuie să indice detaliile certificatului său de înregistrare de stat. Semnături electronice electronice sunt necesare pentru facturile electronice.
O factură de corecție care nu este semnată corespunzător sau o factură cu detalii obligatorii necompletate nu poate servi drept bază pentru deducere. Dar sunt permise defecte mai puțin semnificative. Principalul lucru este că acestea nu interferează cu autoritățile fiscale pentru a identifica vânzătorul, cumpărătorul, numele și valoarea bunurilor (lucrări, servicii), rata și valoarea TVA. Dacă aceste cerințe sunt îndeplinite, inspectorii nu au dreptul să anuleze deducerea datorată erorilor din factură.
Corecție față de reducerea costurilor
Într-o situație în care prețul inițial de aprovizionare este schimbat într-o parte mai mică, furnizorul are dreptul de a deduce TVA-ul încasat anterior. Suma deducerii va fi egală cu diferența dintre valoarea impozitului înainte și după ajustare (postul nou creat articolul 13 din articolul 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Cumpărătorul, la rândul său, trebuie să restabilească (adică, să plătească) deducerea acceptată anterior. Este necesar să se restituie aceeași sumă pe care furnizorul o ia pentru deducere, și anume diferența dintre valoarea impozitului înainte și după ajustare (nou-creatul subpostul 4 al articolului 3 din articolul 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Este necesar să se restabilească TVA în perioada fiscală la care se situează cea mai recentă dintre cele două date:
- data la care cumpărătorul a primit documente primare pentru reducerea costului inițial al bunurilor (lucrări, servicii) sau drepturi de proprietate;
- data la care cumpărătorul a primit o factură de ajustare.
Ajustarea creșterii valorii
În cazul în care prețul original de aprovizionare este schimbat la o parte mai mare, furnizorul este obligat să majoreze baza impozabilă pentru TVA. Aceasta înseamnă că vânzătorul va trebui să plătească o sumă suplimentară pentru a plăti bugetului. În plus, taxele suplimentare trebuie să se efectueze nu în perioada în care a avut loc ajustarea, ci în perioada în care a avut loc transportul (articolul 154 nou creat articolul 154 al Codului Fiscal al Federației Ruse).
Cumpărătorul primește dreptul de deducere a unei sume suplimentare de TVA (articolul 13 nou creat articolul 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, taxa deductibilă poate fi dedusă nu mai devreme de perioada în care factura de corecție este emisă, iar acest lucru se va întâmpla după ce condițiile de livrare vor fi modificate.
Cum să confirmați dreptul la o deducere
Articolul 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse a introdus punctul 10, în care se indică procedura de aplicare a deducerilor pentru ajustarea valorii bunurilor (lucrări, servicii) sau a drepturilor de proprietate. Astfel, pentru a confirma dreptul la o deducere, trebuie să se prezinte inspectorilor două documente.
Prima este o factură de ajustare corect formată.
Al doilea este un contract, un acord sau alt document care demonstrează consimțământul cumpărătorului de a modifica termenii de livrare.
Există o condiție importantă: o deducere este posibilă nu mai târziu de trei ani de la momentul întocmirii facturii corective.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: