Mărfurile pentru mărfuri (formularul N TORG-12) sau alt document, în conformitate cu politica contabilă a cumpărătorului utilizată de acesta pentru vânzarea de bunuri;
factura de la cumpărător
Mărfurile pentru mărfuri (formularul N TORG-12) sau alt document, în conformitate cu politica contabilă a cumpărătorului utilizată de acesta pentru vânzarea de bunuri;
factura inițială de ajustare pentru costul de returnare emis de vânzător
Proprietatea nu a trecut
Anularea contractului
Actul privind depistarea căsătoriei, o plângere adresată vânzătorului;
o foaie de parcurs de marfă (formularul N TORG-12) sau un alt document, în conformitate cu politica contabilă a cumpărătorului utilizată de acesta pentru transferul mărfurilor cu marca "returnarea căsătoriei";
factura de ajustare pentru costul de returnare emis de vânzător
Actul privind depistarea căsătoriei, o plângere adresată vânzătorului;
o foaie de parcurs de marfă (formularul N TORG-12) sau un alt document, în conformitate cu politica contabilă a cumpărătorului utilizată de acesta pentru transferul mărfurilor cu marca "returnarea căsătoriei";
factura de ajustare pentru costul de returnare emis de vânzător
Ce ar trebui să se reflecte în contract
Întoarcerea căsătoriei ca vânzare în sens invers (bunuri acceptate pentru înregistrare)
Astfel, dacă mărfurile sunt returnate prin acordul părților (articolul 421 din Codul civil al Federației Ruse) după acceptarea lor de către cumpărător, va avea loc vânzarea inversă a mărfurilor.
Cumpărătorul, aplicarea sistemului simplificat de impozitare, există o întoarcere la data primirii de fonduri de la furnizor (Art. Art. 246, 346.15, p. 1, art. 346.17 din Codul fiscal), în cazul în care furnizorul va plăti pentru mărfurile defecte returnate.
Conform paragrafelor 8, 23 p. 1 al art. 346.16 Codul Fiscal pentru determinarea obiectului de impozitare, contribuabilul reduce veniturile primite pentru următoarele cheltuieli:
- cu privire la valoarea TVA-ului pentru bunurile plătite (lucrări, servicii) achiziționate de un contribuabil și supuse includerii în cheltuieli conform art. Art. 346.16 și 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse;
- la costul de a plăti costul bunurilor cumpărate în scopul revânzării (minus cheltuieli menționate la nr. 8, p. 1), precum și costurile asociate cu cumpărarea și vânzarea de bunuri, inclusiv costurile de depozitare, manipulare și transport de mărfuri .
Conform paragrafelor 2 alin. 2 din art. 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse, cheltuielile aferente plății pentru valoarea bunurilor achiziționate pentru vânzare ulterioară sunt recunoscute ca fiind vânzarea mărfurilor în cauză.
Astfel, în venitul contribuabilului stabilește că suma de bani primită de la vânzător de la data primirii acestora, precum și cheltuielile - costul bunurilor transferate, plătite anterior furnizorului la data vânzării mărfurilor (la data transferului efectiv al mărfurilor).
Apropo. În cazul în care cumpărătorul nu a plătit încă pentru produsele defecte, atunci furnizorul nu va trebui să restituie banii cumpărătorului său, dar datoria rămâne la cumpărător și provine de la furnizor.
Organizațiile care aplică USN cu obiectul impozitului "venit" vor trebui să recunoască venitul la data primirii fondurilor (sau la data compensării). Cheltuielile pentru o astfel de organizație pentru această operațiune nu vor fi.
Întoarcerea de la o entitate juridică și o IP la sistemul general de impozitare
După cum sa spus, în cazul restituirii bunurilor, la care dreptul de proprietate a trecut deja la cumpărător, dreptul de proprietate de la cumpărător la vânzător trece din nou.
Această operațiune, în conformitate cu prevederile art. 39 din Codul Fiscal este recunoscut ca o implementare, care este supusă TVA (paragraful 1, paragraful 1, articolul 146 din RF Tax Code).
Astfel, cumpărătorul în transportul bunurilor returnate, luat de el în cont, este obligat în modul stabilit prin clauza 3 a art. 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse, să emită o factură corespunzătoare vânzătorului acestor bunuri și să înregistreze un al doilea exemplar al facturii în cartea de vânzare.
Rambursarea de la o persoană juridică și de la IP - non-plătitori de TVA
Când returnarea bunurilor de către contribuabilii fără TVA, a produselor ca atare, și nu a luat pe cont, vânzătorul ar trebui să pună factura corectivă la valoarea bunurilor returnate de către cumpărător, sub rezerva prevederilor alin. 13, art. 171 și Secțiunea 10, art. 172 din Codul Fiscal.
Cu alte cuvinte, în cazul în care cumpărătorul nu este plătitor de TVA, acesta nu emite nicio factură la returnarea unui produs defect. Și vânzătorul trebuie să stabilească o factură de ajustare pentru valoarea bunurilor returnate.
În registrele contabile ale plătitorului de TVA-cumpărător se vor reflecta următoarele operațiuni:
Debit 62 Credit 90, subaccount "Venituri",
- se reflectă valoarea bunurilor expediate către furnizor;
Debit 90, subcontul "TVA", Credit 68, subcontul "TVA",
- Se percepe TVA cu privire la valoarea materialelor expediate;
Debit 90, subcontul "Costul vânzărilor", Credit 41
- valoarea bunurilor returnate este anulată.
În registrele contabile ale debitorului de TVA-cumpărător se vor efectua următoarele intrări:
Debit 62 Credit 90, subaccount "Venituri",
- se reflectă valoarea bunurilor expediate către furnizor;
Debit 90, subcontul "Costul vânzărilor", Credit 41
- valoarea bunurilor returnate este anulată.
Returnarea căsătoriei ca renunțare la contract (mărfurile nu sunt înregistrate)
În cazul în care contractul de furnizare prevede că dreptul de proprietate asupra bunurilor defecte nu este trecut, este necesar să spunem că mărfurile nu sunt acceptate în contul cumpărătorului, datorită faptului că să ia în considerare ca parte a propriei lor cumpărător proprietate poate deține doar bunuri.
Plecând de la par. 3 p. 1 al art. 268 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cumpărătorul are dreptul să ia în considerare costul bunurilor achiziționate numai în implementarea ulterioară a implementării. Întrucât, în caz de refuz al contractului, cumpărătorul nu putea să vândă bunurile (datorită faptului că dreptul de proprietate nu i-a trecut), atunci nu ar trebui să se reflecte la el nici o corecție în contul fiscal.
Plecând de la par. 2 alin. 2 din art. 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cumpărătorul are dreptul să ia în considerare costul mărfurilor în cheltuielile sale numai cu implementarea ulterioară. Întrucât, în caz de refuz al contractului, cumpărătorul nu putea să vândă bunurile (datorită faptului că dreptul de proprietate nu i-a trecut), atunci nu ar trebui să se reflecte la el nici o corecție în contul fiscal.
În cazul în care returnarea mărfurilor va fi formalizată ca refuz al contractului, se dovedește, de fapt, că volumul bunurilor livrate scade.
Conform paragrafului 2 al art. 169 din corectarea facturii de Codul Fiscal, expuse de către vânzător la cumpărător de bunuri să scadă, inclusiv în cazul reducerii prețurilor (tarifelor) și (sau) reduc cantitatea (volumul) bunurilor livrate (lucrări, servicii), este baza pentru adoptarea vânzătorului mărfuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate, valoarea deductibilă fiscal în ceea ce privește cerințele stabilite la alin. p. 5.2 și 6 linguri. 169 din Codul fiscal.
Bazat pe n. 10 st. 172 facturilor corective Codul fiscal sunt stabilite de către vânzătorii de bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate), în prezența unui contract, un acord, alte documente sursă care confirmă acordul (Notă reală) un cumpărător pentru modificarea valorii bunurilor livrate (lucrări, servicii, drepturi de proprietate transferate ), inclusiv cele datorate modificărilor prețului (tarif) și (sau) modificarea valorii (volum) mărfurilor expediate (lucrări, servicii, drepturi de proprietate transferate).
Acestea fiind spuse, în caz de eșec al cumpărătorului de a accepta bunurile livrate, este detectată de către cumpărător a bunurilor vânzătorului căsătoriei pune factura de corecție pentru modificarea valorii bunurilor expediate din cauza ajustarea cantității de mărfuri transportate.
Facturile corective sunt stabilite de către vânzător, în special, pe baza documentului primar (act bilateral), confirmând acordul cumpărătorului în modificarea valorii bunurilor expediate din cauza ajustarea cantității de mărfuri transportate.
Conform paragrafelor 4 p. 3 din art. 170 din Codul fiscal din valoarea taxei, primită de contribuabil la deducere pentru bunurile (lucrări, servicii), inclusiv active fixe și active necorporale, drepturi de proprietate în modul prevăzut de capitol. 21 din Codul fiscal, sunt supuse recuperării de către contribuabil, în cazul unor modificări ale valorii bunurilor livrate (lucrări, servicii), drepturile de proprietate transferate în jos, inclusiv în cazul reducerii prețului (tarif) și (sau) reduc cantitatea (volumul) de mărfuri transportate ( lucrări executate, servicii), drepturile de proprietate transferate.
Sumele de impozit în mărimea diferenței dintre sumele impozitelor calculate pe baza valorii bunurilor expediate (lucrările efectuate, serviciile prestate) și drepturile de proprietate transferate înainte și după această reducere sunt supuse restabilirii.
Recuperarea sumelor de impozit se face de către cumpărător în perioada fiscală la care se produce cea mai apropiată dintre următoarele date:
- data primirii de catre cumparator a documentelor primare pentru modificarea directiei de scadere a costului bunurilor achizitionate (lucrari executate, servicii prestate), drepturi de proprietate primite;
- data primirii de către cumpărător a unei facturi de corecție emise de vânzător cu o schimbare a valorii mărfurilor expediate (lucrări executate, servicii prestate) transferate asupra drepturilor de proprietate.
În acest sens, cumpărătorul trebuie să recupereze suma TVA solicitată pentru o deducere pe factura inițială pentru mărfurile defecte în legătură cu emiterea unei facturi de corecție de la furnizor.
După cum reiese din paragraful 14 din Normele privind menținerea cărții de vânzări utilizate la calcularea taxei pe valoarea adăugată, Decretul N 1137, în cazul restaurării în conformitate cu procedura stabilită în clauza 3 din art. 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse, valoarea taxei pe valoarea adăugată luată pentru a fi dedusă de contribuabil în conformitate cu procedura prevăzută în Ch. 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse, facturile, pe baza cărora sunt deductibile sumele impozabile, sunt supuse înregistrării în cartea de vânzare pentru valoarea restabilirii impozitului.
Cu o scădere a valorii dobândite (primite), în trecut sau în perioada fiscală curentă, bunurile (lucrări, servicii), drepturile de proprietate Registrele de cumpărător, în vânzare de carte, cea mai veche dintre documentele primite - documentul primar pentru a reduce valoarea dobândite (obținută) de mărfuri (lucrări, servicii), proprietate drepturile sau factura de corecție.
Astfel, cumpărătorul, în cazul respingerii registrelor de mărfuri din cartea de vânzare, o factură de corecție, pe baza căreia restituie TVA acceptată pentru deducere pe factura inițială.
În final, cumpărătorul trebuie să primească factura de corecție vânzător pentru costul bunurilor defecte, factura (sau document primar pentru a reduce costul bunurilor achiziționate, în funcție de ceea ce a fost înainte) cumpărătorul înregistrează în vânzări de carte în perioada lui și, în consecință, cumpărătorul restabilește TVA acceptată pentru deducerea din costul produsului defect în perioada de primire.
Valoarea TVA percepută furnizor de bunuri în factura originală este inversată în contul de debit 19 „taxa pe valoarea adăugată pe valorile obținute“, al subcont 19-3 „impozit pe achizițiile de stocuri valoare adăugată“, în corespondență cu contul 60.
În registrele contabile ale plătitorului de TVA-cumpărător se vor reflecta următoarele:
Debit 41 Credit 60 Inversare
- Costul bunurilor acceptate pentru contabilitate la prețul de achiziție pe baza scrisorii de trăsură de marfă este inversat;
Debit 19 Credit 60 Inversare
- TVA reflectată pe factura inițială este inversată;
Debit 68, subcontul "TVA", Credit 19 Inversare
În registrele contabile ale cumpărătorului-defaulatorul TVA se reflectă următoarele operațiuni:
Debit 41 Credit 60 Inversare
- Bunurile acceptate pentru contabilitate la prețul de cumpărare pe baza scrisorii de trăsură de marfă fără TVA sunt inversate;
Debit 19 Credit 60 Inversare
- TVA facturată;
Debit 41 Credit 19 Inversare
- TVA este inclusă în prețul mărfurilor.
Atâta timp cât furnizorul nu își ia bunurile, cumpărătorul trebuie să îl reflecte în contul off-balance 002 "Stocuri de depozitare responsabile".
Clauza 2 din art. 475 din Codul civil a stabilit că, în cazul unei încălcări materiale a cerințelor față de calitatea mărfurilor (detectarea defectelor fatale, defecte care nu pot fi eliminate fără cheltuieli disproporționate sau consumatoare de timp sau detectate în mod repetat, sau apar din nou după îndepărtarea lor, și alte defecte similare), cumpărătorul poate, alegerea lor:
- să refuze executarea contractului de vânzare și să solicite returnarea sumei plătite pentru bunuri;
- să ceară înlocuirea bunurilor de o calitate necorespunzătoare cu bunurile care corespund contractului.
Astfel, legislația actuală a Federației Ruse dă dreptul cumpărătorului fie să refuze executarea contractului, fie să solicite înlocuirea bunurilor.
Dacă este aleasă a doua opțiune, acordul nu este anulat. Luați în considerare ordinea de contabilitate în cazul în care cumpărătorul a ales opțiunea de a înlocui produsul defect cu un produs de calitate.
Pachetul de documente ar trebui să fie după cum urmează:
1) un document care confirmă încălcarea, într-o formă dezvoltată independent. În același timp, forma poate fi luată ca N TORG-2;
2) reclamația către furnizor în formă liberă;
3) un document care confirmă transferul unui produs care nu corespunde standardului furnizorului. Pentru a transfera mărfurile de la cumpărător la vânzător ar trebui să folosească o scrisoare de scris, făcută în formă liberă, ținând cont de prezența unor detalii obligatorii, art. 9 din Legea contabilității, în care este necesar să se indice că căsătoria este reparată. Pentru baza unui astfel de document, cumpărătorul este îndreptățit să ia o factură de mărfuri (Formular N TORG-12);
4) un document care confirmă transferul unui produs nou. Pentru a transfera un nou produse de calitate în locul furnizorului defect are dreptul de a face uz de scrisoarea de trăsură (TORG Formularul N-12) sau orice alte documente care urmează să fie semnat de către furnizor pentru vânzarea de bunuri, dar este necesar să se facă o marcă „căsătorie substitut“, în proiectul de lege.
Plecând de la par. 3 p. 1 al art. 268 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cumpărătorul are dreptul să ia în considerare costul bunurilor achiziționate numai în implementarea ulterioară a implementării. Întrucât, în cazul înlocuirii căsătoriei, cumpărătorul nu a putut să vândă bunurile, atunci nu ar trebui să se reflecte la el nici o corecție în contul fiscal.
Cumpărătorul care detectează o căsătorie înainte de momentul înregistrării costului bunurilor în costuri nu reflectă nimic în contabilitatea fiscală. Prin urmare, în cazul în care se găsește o căsătorie și înlocuirea ei, un astfel de cumpărător nu trebuie să corecteze nimic în contabilitate (articolul 346.17 alineatul (2) punctul 2 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În cazul în care, de fapt, există o înlocuire a căsătoriei pe un produs de calitate egal în conformitate cu contractul de furnizare inițial, condițiile pentru apariția unor obligații de recuperare a TVA-ului, acceptate anterior pentru deducere, cumpărătorul nu apare.
Transferul de produse de calitate către cumpărător în locul produsului defect, efectuat în cadrul contractului curent de furnizare, la aceleași prețuri, nu este un exercițiu și, prin urmare, nu conduce la apariția unui obiect TVA. Astfel, cumpărătorul acceptat pentru deducerea TVA la prima livrare nu se restabilește, dar pentru a doua livrare, el nu ia nimic la deducere.
În această situație nu se întocmesc facturi suplimentare, prin urmare, în declarația TVA, nu se solicită informații suplimentare în acest caz.
În cazul în cauză, bunurile în care se găsește căsătoria sunt returnate în legătură cu înlocuirea pentru un produs de calitate echivalent. Costul mărfurilor returnate vânzătorului este debitat din contul 41 la debitul contului 76 "Decontări cu diferiți debitori și creditori", subaccount 76-2 "Decontări de creanțe".
Așa cum am arătat mai sus, transferul produsului defect cumpărător înapoi la vânzător în speranța de calitate, realizate în cadrul contractului de furnizare existent, nu o vânzare și, prin urmare, nu dau naștere unei entități impozabile TVA.
Astfel, în contabilitatea cumpărătorului, plătitorul de TVA ar trebui să reflecte:
Debit 41 Credit 60
- mărfurile sunt acceptate pentru contabilitate la prețul de achiziție pe baza scrisorii de trăsură de marfă;
Debit 19 Credit 60
- TVA este reflectată de vânzătorul bunurilor pe baza facturii;
Debit 68, subcontul "TVA", Credit 19
- se deduce TVA-ul pentru bunurile achiziționate pe baza facturii;
Debit 76, subcontul "Decontări privind creanțele", Credit 41
- a fost făcută o cerere către furnizor pentru mărfurile defecte (mărfuri returnate);
Debit 41 Credit 76-2, subcontul "Decontări privind creanțele",
- bunurile (înlocuirea) sunt acceptate pentru contabilitate la prețul inițial de cumpărare pe baza scrisorii de trăsură de marfă.
În contabilitate, un cumpărător care nu este plătitor de TVA ar trebui să reflecte:
Debit 41 Credit 60
- mărfurile sunt acceptate pentru contabilitate la prețul de achiziție pe baza scrisorii de trăsură de marfă;
Debit 19 Credit 60
- TVA este reflectată de vânzătorul bunurilor pe baza facturii;
Debit 41 Credit 19
- TVA-ul pe bunurile achiziționate este inclus în prețul său;
Debit 76, subcontul "Decontări privind creanțele", Credit 41
- a fost făcută o cerere către furnizor pentru mărfurile defecte (mărfuri returnate);
Debit 41 Credit 76-2, subcontul "Decontări privind creanțele",
- bunurile (înlocuirea) sunt acceptate pentru contabilitate la prețul inițial de cumpărare pe baza scrisorii de trăsură de marfă.
Dacă nu ați găsit informațiile de care aveți nevoie pe această pagină, încercați să utilizați căutarea de site:
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: