Fiecare individ trebuie să plătească impozitul pe venitul său în favoarea statului. Dacă o persoană este angajată oficial, atunci angajatorul va plăti impozite pentru el. Este agent fiscal în raport cu angajatul său. În articol, vom analiza răspunderea agenților fiscali pentru impozitul pe venitul personal în cazul neplății.
Cine sunt agenții fiscali?
Care sunt îndatoririle agenților fiscali
Ca orice altă parte de a impozita relațiile juridice, agenții au propriile lor taxe atât în relația cu plătitorii, cât și cu autoritățile:
- Calcularea corectă a valorii impozitului plătit în timp util;
- Reținerea impozitului pe venit provenit de la o persoană fizică;
- Transferul impozitului la buget în termenele stabilite de lege;
- Prezentarea declarației privind impozitul pe venitul persoanelor, indicând suma reținută;
- În cazul în care contrapartea nu are capacitatea de a retine și de a transfera în timp impozitul, agentul fiscal trebuie să notifice FTS despre acesta în termen de o lună de la data la care a aflat despre aceasta;
- Păstrați toate documentele care confirmă calcularea, reținerea și transferul impozitelor la buget în termenele stabilite pentru aceste documente.
Venitul poate fi obținut atât în numerar, cât și în natură. În cazul în care plata veniturilor a avut loc în natură, taxa de calcul, reținere și plată a impozitului pe venit este scos de la agentul fiscal. Această taxă este numai dacă venitul este primit în numerar.
Responsabilitatea agenților fiscali
Deoarece agentul are responsabilitățile sale, adică responsabilitatea pentru eșecul de a-și îndeplini sarcinile. Acest tip de responsabilitate se numește impozitare.
Agentul este responsabil pentru următoarele acțiuni:
- Cu timpul el nu a informat inspectoratul fiscal despre faptul că nu poate reține impozitul pe venit de la contribuabil;
- Nu a fost transferat complet suma taxei pentru un contribuabil;
- Cu timpul, el nu a transferat suma impozitului pe profit reținut de la contribuabil.
Pentru o infracțiune, agentul este ținut la evidență conform art. 123 din Codul fiscal. În plus, agentul este responsabil pentru:
- Neîndeplinirea, la cerere, a Certificatului Serviciului Federației Federale cu privire la formularul 2-NDFL (→ Exemplu de completare a certificatului 2-NDFL), care confirmă corectitudinea calculului, reținerea și plata facturii către buget;
- Furnizarea de informații privind impozitul pe venit al contribuabililor angajați în formă incompletă sau denaturată.
Pentru aceste infracțiuni, agentul este urmărit penal în temeiul art. 126 din Codul fiscal.
Ce este datoria fiscală
Potrivit Codului Fiscal, agentul fiscal trebuie să calculeze el însuși impozitul pe venitul personal pentru fiecare angajat, să îl păstreze și apoi să îl plătească la buget. Aceasta este datoria lui imediată.
Impozitul pe venit trebuie calculat și calculat de fiecare dată când salariatul primește venit, adică de 2 ori pe lună. Un transfer al impozitului pe venit este necesar nu mai târziu de ziua în care banca a primit lichidități pentru a plăti salariații.
În cazul în care agentul fiscal nu își îndeplinește îndatoririle care îi sunt atribuite, aceasta implică responsabilitatea, prevăzută la art. 123 din Codul fiscal. Acest articol prevede sancțiuni pentru faptul că agentul fiscal păstrează ilegal sau nu reține suma de impozit la transfer în timp util.
Sancțiuni ale unui agent fiscal pentru întârzierea efectuării plăților sau neplata impozitului pe venit, reținut de la o persoană fizică
În plus, în art. 75 se spune că pentru fiecare zi de întârziere a plății, FTS are dreptul să perceapă întreaga sumă a datoriei cu o taxă de penalizare.
Amenzi pentru întârzierea plății impozitelor la buget
În cazul în care agentul fiscal nu plătește la timp sumele de impozit reținute la sursă, conform art. 75 din Codul Fiscal, plin cu acumularea de sancțiuni pentru fiecare zi de întârziere. În plus, pot fi percepute penalități chiar dacă taxa nu a fost reținută, adică din fondurile proprii ale agentului.
Important! Art. 226 din Codul Fiscal este interzis să plătească impozitul pe venit în detrimentul fondurilor proprii ale agentului. Prin urmare, în timp, impozitul neplătit al Serviciului Federal Federal nu se poate recupera de la acesta. O amendă poate fi impusă!
În cazul în care taxa reținută la sursă a fost plătită la o dată ulterioară, pedeapsa va fi reținută pentru fiecare zi de întârziere, începând cu momentul primirii efective a venitului de către contribuabil și până la data plății.
Agentul fiscal trebuie să țină o evidență a venitului unei persoane fizice din care reține impozitul pe venit. Dacă nu faceți acest lucru, este și o infracțiune fiscală. Pentru o astfel de infracțiune este prevăzută, de asemenea, răspunderea și conform art. 120 din Codul Fiscal, care implică sancțiuni pentru un agent fiscal.
În funcție de încălcare, măsurile prevăzute la art. 120 din Codul Fiscal diferă:
20% din suma neplătită, dar nu mai puțin de 40.000 de ruble
Cuantumul amenzii stabilite prin art. 75 din Codul Fiscal al Federației Ruse este egală cu 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse pentru fiecare zi de întârziere pentru întreaga sumă a impozitelor neplătite.
De exemplu, un agent a trebuit să plătească o taxă pentru un individ în urmă cu 10 zile, în valoare de 8000 de ruble. Rata de refinanțare (aceeași rată cheie) este determinată de CBR (în prezent este de 10,5%).
Suma penalizării este de 8000 * ((1/300 * 10%)) * 10 = 26, 67 ruble pentru 10 zile de datorii.
Amenzi pentru întârzierea plății impozitului. Exemplu de calcul
În Codul Fiscal există 120, ceea ce implică sancțiuni împotriva unui agent fiscal care nu a plătit în timp sau nu a plătit deloc impozitul pe venit reținut de contribuabil.
Potrivit acestui articol, cuantumul pedepselor este de 20% din suma care nu a fost plătită de agent.
Un exemplu de calculare a sumei impozitului pe venitul persoanelor fizice la plata și cuantumul unei eventuale amenzi pentru întârzierea efectuării plăților:
Data emiterii salariilor
Valoarea salariilor
Articole similare
-
Cum se completează o declarație fiscală sub formă de 3-ndfll corect - gol 3 și mostre de umplere
-
Răspunderea pentru reținerea sau neplata impozitării necorespunzătoare
Trimiteți-le prietenilor: