O rată efectivă a impozitului pe profit este utilizată ca indicator al controlului unei societăți străine. Algoritmii pentru determinarea acestei rate în practică necesită disponibilitatea anumitor informații legislative de la un specialist.
Definiția unei firme controlate străine
Cerințe preliminare pentru calculul ratei efective a impozitului pe profit
Metoda de determinare a ratei efective
Definiția unei firme controlate străine
Înainte de a trece la analiza noțiunii de rată efectivă, înțelesul definițiilor persoanelor controlate și al firmelor străine controlate ar trebui discutat mai detaliat.
Concluzia dispoziției menționate este destul de simplu: profit controlat de companie din cota deținută de proprietar intern - persoana de control se consideră primită pe teritoriul Rusiei și supusă taxei în conformitate cu legislația în vigoare.
Cerințe preliminare pentru calculul ratei efective a impozitului pe profit
Există o serie de motive, pe baza cărora profiturile firmelor străine controlate nu sunt supuse impozitării. Pentru aceștia, conform paragrafului. 3 pct. 7 al art. 25.13 din Codul Fiscal al Federației Ruse includ:
- Întreprinderea este situată într-o țară cu care nu există acorduri internaționale privind problemele fiscale.
- Acest stat colaborează cu serviciile interne în domeniul schimbului de informații fiscale.
- Rata efectivă de impozitare a profitului la sediul firmei există la un nivel de peste 75% din rata de impozitare medie ponderată a impozitului pe venit percepute pe teritoriul Rusiei.
Metoda de determinare a ratei efective
Calculul ratei efective se realizează pentru perioada de raportare, după care se prezintă un pachet de situații financiare. Pentru aceasta, în conformitate cu algoritmul dat în subcl. 3 pct. 7 al art. 25.13 din Codul fiscal, se aplică următoarea formulă:
EffS este rata efectivă;
Нп - valoarea impozitului calculat de o companie străină pe teritoriul statului său din valoarea profitului;
P - profitul total primit de societate pentru perioada fiscală, determinat în conformitate cu art. 309.1 din Codul Fiscal.
În situația, în cazul în care societatea se află într-o țară străină care are un acord cu Rusia privind taxele corespunzătoare, precum și situațiile sale financiare sunt auditate, toate informațiile pentru calculul este luat de la ei. Dacă aceste condiții nu sunt îndeplinite, atunci toate elementele formulei sunt determinate pe baza lui Ch. 25 din Codul fiscal.
Dacă organizația străină nu are un profit sau dacă rezultatul financiar este negativ, este recunoscut ca fiind controlat.
Astfel, pentru a verifica o firmă străină cu privire la criteriul controlabilității, este necesar să se compare ratele medii efective și ponderate ale impozitului pe profit.
Mai mult, acum trebuie să ne concentrăm pe al doilea element de comparație - rata medie ponderată. Pentru ao determina, se folosește următorul algoritm:
Psrv = (Pn1xPd1 + Pp2xPd2) (Pп1 + Pп2),
Pп1 - suma profitului după distribuire pentru perioada respectivă;
Pπ2 - valoarea dividendelor plătite;
Pд1 - procent din impozitul pe profit - 20%;
Pд2 - cota de impozitare aplicată dividendelor.
Dacă, ca urmare a comparației, procentul perceput în străinătate este mai mic de 75% din rezultat, societatea este recunoscută drept controlată.
Firma străină a obținut un profit de 250.000 de euro, cu dividende de 50.000 de euro. Impozitul pe profit în țara gazdă este de 40.000 de ruble.
Rata efectivă = 40/250 = 16%.
Rata medie ponderată = (200 × 20% + 50 × 13%) / 250 = 18,7%.
Rata efectivă este mai mare de 75% din media ponderată și, prin urmare, societatea nu se încadrează în definiția de control.
Se pare că rata efectivă este considerată ca un indicator al nivelului de impozitare în străinătate, iar greutatea medie indică ce impozit va plăti o firmă străină în Rusia.
Scopul calculului ratei efective nu este de a determina valoarea impozitului pe venit, ci de a verifica firma străină cu criteriul controlabilității de către firma rusă.
Articole similare
-
Pensionarii au fost circumciși de specialiști care explică procedura de calcul
-
În ceea ce privește procedura de calculare a taxei de închiriere la export, ziarul socio-politic
Trimiteți-le prietenilor: