Fără dobândă la un angajat al companiei 2019

Pe această pagină:

Organizațiile și întreprinzătorii privați au dreptul să acorde împrumuturi altor organizații și angajaților lor nu numai la rate ale dobânzii scăzute, ci și fără plata pentru utilizarea fondurilor.

Pentru un angajat, un astfel de împrumut pare mult mai atractiv decât un împrumut bancar din cauza lipsei plății (la o rată a dobânzii de 0%), precum și lipsa necesității de a pregăti un pachet de documente.

Contabilii angajatorului ar trebui să reflecte în cont nu numai operațiunile privind emiterea și rambursarea unui împrumut, ci și consecințele fiscale asociate.

Cerințe pentru angajat

Fiecare companie are propriile reguli aplicate creditării angajaților. Unele întreprinderi, ca mijloc de motivare, dau datorii mici angajaților aproape de la momentul în care sunt angajați în companie, iar alții - după trecerea perioadei de probă.

Cele mai importante companii de decizia de a emite împrumut fără dobândă angajaților, în conformitate cu cererea sa este acceptată de management bazat pe posibilitățile financiare ale societății și luând în considerare elementele care caracterizează reclamanta sub formă de:

calitățile sale personale (responsabilitatea, calitatea muncii);
durata muncii în companie;
suma veniturilor (salariilor) primite;
existența datoriilor curente (nelichide) asupra împrumuturilor în diferite instituții de credit;
caracteristicile directorului direct al angajatului;
obiective pentru care este solicitat un împrumut.

Un potențial debitor este unul dintre angajații organizației în care solicită un împrumut și, prin urmare, practic toate documentele necesare pentru examinarea emiterii fondurilor se află în evidența contabilă și în structura personalului angajatorului.

Dacă cererea este revizuită pozitiv, în cadrul organizației este pregătită o comandă și o notificare adecvată (instrucțiune), după care se încheie un contract de împrumut cu angajatul.

Sursa de resurse monetare pentru emiterea de împrumuturi poate fi banii personali ai conducătorului organizației, parte a rezervei, fonduri statutare sau de altă natură, precum și profitul nedistribuit al întreprinderii.

Fondurile date nu se referă la scopuri comerciale sau de afaceri pentru niciuna dintre părțile la acord.

Important! Dacă un angajat solicită o sumă mare de fonduri cu scopuri specifice pentru utilizarea lor, angajatorul are dreptul să solicite documente justificative (plan de locuință sau contract de intenție la cumpărarea unei case, certificat de compoziție familială, raport medical, dacă este necesar).

Executarea unui contract de împrumut fără dobândă

La încheierea unui contract de împrumut cu un angajat, tranzacția trebuie făcută în scris (articolul 808 din Codul civil al Federației Ruse, articolul 5 din Legea federală nr. 82 (19 iunie 00)). Ca eșantion, se poate utiliza un contract de împrumut standard în care se adaugă condiții specifice legate de o anumită tranzacție.

Valoarea ratei dobânzii pentru utilizarea resurselor este prescrisă în textul documentului. Dacă rata nu este specificată, beneficiarul împrumutului este obligat să plătească taxa de împrumut în cuantumul ratei de refinanțare stabilită de CBR în ziua rambursării datoriei. În cazul unei tranzacții fără dobândă, condiția ar trebui să fie prevăzută cu o rată de 0% (articolul 809 din Codul civil al Federației Ruse).

În text, alte condiții pentru acordarea de împrumuturi sub forma:

dimensiunea sa;
data emiterii (data emiterii fondurilor și a declarației finale);
scop.

Contractul trebuie să conțină informații despre:

locul și data tranzacției;
numele creditorului și al capului său (fondator);
datele împrumutatului (angajatului);
frecvența și metodele de rambursare a datoriilor, indicând posibilitatea rambursării anticipate a fondurilor primite;
Sancțiuni pentru încălcarea oricăreia dintre părțile la condițiile acordului;
circumstanțe de forță majoră, scutirea contractorilor de îndeplinirea obligațiilor;
confidențialitatea documentului, și anume, nedivulgarea termenilor acordului către alte persoane, cu excepția cazurilor prevăzute de lege;
modalități de soluționare de către părți a litigiilor care decurg din punerea în aplicare a acordului.

În cazul prelungirii termenului tranzacției sau al ajustării celorlalte clauze ale acesteia, părțile semnează un acord suplimentar la contract, care este parte integrantă a acestuia.

Acordul va intra în vigoare de la data primirii debitorului (angajat) în numerar, numerar verificabile (consumabile) un ordin de mandat sau de bani, în funcție de metoda de a primi bani (în numerar, prin virament în contul debitorului în bancă).

Procedura de rambursare a împrumutului specificat în contract, în caz contrar debitorul poate, la discreția sa, de a rambursa datoria prin plata de bani la casieria creditorului sau transferul de fonduri în contul întreprinderii.

Important! În cazul în care împrumutul este alocat, debitorul trebuie să prezinte în termenul specificat de documentele care dovedesc angajator utilizarea creditelor în scopuri stipulate în contract (contract, ordin de plata, certificat de acceptare, primire).

Impozitarea unui împrumut unui angajat al companiei

Un angajator care emite un împrumut fără dobândă nu primește venituri din tranzacție, deci nu plătește impozite.

Obținerea unui împrumut fără dobândă de către un salariat implică consecințe fiscale pentru acesta din urmă, deoarece primește beneficii materiale, exprimate sub formă de economii, în lipsa dobânzii la tranzacție (articolul 212 din Codul Fiscal). Aceste venituri sunt supuse impozitării pe motive generale.

După emiterea unui împrumut fără dobândă, societatea trebuie să producă:

calcularea impozitului pe venitul personal la o rată de 35% pentru suma de dobândă economisită pe întreaga perioadă a contractului de împrumut (lunar în ultima zi a lunii);
reținerea la sursă a veniturilor ofițerului împrumutat, ținând cont de faptul că valoarea totală a impozitului pe venitul personal păstrat nu trebuie să depășească 50% din venitul plătit;
transferul impozitului pe venitul personal către buget în următoarea zi lucrătoare după deducere.

Veniturile sub formă de economii în lipsa dobânzii nu sunt impozitate pe venitul unei persoane în cazurile în care:

împrumutul este pentru o clădire nouă sau de cumpărare pe teritoriul proprietății Federației Ruse (case, camere, cota în camera de zi), cu un teren situat pe o structură rezidențială sau pentru construcția de locuințe individuale (locuințe individuale);
împrumutul a fost emis de o instituție bancară situată pe teritoriul Federației Ruse pentru refinanțarea unui împrumut special acordat pentru desfășurarea construcției de locuințe sau achiziționarea de locuințe.

Dacă datoria este iertată

Dacă organizația decide să nu recupereze datoria de la angajat, ci să o ierte, impozitul aplicat asupra mărimii beneficiilor din economiile asupra împrumutului ar trebui să fie reținut din câștigurile angajatului până când acesta este epuizat.

Ar trebui să fie impozitate (13%), iar valoarea datoriei în sine din ziua iertării, exprimată sub forma unui anunț de iertare de datorii sau sub forma unui acord cu privire la donarea de bani (art. 210, 224 din Codul fiscal).

Total în cazul de iertare a datoriei din câștigurile salariaților este reținut impozitul:

din suma datoriei (iertată);
cu beneficiile economiilor la data de iertare;
privind veniturile plătite unei persoane (PIT).

În acest caz, suma totală a impozitelor reținute nu trebuie să depășească 50% din venitul plătit.

În contabilitate, toate tipurile de decontări cu salariați (cu excepția salariilor și sumelor de subreport) sunt reflectate în contul 73, iar decontarea creditelor - pe subcontul 73-1.

Afișările conturilor la creditarea lucrătorului arată după cum urmează:

la momentul emiterii împrumutului - Debit conform. 73-1 / Credit с.50 ("Casier") sau сч. 51 ("Conturi de decontare");
când împrumutul este rambursat - Debit ac. 50, 51, 70 (în funcție de ordinul de plată) / Credit сч. 73-1.

Dobânda în cadrul contractului este absentă, prin urmare, în contabilitate nu sunt reflectate.

Unele nuanțe ale unei tranzacții fără dobândă

Acordul de împrumut fără dobândă între întreprindere și angajat este reglementat de art. 42 Codul civil și art. 809 din Codul Fiscal.

Faptul că tranzacția este pur și simplu fără dobândă trebuie să se reflecte neapărat în textul acordului. În caz contrar, în mod implicit, rata contractului este egală cu rata de refinanțare a BN și se percepe impozitul suplimentar pe venit.

Articole similare

Pagina anterioară

Pagina următoare