Propunerile de modificare a legislației fiscale în ansamblu vizează îmbunătățirea administrării fiscale și îmbunătățirea transparenței relațiilor dintre contribuabili și stat. Cele mai semnificative modificări se referă la impozitarea operațiunilor petroliere, ceea ce face posibilă creșterea veniturilor bugetului republicii de la utilizatorii subsolului și introducerea simultană a unui mecanism de impozitare mai flexibil și mai ușor de înțeles.
Inovația principală este introducerea unei taxe de închiriere a țițeiului exportat. Codul Fiscal al Republicii Kazahstan a stabilit, de asemenea, o nouă procedură pentru calcularea impozitului pe profiturile excedentare ale utilizatorilor subsolului, precum și calcularea ratelor redevențelor (a se vedea tabelul 1). Se presupune că modificările și completările adoptate vor spori semnificativ veniturile țării din sectorul materiilor prime din economie.
Nu este un diavol atât de groaznic
Prin natura sa, redevența este o modalitate de a elimina o parte din chiriile naturale. În practica internațională, rata redevențelor poate ajunge la 20%, cele mai comune rate fiind în intervalul 8-12%.
Baza fiscală pentru calculul redevențelor este costul mineralelor, determinat în conformitate cu articolul 299 din Codul fiscal al Republicii. Pentru companiile petroliere din Kazahstan eșalonare este stabilit redevențelor în funcție de volumul acumulat de producția de petrol prin extracție cu 2% volum la 2 milioane de tone și 6% la un volum de producție de peste 5 milioane de tone în anul calendaristic curent. Este important de menționat că rata redevențelor în Kazahstan este semnificativ mai mică decât în alte țări.
Rata redevenței se calculează în funcție de volumul vânzărilor de petrol pentru export și nu reflectă diferențele în condițiile producției de petrol din diferite domenii. În esență, este pur și simplu o taxă pentru extracția mineralelor, adică nu are nimic de-a face cu chiriile naturale. Noua procedură de calculare a redevențelor în această privință pune societățile miniere într-o poziție inegală. Sarcina fiscală asupra companiilor miniere crește invers proporțional cu rentabilitatea domeniului. Astfel, povara fiscală asupra companiilor care produc petrol în câmpuri marginale grele, unde nu există o chirie naturală, va crește. Există opțiuni în care rentabilitatea efectivă a producției de petrol poate fi negativă. Prin urmare, dezvoltarea depozitelor mici și a depozitelor cu costuri unitare ridicate de producție poate să nu fie profitabilă. Va fi mai profitabil să opriți producția de petrol în câmpurile de deșeuri, ceea ce va duce la recuperarea incompletă a țițeiului.
Într-o măsură mare de calcul drepturi de autor în codul fiscal legat de refuzul sau lipsa de înțelegere a dezvoltatorilor, în esență, modificările naturale chirii de resurse și drepturi de autor ca fiind una dintre metodele de chirie naturale puncte slabe.
Din punctul nostru de vedere, rata redevenței trebuie determinată în principal pe o bază diferită - pe baza estimării chiriei depozitului. În același pachet de amendamente și amendamente, nu există niciun concept de evaluare pe teren a domeniului. În schimb, introduce conceptul de valoare a mineralelor, care depinde de fluctuația prețurilor.
Valoarea chiriei nu depinde de prețul de vânzare. Dacă mărimea chiriei pentru primul depozit a fost de 3 $ pe baril de petrol, atunci la orice preț de vânzare valoarea sa nu se va schimba și va rămâne aceeași. Prin urmare, rata de redevență ar trebui să asigure eliminarea unei chirii naturale de 3 dolari în favoarea societății.
În practică, prin negocieri ar trebui stabilite rate specifice de redevențe pe baza estimărilor privind chiriile. În acest caz, unele ar trebui să ia în considerare dinamica producției de petrol pentru întreaga perioadă de dezvoltare și funcționare a terenului. În practica mondială, sistemele de impozitare a utilizatorilor de subsol permit capturarea a până la 80% sau mai mult din chiriile naturale.
Retragerea chiriei naturale nu poate fi considerată ca o creștere a sarcinii fiscale pentru companiile de extracție. Această măsură doar aliniază condițiile economice ale tuturor companiilor miniere, oferindu-le un profit mediu normal. Ratele minime ale redevențelor pot fi stabilite legislativ.
În acest sens, este oportun:
- să efectueze o estimare a chiriilor pentru fiecare depozit de minereu pentru a determina ratele de redevență și bonusurile;
- să considere redevențele drept plăți regulate pentru resursele naturale, rata căreia este determinată de evaluarea veniturilor potențiale sau reale de închiriere ale companiilor de extracție; pentru a determina mărimea ratelor redevențelor pentru proiectele specifice prin negociere;
- stabilirea legislativă a limitei inferioare a ratelor redevențelor.
Unde vor merge super-profiturile?
O anumită inovație este introducerea unui impozit pe profiturile excedentare ale companiilor de extracție. Obiectul impunerii este o parte din venitul net care depășește 20% din valoarea deducerilor permise. Impozitele pe superprofiturile întreprinderilor foarte profitabile sunt folosite în multe țări, ceea ce permite creșterea semnificativă a veniturilor bugetare.
Pe baza naturii chiriei naturale, putem constata doar că această taxă în ceea ce privește retragerea chiriei naturale, precum și redevențele, nu funcționează. Plata acestei taxe începe cu profitabilitatea companiilor de extracție de peste 20%. Închirierea, după cum se știe, este formată și la o rentabilitate mai mică.
În plus, datorită raportării opace a companiilor de extracție, există cazuri de supraestimare a costurilor care pot fi atribuite deducerilor permise. Și acest lucru va reduce în mod semnificativ baza de impozitare. Potrivit Comitetului de conturi al RK, unele companii miniere reușesc să atribui până la 80% din costul petrolului deducerile permise, folosind diferite trucuri contabile și contabilitate imperfectă.
Încă înainte.
Plătitorii așa-numitului impozit pe petrol de închiriere (RNEN) sunt toți exportatorii de țiței, cu excepția utilizatorilor de subsol care lucrează în cadrul unor contracte precum "Acordul privind distribuția producției". Baza pentru calculul RNEN este costul țițeiului, calculat din volumul real al exporturilor de țiței și al prețului de piață minus costul de producție și de vânzări, ținând seama de calitatea sa. Se preconizează o scară de reducere a ratelor - de la 1% la un preț de 19 USD / baril de petrol la 33% la un preț egal cu 40 $ și mai mare.
De fapt, RNEN este un fel de taxe de export care vizează o retragere mai completă a surplusului de venituri, care se formează datorită creșterii prețurilor la petrol ale lumii. Introducerea acestui impozit, pe de o parte, rezolvă problema prețurilor de transfer, deoarece rata de impozitare se determină pe baza prețurilor mondiale predominante pentru petrol, mai degrabă decât costul real al punerii sale în aplicare, care pot fi reduse în mod artificial. Pe de altă parte, vă permite să eliminați taxa de închiriere a profiturilor în exces, care este format din cauza excesului prețurilor mondiale de petrol asupra planului, adoptate în elaborarea proiectului de buget al țării.
În acest sens, RNEN înlocuiește de fapt taxa de export mecanismul de înlăturare a chiriei naturale, care este manipularea conștiinței publice și înlocuirea subiectului de discuție.
În primul rând, acest lucru se datorează faptului că noua lege fiscală se aplică numai noilor contracte. Pentru companiile care lucrează în baza contractelor existente, condițiile fiscale anterioare rămân. Pe de o parte, aceasta arată intențiile ferme ale guvernului de a menține stabilitatea legislației fiscale, pentru a nu reduce atractivitatea investițională a țării în ochii investitorilor străini. Pe de altă parte, toate avantajele noii impozitări a utilizatorilor subsolului, sub forma unei creșteri semnificative a veniturilor bugetare din sectorul mărfurilor, sunt mutate într-un viitor mai îndepărtat. Având în vedere că au fost aproape încheiate contracte de dezvoltare a majorității domeniilor din republică, modificările aduse Codului Fiscal sunt în mare parte de natură decorativă și servesc la calmarea opiniei publice.
În al doilea rând, dacă luăm în considerare cu atenție definiția unei taxe de închiriere pentru exportul de țiței, niciunul dintre semnele care caracterizează obiectul impozitării nu se întemeiază. Cu alte cuvinte, chiria naturală în sine dispare ca obiect al impozitării. De fapt, funcția primară este funcția fiscală - retragerea veniturilor suplimentare cauzate de schimbările prețurilor petrolului mondiale.
Luați în considerare două depozite de ulei de aceeași calitate, dar cu costuri de producție diferite. În exemplul nostru (vezi tabelul 2), chiria primului depozit este de 3 $ pe baril.
Potrivit amendamentelor, ponderea specifică a acestui impozit în chirie va fi: la un preț de 19 dolari - 2%, 20 de dolari - 2,1%, 40 de dolari - puțin peste 7%. Astfel, odată cu introducerea RNEN, chiria naturală va rămâne la dispoziția proprietarilor de companii petroliere.
Taxa propusă nu rezolvă, de asemenea, problema stabilității veniturilor bugetare, deoarece la un preț mai mic de 19 dolari pe baril sau rentabilitatea proiectului sub 15% din veniturile bugetului din această taxă nu va fi.
În cadrul modelului actual de impozitare, prima societate a plătit impozitul pe profit pe chirie, care este inclus în profit. După plata impozitelor și a plăților obligatorii, această companie alocă o chirie de 2,1 dolari pe baril de petrol produse și vândute. Modificările în impozitarea operațiunilor petroliere măresc veniturile bugetare. La un preț de petrol de 20 de dolari pe baril, prima companie va deduce suplimentar 0,6 $ din impozitul pe chirie și 2,91 $ din impozitul pe profit în exces. În total, veniturile fiscale vor crește cu 3,59 dolari pe baril de petrol exportat. În consecință, a doua societate percepe în plus taxe de 1,66 dolari în impozite la buget, inclusiv o taxă în exces de profit de 0,98 dolari și o taxă de închiriere de 0,6 dolari.
După cum se poate observa din calcule, taxa de închiriere pentru prima și cea de-a doua companie este aceeași. Dimensiunile sale nu depind de condițiile geologice și geologice, ci numai de prețul de realizare. Într-adevăr, toate lucrurile fiind egale diferența în venitul net al acestor societăți este determinată de chiria resurselor naturale alocate. În cazul nostru, după cum sa menționat mai sus, prima companie a alocat 2.1 dolari de chirie naturală. După schimbarea de impozitare a operațiunilor petroliere, compania atribuie, de asemenea, chiria naturale în valoare de $ 1,67, sau aproximativ 80% din chiria naturală. În acest sens, se poate argumenta că toate modificările aduse Codului Fiscal va permite să se retragă nu mai mult de 20% din chiria naturală.
Taxa de închiriere în această privință, precum și redevențele, mărește povara fiscală pe depozitele mai puțin favorabile. Aceleași companii care au însușit chiriile naturale vor continua să fie alocate, se află într-o poziție mai privilegiată.
Prin urmare, problema renunțării la chiria naturală continuă să fie relevantă. Este important de menționat că în timpul producției de petrol se formează chiriile naturale. Nu depinde de locul în care este vândut acest ulei - în interiorul sau în afara țării. În formularea propusă, companiile care lucrează pe piața internă sau, în consecință, o parte a volumului de ulei comercializat care este vândut pe piața internă sunt excluse din numărul plătitorilor impozitului de închiriere.
Prin urmare, este recomandabil să faceți următoarele:- Modificați numele taxei astfel încât nimeni să nu inducă în eroare. În caz contrar, atunci când problema de retragere a chiriei naturale apare pe ordinea de zi, va fi posibil să se afirme că o astfel de lege în Kazahstan există deja.
- Pregătiți un proiect de lege "On Natural Rent", care ar trebui să stabilească rate fixe ale taxei de închiriere, nu depinde de prețul mineralelor.
- Pentru a oferi baza naturii chiriilor a resurselor naturale, ratele dobânzilor independent de nivelul prețurilor și rentabilității companiei. Introducerea unei rentabilitate de 15% este redundantă, deoarece valoarea chiriei nu depinde de profitabilitatea întreprinderii, precum și condițiile naturale.
- Distribuie taxa de închiriere ar trebui să fie pe întregul volum de minerale extrase, și nu numai pe volumul exportat.
- Adoptarea legii "On Natural Rent", care stabilește rata mai mică a taxei de închiriere. Rata specifică a taxei de închiriere ar trebui determinată prin negociere cu utilizatorii subsolului atunci când se emite o licență și se încheie un contract și se facilitează retragerea a cel puțin 60-70% din chiria naturală.
În general, schimbările în impozitarea utilizatorilor subsolului vor juca un rol pozitiv în creșterea veniturilor țării din sectorul de mărfuri al economiei. În același timp, impactul negativ al noilor impozite va fi resimțit în principal de companiile mici, care nu pot reduce la minimum costurile datorate economiilor de scară, precum și companiile care dezvoltă depozite cu randament scăzut. Prin urmare, ne putem aștepta ca factorul de extracție al mineralelor datorită costurilor unitare ridicate de producție să scadă. În plus, atractivitatea investițiilor proiectelor de dezvoltare la scară mică va scădea.
Pentru depozitele favorabile cu chirie naturală ridicată, inovațiile fiscale vor fi mai puțin afectate. datorită privatizării sale, rentabilitatea proiectelor va fi destul de ridicată. În mod semnificativ mai mare decât media națională sau în sectorul extractiv al economiei. Prin urmare, pentru a presupune că climatul investițional din Kazahstan se va deteriora brusc, nu există motive.
Astfel, modificările și completările la impozitarea utilizatorilor de subsol nu rezolvă problemele fundamentale ale eliminării chiriei naturale, care în prezent este practic singura resursă în sfera acumulării. Retragerea chiriei ar permite creșterea ratei acumulării la 22-23% din PIB fără a crește împrumuturile externe și a reduce consumul populației. În acest sens, este important ca sectorul extractiv să treacă de la impozitarea profitului și a veniturilor utilizatorilor subsolului la principiile impozitării chiriei.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: