Ukd se ocupă de regulile de umplere, "garanție-serviciu" g

CCA: se ocupă de regulile de umplere

Pentru mai mult utilizarea pe scară largă a etapei necesare DFC a fost crearea unui document de corecție universală (în continuare - ZSC), care va aborda problema privind procedura de ajustare a valorilor recunoscute în instrumentele universale ale transferului, în cazul modificării valorii mărfurilor.







La fel ca formatul FRT propus anterior, forma documentului de corecție universală are un caracter consultativ. Prin urmare, contribuabilii pot:
- nu aplicați SAC, dar încă completați două documente separate - o factură de corecție și un acord privind modificarea costului de expediere;
- să utilizeze o formă independent dezvoltată a unui document care să combine indicatorii facturii corective și acordul privind modificarea costului transportului.

Când să aplicați și când să nu aplicați

Pe scurt: forma ARC poate fi aplicată în toate cazurile în care există obligația de a întocmi o factură de ajustare. În special, atunci când prețul mărfurilor (lucrări, servicii) se modifică retrospectiv și (sau) numărul (volumul) mărfurilor expediate (lucrări executate, servicii prestate). Și aici vorbim de acele situații în care oferta de astfel de modificări provine de la vânzător și necesită (sau nu impune) acordul cumpărătorului.

Forma de TOC poate fi de asemenea utilizat pentru a documenta acordul de către vânzător la cererea cumpărătorului, în cazul în care acesta din urmă a scos la iveală diferențe în cantitatea și calitatea mărfurilor (lucrări, servicii) de acceptare a acestora (fără a pune la dosar), precum și un document cu privire la diferențele de reprezentant al vânzătorului nu este semnat (act unilateral despre discrepanțe).

Scrisoarea Serviciului Federației Federale a clarificat, de asemenea, faptul că atunci când CJA nu trebuie să fie redactat. De exemplu, CCA nu este emis în toate cazurile de returnare a bunurilor acceptate de cumpărător pentru înregistrare. Acest lucru se datorează faptului că returnarea mărfurilor a stabilit o ordine specială de deduceri * (3), pentru care nu este necesară prezența unei facturi de ajustare. Forma ACS nu este destinată utilizării în situațiile în care modificarea costului total al expedierii este cauzată de o greșeală făcută de vânzător în setul inițial de documente care însoțesc transportul.

Documentul de corecție universal combină în principal două documente: o factură de corecție și un document care confirmă acordul (notificarea) cumpărătorului cu privire la modificarea valorii livrării anterioare.

Astfel, utilizarea CCA în activitatea sa are scopul de a simplifica activitatea contabililor companiilor furnizoare, care în loc de doar două documente vor fi suficiente pentru a completa doar unul - un document de corecție universală. Nu contează dacă documentul universal de transfer (UDD) a fost emis pentru transportul însuși. Cu alte cuvinte, o situație este permisă în cazul în care vânzătorul întocmește o factură de vânzare și o factură pentru expedierea în sine și atunci când se schimbă valoarea acestui transfer, UKC este emisă.

În plus, aplicarea Codului de procedură penală va permite confirmarea cheltuielilor pentru calcularea impozitului pe profit (și a altor impozite).

Să trecem direct la specificul completării acestui document. În colțul din stânga sus al SAC se află câmpul "Stare". În acest câmp, puteți introduce numărul 1 sau 2. În funcție de starea atribuită, se atribuie și atribuirea ACS.
Starea "1" este indicată în cazul în care CCA se aplică simultan atât ca document contabil primar, cât și ca factură corectivă. Cu statutul de "2", UCS poate fi folosit ca document contabil principal care confirmă modificarea valorii obiectelor de valoare expediate anterior. În acest caz, indicatorii care sunt obligatorii pentru factura de corecție (sau în câmpurile corespunzătoare cu liniuțe) nu sunt completate. De exemplu:
- "la factura (facturile) N. din. sub rezerva corecției nr. "(Linia 1b);
- "Inclusiv valoarea accizelor" (coloana 6);






- "rata impozitului" (coloana 7).

În consecință, ACS pot fi de asemenea utilizate de organizații care nu sunt plătitoare de TVA (de exemplu, folosind regimuri speciale și care utilizează scutirea în baza articolului 145 din Codul Fiscal). Înregistrarea formei ACS nu conduce la apariția unei obligații de calculare și de plată a TVA. În același timp, astfel de organizații în ceea ce privește graficul 7 "Rata impozitului" și 8 "Valoarea taxelor" nu vor fi valabile.

Trebuie remarcat faptul că statutul documentului este doar informativ. În cazul în care contabilul greșește statutul de "2" în loc de "1", dar în același timp completează toate câmpurile CJA, o astfel de eroare nu va avea consecințe fiscale negative nici pentru vânzător, nici pentru cumpărător.

Din punct de vedere vizual, forma SAC este împărțită în două părți. Prima parte completează complet forma facturii corective și este înconjurată de o linie îndrăzneață. A doua parte se referă la documentul contabil principal care confirmă acordul cumpărătorului de a schimba costul transportului. În consecință, dacă societatea este plătitor de TVA, la emiterea CCA acest document are statut "1" și ambele părți sunt ocupate. Dacă, de exemplu, compania se află pe o bază "simplificată", statutul de "2" este plasat în CJA, iar prima parte (forma facturii corective) este completă selectiv, iar a doua parte este completată.

În acest articol, nu vom lua în considerare specificul și regulile pentru completarea acelei părți a ACS care duplică forma facturii corective, însă ia în considerare indicatorii anumitor linii care sunt mai jos.

Deci, imediat sub linia gros care separă factura de corecție, este localizat rândul 5 "Documentele de transfer (transport)". Această linie vă permite să includeți în document informații care permit identificarea documentelor contabile primare emise în legătură cu bunurile livrate mai devreme, valoarea cărora poate fi modificată. De exemplu, aceasta poate fi data și numărul foii de parcurs de marfă, care a fost compilat mai devreme când au fost expediate mărfurile, valoarea cărora se schimbă acum. Indicatorul acestei linii nu aparține rechizitelor obligatorii, prin urmare contabilul poate lăsa gol.

Următorul rând are rolul de a reflecta detaliile documentului, care reprezintă baza pentru schimbarea valorii bunurilor (lucrări, servicii). De exemplu, ar putea fi un contract, un acord, un act privind discrepanța stabilită pe baza rezultatelor acceptării valorilor etc. Ca și indicatorul precedent, aceste recuzită nu sunt obligatorii.
Dacă există informații suplimentare cu privire la modificarea valorii, atunci pentru reflectarea acesteia există linia 7 "Alte informații". Există, în special, informații cu privire la sumele specifice atinse, rezultând o reducere.

Semnarea CJA și ștampilarea

În prima parte a SAC, duplicarea facturii corective, există semnături ale șefului organizației (sau persoanei autorizate) și ale contabilului-șef (sau persoanei autorizate). Dacă CCM este formalizată de un antreprenor individual, atunci se aplică semnătura IP.

Semnăturile din aceste rânduri trebuie să fie introduse neapărat în cazul în care ACS este atribuită starea "1". Aceasta este cerința paragrafului 6 al articolului 169 din Codul Fiscal pentru completarea facturilor de ajustare.

Dacă se intenționează utilizarea CCA doar ca document principal (cu starea "2"), atunci nu este necesar să se pună semnăturile în prima parte. În acest caz, semnăturile părților sunt suficiente pentru a pune în partea de jos a CJA.

Vă atragem atenția asupra faptului că forma CCA oferă un loc pentru ștampilarea (de la vânzător și cumpărător). Cu toate acestea, tipărirea nu este o cerință obligatorie a documentului contabil primar. Prin urmare, absența unui sigiliu nu constituie un obstacol în calea deducerii TVA sau a confirmării documentare a cheltuielilor în scopuri fiscale. În același timp, dacă imprimați, numele complet al vânzătorului și al cumpărătorului (liniile 11 și 15 din formularul SAC) poate fi lăsat necompletat.

Sub forma CCA, sunt furnizate două date care afectează momentul în care ajustarea se reflectă în cartea de vânzare și în cartea de cumpărare de la vânzător și cumpărător. Deci, la începutul documentului se pune data compilării SAC (linia 1). În partea din dreapta jos a CCA există o linie care să reflecte data exprimării de către cumpărător a consimțământului ofertei primite de la vânzător pentru a modifica costul sau data primirii notificării de la vânzător cu privire la modificarea valorii (linia 13). În același timp, data specificată în rândul 13 nu poate fi mai devreme de data întocmirii SAC în rândul 1.

În cazul în care, în contractul cu cumpărătorul, condiția pentru modificarea valorii nu a fost convenită inițial, este evident că cumpărătorul este obligat să consimtă la o schimbare de valoare. Prin urmare, cumpărătorul, care a primit CCA, pe linia 13 va indica data consimțământului respectiv.

În cazul în care nu este necesar acordul cumpărătorului privind modificarea valorii (de exemplu, atunci când posibilitatea unei variații de preț a fost inițial stipulat în contract), în linia 13 cumpărătorul a pus data notificării, și anume data primirii sacs.

Completarea liniei 13 nu este obligatorie, dar oficialii recomanda să-l umple, argumentând că aceasta nu ar permite modificări neautorizate ale documentului (punerea data arbitrară) o parte interesată, și ar elimina controversa cu privire la data de apariție a relației relevante. În opinia noastră, există un argument mai grav. Faptul este că până la această dată se determină momentul reflectării ajustărilor în cartea de vânzare sau în cartea de cumpărături de la vânzător și cumpărător. De exemplu, în cazul în care vânzătorul reduce prețul pentru transferurile din trecut și modificarea valorii, el este obligat să fie de acord cu cumpărătorul, valoarea unei astfel de ajustare, se va reflecta în registrul de achiziție la data la care cumpărătorul a pus în jos într-o linie de 13 ZSC.

A. Ostrovskaya,
consultant fiscal
grup consultativ "Tax Optima"







Articole similare

Pagina anterioară

Pagina următoare

Trimiteți-le prietenilor: