Nu există aproape un contabil care nu a întâmpinat returnarea bunurilor. Pentru a reflecta corect funcționarea conturilor contabile și pentru a determina pachetul de documente pentru o deducere justificată a TVA-ului, este necesar cel puțin să se știe:
- ce fel de produs este returnat de calitate sau substandard,
- dacă bunurile au fost cumpărate de cumpărător și dacă deducerea TVA reflectată în cartea de cumpărare
- dacă cumpărătorul este plătitor de TVA.
În acest articol ne vom uita la funcționarea returnării bunurilor către Vânzător, deoarece este vânzătorul este într-o poziție vulnerabilă - defecte în proiectarea operațiunii poate duce la riscul de eșec de deducere a TVA-ului, reflectate anterior în registrul de vânzări pe venituri de reflecție. Cumpărătorul de TVA va rămâne în carnetul de vânzare, chiar dacă se constată defecte în facturi.
Să începem cu returnarea unui produs substandard. Tabelul 1 (mai jos) prezintă toate cazurile principale de returnare a unui produs substandard:
Tabelul 1. Returnarea bunurilor de calitate inferioară (produse finite)
Cine returnează bunurile și în ce condiții
Baza deducerii TVA
Fișele contabile 2
persoană juridică, pentru TVA în cazul în care mărfurile au fost luate în contul (a posta D41K60) - indiferent dacă cumpărătorul returnează toate bunurile expediate către el sau doar o parte din ea
un act privind neajunsurile mărfurilor identificate în timpul acceptării sale, o scrisoare de revendicare care solicită returnarea bunurilor și returnarea banilor plătiți pentru aceasta
STRAIGHT: Д62 К90.1 Д90.3К68 Д90.2К41 *
persoană juridică, pentru TVA în cazul în care mărfurile nu au fost luate în cont de către cumpărător (cumpărătorul nu este reflectată de cabluri D41K60, TVA-ul de intrare în achizițiile de carte nu sunt reflectate, sau mărfurile sunt creditate în parte, TVA solicitată pentru deducere în parte - în cuantumul corespunzător produsului primit)
un act privind neajunsurile mărfurilor identificate în timpul acceptării sale, o scrisoare de revendicare care solicită returnarea bunurilor și returnarea banilor plătiți pentru aceasta
PAGE: D62 K90.1 D90.3K68 D90.2K41
non-plătitor de TVA - persoană juridică sau persoană fizică - returnează o parte din bunurile specificate în documentul de achiziție
un act privind neajunsurile mărfurilor identificate în timpul acceptării sale, o scrisoare de revendicare care solicită returnarea bunurilor și returnarea banilor plătiți pentru aceasta
PAGE: D62 K90.1 D90.3K68 D90.2K41
Defaulatorul de TVA - persoană juridică sau persoană fizică - returnează toate bunurile specificate în documentul de achiziție
un act privind neajunsurile mărfurilor identificate în timpul acceptării sale, o scrisoare de revendicare care solicită returnarea bunurilor și returnarea banilor plătiți pentru aceasta
PAGE: D62 K90.1 D90.3K68 D90.2K41
persoanei juridice sau persoanei fizice la returnarea bunurilor vândute în modul de comerț cu amănuntul prin intermediul CPC și prin emiterea de cecuri, atunci când vânzătorul nu a emis o factură
un act privind neajunsurile mărfurilor identificate în timpul acceptării sale, o scrisoare de revendicare care solicită returnarea bunurilor și returnarea banilor plătiți pentru aceasta
PAGE: D62 K90.1 D90.3K68 D90.2K41
în cazul în care mărfurile nu sunt returnate, dar sunt vândute de cumpărător în acord cu vânzătorul, adică nu se deplasează de la cumpărător la vânzător
acționează asupra defectelor la bunuri, acordul asupra utilizării bunurilor de către cumpărător
D62 K90.1 -storno D90.3K68 - D90.2K43 inversare - inversare D28K43 D28K76.2 D76.2K51 D62K51
la o discrepanță în numărul de bunuri (cumpărătorul nu reflectă detașarea pe lipsă, TVA este solicitată pentru deducerea parțială - în suma corespunzătoare bunurilor acceptate)
acționează asupra deficiențelor mărfurilor identificate în timpul acceptării, o scrisoare de cerere
PAGE: D62 K90.1 D90.3K68 D90.2K41
Adică, există o reflectare a diferitelor operațiuni în scopuri contabile (înregistrări stornirovka) și în scopuri fiscale a TVA - nu se poate reflecta un record negativ în vânzări de carte, este necesar să se reflecte în achizițiile record de carte cu o valoare pozitivă. În programul 1 C, înregistrările contabile pot fi reflectate în modul următor:
Д62 К90.1 - roșu
1 - caracteristici la returnarea bunurilor accizabile:
- vânzătorul a plătit efectiv accizele pentru bunurile returnate ulterior de cumpărător;
- operațiunile legate de returnarea bunurilor accizabile (dar nu mai târziu de un an de la data returnării bunurilor desemnate sau retragerea acestora) se reflectă în contabilitate.
2 - trăsăturile reflectării returnării bunurilor, vânzarea cărora se reflectă în perioadele fiscale anterioare.
Contabilitate și contabilitate fiscală:
Д41 (43) К91.1 - prețul de cost al mărfurilor se reflectă în veniturile fiscale ale perioadei curente
D91.2K62 - - datoria față de cumpărător se reflectă în cheltuielile fiscale ale perioadei curente
D19K91.1 - luăm în calcul TVA în compoziția veniturilor fiscale din perioada curentă
D68.2K19 - să declare deducerea TVA
D62K51 - returnăm resurselor financiare cumpărătorului
În ceea ce privește returnarea unui produs de bună calitate, în acest caz, în realitate, are loc realizarea inversă a acestuia. Ca urmare, furnizorul devine cumpărătorul bunurilor transferate anterior în cadrul contractului.
Tabelul 2 (mai jos) reflectă informații privind returnarea unui produs de calitate:
Tabelul 2. Returnarea bunurilor de calitate
D19K60 (76) D68K19
* - La primirea de produse de calitate de la non-plătitor TVA cumpărător ar trebui să reflecte, de asemenea, operațiunea pentru achiziționarea de bunuri pe baza documentului de însoțire de la cumpărător (în această tranzacție pentru a rambursa - de fapt, vânzătorul), dar problema este că delincvent TVA persoană juridică (de exemplu, o entitate juridică . regimul de impozitare care se aplică UTII sau STS) va emite o factură în care se evidențiază TVA-ul de intrare. O persoană fizică nu poate, de asemenea, să elibereze un document cu o valoare dedusă din TVA.
Mulți contabili, din acest motiv, se tem să ia TVA la o deducere.
Întrebarea este formulată după cum urmează - aplicarea de către vânzător a deducerilor TVA pentru returnarea bunurilor vândute clienților care nu sunt contribuabili de TVA. cu facturare, precum și vândute la vânzare cu amănuntul cu emiterea de cecuri.
Cel mai oportun pare să reflecte operațiunea de a returna bunurile de calitate de plătitorii de TVA în felul următor: pentru a reflecta D19K60 înregistrare contabilă - suma specificată în factura de corecție (factura inițială pentru punerea în aplicare - cu returnarea tuturor părților), și contabilitate înregistrare D41K60 - nu contabilizarea TVA. Cel mai important este să se asigure reflectarea automată a TVA-ului pe bunurile returnate din cartea de cumpărare și, prin urmare, în declarația de TVA.
Recomanda articolul colegilor:
Articole similare
-
Returnarea bunurilor printr-un drept de anulare a TVA-ului ne-plătitor (egorov n
-
Sortimentul de produse alimentare, pentru care se aplică rata de TVA de 10%
Trimiteți-le prietenilor: