Particularitățile de impozitare a cheltuielilor pentru instruirea personalului

Angajații calificați, cu cele mai recente cunoștințe din domeniu, sunt activele companiei, resursa cea mai valoroasă. Acesta este motivul pentru care conducerea întreprinderii trebuie să-și trimită în mod regulat angajații la formare. Luați în considerare aceleași probleme de impozitare asociate cu plata formării și recalificarea specialiștilor.







Formarea personalului, instruirea și recalificarea angajaților, îmbunătățirea abilităților acestora sunt foarte relevante pentru multe organizații. Pe lângă impozitarea costurilor asociate cu aceste procese.

În prevederile Codului muncii al RF (RF TC), în special, în art. 196 prevede că angajatorul are dreptul de a determina nevoia de instruire și recalificare a personalului pentru nevoile proprii. Cu toate acestea, el poate efectua de formare, recalificare și dezvoltarea profesională a angajaților, formarea lor în profesiile secundare, și așa mai departe .. În cazurile prevăzute de lege, angajatorul este obligat să efectueze formarea profesională a lucrătorilor, în cazul în care aceasta este o condiție de exercitare a anumitor activități.

Formele de formare profesională, recalificare și formare avansată, lista ocupațiilor necesare sunt determinate de angajator, ținând seama de opinia organismului reprezentativ al lucrătorilor. Ordinea de prezentare este stabilită în art. 372 din LC RF.

Lucrătorii, la rândul lor, conform art. 197 TC RF au dreptul la formare profesională, recalificare și formare avansată, inclusiv formare în specialități noi.

Acest drept se realizează prin încheierea unui contract suplimentar între angajat și angajator.

Educație și impozitul pe venitul personal

Sumele taxelor de școlarizare nu sunt supuse impozitului pe venitul personal decât dacă acestea sunt efectuate de o instituție autorizată în Rusia. De asemenea, suma taxelor de școlarizare într-o instituție de învățământ străină cu statutul relevant nu este supusă impozitării.

... dacă organizația îi despăgubește pe angajat pentru costurile de instruire pe care le-a plătit pe propria cheltuială, impozitul pe impozitul pe venit este exceptat de la rambursare ...

Dacă organizația îi despăgubește pe angajat pentru costurile de instruire pe care le-a plătit pe propria cheltuială, impozitul pe venitul personal este scutit de rambursarea cheltuielilor în cadrul normelor stabilite (clauza 3 din articolul 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Având în vedere că legislația actuală nu stabilește norme, angajatorul însuși determină necesitatea ca angajatul să primească educație și stabilește ratele de rambursare pentru costurile de instruire într-un document local intern.

Primele de asigurare pentru fondurile extrabugetare

Sumele taxelor de școlarizare pentru programele de învățământ profesional de bază și suplimentare, inclusiv pentru instruirea și recalificarea angajaților, nu sunt supuse primelor de asigurare. În acest caz, nu contează (ca și în cazul impozitului pe venitul personal), din inițiativa căruia angajatul - angajatorul sau persoana proprie - este instruit. Principalul lucru este că formarea ar trebui să aibă loc în conformitate cu programele de bază sau suplimentare, în conformitate cu standardele și cerințele statului.







Impozite pe venit

Costurile de formare, formare și recalificare a angajaților organizației contribuabililor sunt incluse în alte cheltuieli legate de producție și vânzări, pe baza paragrafelor 23 p. 1 al art. 264 din Codul Fiscal.

În același timp, este necesar să se respecte cele două condiții stipulate în secțiunea 3, cl. 264 din Codul Fiscal. În primul rând, angajații trebuie instruiți pe baza unui acord cu instituțiile de învățământ rusești care au acreditare de stat și o licență.

În al doilea rând, numai specialiștii care au încheiat un contract de muncă cu organizația pot studia. Este încă posibilă o înțelegere specială potrivit căreia studentul trebuie să încheie un contract de muncă cu el și să lucreze timp de cel puțin un an, cel târziu la trei luni de la terminarea formării plătite de companie.

Și dacă contractul de muncă între această entitate cal-fizică și contribuabilul a fost încheiat înainte de expirarea unui an de la data acțiunilor sale? Într-un astfel de caz, angajatorul este obligat să includă în afara raportării veniturilor realizabile (impozit) da perio, care a reziliat contractul de muncă, cuantumul taxelor de studii, formare sau reconversie profesională a membrului personalului, numărate-ing mai devreme în calcularea bazei de impozitare (nr. 23, articolul 1 al articolului 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

... costurile de formare și recalificare a personalului sunt luate în considerare, chiar dacă angajatul a fost expulzat pentru progrese slabe.

Dacă au trecut trei luni, și nu a fost încheiat contractul de muncă, compania are nevoie, de asemenea, să includă taxele de școlarizare în stare de nefuncționare venituri raport-TION (impozit) perioada în care a expirat-cheniya încheie acest acord.

O mulțime de puncte controversate asociate cu formarea în perioada de probă. De exemplu, țineți cont de costurile plății burselor către solicitant, care este angajat după formare. Sau chiar mai interesant: sunt luate în considerare aceste costuri dacă solicitantul nu a trecut perioada de probă?

Plătiți pentru cei ignoranți?

Pe baza numerelor nr. 3 pct. 7 al art. 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse, data efectuării cheltuielilor de plată către organizațiile externe ale lucrărilor executate (serviciile prestate) la aplicarea metodei de angajare este recunoscută:

  • data decontărilor în conformitate cu termenii contractelor încheiate;
  • data prezentării către contribuabil a documentelor care servesc drept bază pentru decontare;
  • ultimul număr al perioadei de raportare (taxă).

Pentru recunoașterea scopului de impozitare a profitului cheltuielilor de formare, probele documentare pot fi:

TVA pentru formarea profesională

Serviciile de educație ale instituțiilor de învățământ comercial sunt supuse TVA la o rată de 18%. „Intrare“ TVA-ul plătit de educațional rusesc establi-Denia, o organizație poate prezenta deductibile, sub rezerva anumitor condiții (articolul 171 din Codul fiscal.): Dol-soții au semnat actul privind furnizarea de servicii conexe și a primit executate corect factura indicând valoarea TVA-ului .

servicii scutite de TVA de non-profit organizațiile de învățământ ing (ONP), situat situat pe site-ul RII Rusia, pentru procesul de formare și de producție, cu excepția serviciilor (nr. 14, alin. 2, art. 149 din Codul fiscal) consultanță.

... dacă o organizație străină oferă servicii pe teritoriul Rusiei, atunci locul vânzării lor este recunoscut de țara noastră. Apoi serviciile sunt supuse TVA ...

O organizație străină poate desfășura activități nu printr-o reprezentanță permanentă și nu poate fi înregistrată ca contribuabil în cadrul autorităților fiscale ruse. În acest caz, organizația Rusia-LIC care plătește pentru serviciile de a instrui personalul lor de a fi un agent fiscal care este obligat să calculeze, să rețină și să plătească la bugetul suma corespunzătoare conductibilitate TVA în întregime.

Acest lucru se face în detrimentul fondurilor supuse transferului către o organizație străină sau alte persoane aflate la dispoziția sa, la o rată de 18/118 din suma plății. TVA se plătește simultan cu transferul de fonduri către o instituție de învățământ străină. Compania rusă, în calitate de agent fiscal, are dreptul de a deduce suma reținută din TVA din veniturile unei organizații străine și a fost transferată la buget în modul stabilit în cl. 171 din Codul fiscal.

Dacă o organizație străină oferă servicii în Rusia, locul de implementare este recunoscut de țara noastră. Apoi, serviciile sunt supuse TVA-ului.







Articole similare

Trimiteți-le prietenilor: