Autoritățile fiscale au anunțat forma documentului universal de corecție (UCS), care a fost mult așteptat de mulți contabili. Este prezentat în apendicele 1 la scrisoarea Serviciului Federal Federației Rusă nr. MMV-20-15 / 86 @ din 17.10.14. Astăzi publicăm primul articol dedicat Codului Penal. În acest caz, vom spune cine, în ce situații și cum se poate aplica noua formă a Codului de procedură penală. Materialele ulterioare vor fi dedicate problemelor de înregistrare a CCA în cărți de vânzări și achiziții, reflectând indicatorii din registrele contabile fiscale, precum și corectarea greșelilor făcute în documentele universale de transfer.
Care este documentul de corecție universal
Pentru început, ne amintim că atunci când transportul maritim bunuri, transferul de lucrări, servicii sau drepturi de proprietate (denumite în continuare - „valorile“) nu este necesar să se emită o factură separată, sau separat, un document de transfer (de exemplu, nota de livrare). Toate informațiile din aceste documente pot fi combinate într-un singur document universal de transfer - FRT (a se vedea "Documentul de transfer universal: cum se înregistrează și cum se reflectă în contabilitatea fiscală"). Acum, Serviciul Federației Federale a Rusiei a emis o formă de document de corecție universală (UCM). Domeniul de aplicare al acesteia este explicat printr-un exemplu simplu.
exemplu
Între vânzător și cumpărător se încheie contractul de livrare a bunurilor. Vânzătorul a redactat documentele de transfer și a expediat produsele. Cu toate acestea, în ceea ce privește expedierea, volumul de mărfuri a scăzut mai puțin decât era planificat. Vânzătorul și cumpărătorul sunt gata să modifice costul total al contractului în direcția reducerii. În acest sens, părțile au încheiat un acord de modificare a prețului.
Ca regulă generală, în cazul în care părțile convin să schimbe valoarea valorii expediate, în prezența unui document (acord, în caz contrar documentul original) care să confirme acordul (faptul notificării) cumpărătorul, vânzătorul trebuie să pună factura de corecție (art. 3 alin. 3 al art 168 din Codul Fiscal).
În același timp, legislația rusă nu interzice introducerea unor elemente suplimentare în facturile de corecție. În acest sens, colectorii de taxe au combinat informațiile privind facturile de ajustare cu informații care se referă la un document care confirmă acordul cumpărătorului de a schimba costul transportului. Ca urmare a unei astfel de asociații, a apărut un "document corectiv universal".
Apariția formularului vizează rezolvarea problemei fluxului de lucru excesiv. În același timp, autoritățile fiscale au confirmat că Codul Penal permite:
- ajustarea operațiunilor în contabilitate și contabilitate fiscală;
- să utilizeze dreptul la o deducere fiscală pentru TVA (vânzătorul și cumpărătorul în baza clauzei 13, articolul 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- Confirmați costurile pentru calcularea impozitului pe profit (și a altor impozite).
Cine poate aplica VHF
Orice organizație și antreprenori individuali pot aplica forma CJA. În special, Diverticulii pot fi aplicate și pe cei care nu plătesc TVA-ul (de exemplu, organizațiile care utilizează regimuri speciale și utilizarea scutirii prevăzute la articolul 145 din Codul fiscal poate fi folosit numai ca ZSC document primar). Eliberarea de către acestea a CJA nu conduce la o obligație de calculare și de plată a TVA.
Când trebuie să începeți aplicarea VHF
- să renunțe la aplicarea CCA și să continue să completeze separat și separat facturile de ajustare - documentele primare;
- Aplicați o formă independent dezvoltată a unui document care combină indicatorii facturii corective cu documentul primar.
Dacă doriți să utilizați formularul recomandat, puteți să îl porniți oricând.
În forma ACM, se pot distinge două blocuri:
- Blocul 1 cuprinde forma unei facturi de ajustare (anexa nr. 2 la Rezoluția nr. 1137 a Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 1111), care este complet duplicată și marcată cu o linie îndrăzneață.
- Al doilea bloc se referă la documentul contabil principal care confirmă acordul cumpărătorului de a modifica valoarea expedierii. Rețineți că sub formă de CCA sunt furnizate detalii obligatorii ale documentului contabil primar (paragraful 2 al articolului 9 din Legea federală nr. 402-FZ din 06.12.11 "Cu privire la contabilitate"). Distribuția lor sub formă de ACS este dată în tabelul 1.
Tabelul 1. Recomandări obligatorii ale documentelor primare în CCA
Obligatoriu necesar al documentului primar
Pentru înregistrarea schimbărilor în valoarea totală a livrării produs anterior (documentate în mod corespunzător), ca urmare a modificărilor prețurilor (tarifelor) și (sau) schimbarea valorilor (volum) Suma, în cazul în care propunerea de această schimbare vine de la vânzător și:
- sau necesită consimțământul cumpărătorului;
- sau nu necesită consimțământul cumpărătorului, deoarece posibilitatea schimbării valorii a fost convenită în avans.
În toate cazurile de returnare a mărfurilor pentru care a fost stabilită o procedură specială pentru emiterea și înregistrarea facturilor, de exemplu:
- Returnează acceptate pentru bunuri de contabilitate de către cumpărător (plătitor de TVA), însoțită de expunerea cumpărătorului o factură ca vânzarea de bunuri (un FTS din Rusia de la 05.07.12 număr AS-4-3 / 11044 @);
Pentru documentarea acordului de către vânzător la cererea cumpărătorului în identificarea diferențelor de cumpărător, în valori cantitative și calitative în acceptarea lor, dacă documentul discrepanțele (act unilateral), reprezentant al vânzătorului nu a semnat.
Dacă modificarea valorii expedierii se datorează corecției greșelii efectuate de vânzător în setul inițial de documente (FRT, un alt document de transport maritim primar și facturi).
Câmpul "Stare" din CCA
În colțul din stânga sus al Codului penal există un câmp "Stare". În acest câmp puteți introduce fie "1", fie "2". În funcție de statutul alocat, numirea agenției de rating se modifică, de asemenea:
Cu statutul "1", toți indicatorii obligatorii ai documentelor contabile primare și factura de corecție sunt reflectați în SAC. În acest caz, SAC poate fi aplicat simultan:
- ca document contabil primar;
- ca factură de corecție.
Cu statutul de "2", UCS poate fi folosit ca document contabil principal care confirmă modificarea valorii obiectelor de valoare expediate anterior. În acest caz, cifrele care sunt necesare pentru factura de corecție nu sunt completate cu (sau cu liniuțe), de exemplu:
- "La factura (facturile). de. sub rezerva corecției nr. de. "(Linia 1b);
- "Inclusiv valoarea accizelor" (coloana 6);
- "Rata de impozitare" (coloana 7).
Rețineți că statutul documentului, de fapt, este doar informativ. Dacă faceți o greșeală și puneți statutul de "2", dar completați toate câmpurile CJA, o astfel de greșeală nu va priva vânzătorul și cumpărătorul de dreptul la o deducere fiscală.
Semnarea CJA și ștampilarea
În primul bloc al Codului penal, duplicarea facturii corective, există semnături:
- Șef al organizației (sau persoană autorizată);
- Șef-contabil (sau persoană autorizată);
- Un antreprenor individual (dacă este parte la tranzacție).
Semnăturile din aceste rânduri trebuie introduse în mod necesar. Aceasta este cerința clauzei 6 din articolul 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care este necesară pentru completarea facturilor de ajustare (desigur dacă CJA are statutul de "1" și se intenționează să primească o deducere fiscală). Dacă se intenționează utilizarea CCA numai ca document primar (cu starea "2"), atunci nu este necesar să se pună semnături în primul bloc. În acest caz, semnăturile părților trebuie plasate în partea inferioară a CJA.
Rețineți că forma CCA oferă un loc pentru ștampilarea (de la vânzător și cumpărător). Cu toate acestea, tipărirea nu este o cerință obligatorie pentru documentul contabil primar, astfel încât lipsa tipăririi nu constituie un obstacol atât pentru deducerea TVA, cât și pentru documentarea cheltuielilor în scopuri de impozit pe venit. În acest caz, dacă imprimați, numele complet al vânzătorului și al cumpărătorului (liniile 11 și 15) nu poate fi completat.
Grafice și șiruri suplimentare
În ACS, puteți găsi grafice și linii care sunt opționale, de exemplu:
- Caseta A (nr. П / п) este furnizată numai pentru facilitarea căutării poziției;
- Rubrica B (cod de bunuri, lucrări, servicii) este prevăzută pentru identificarea bunurilor (muncă, servicii).
O listă completă a graficelor și a liniilor și descrierea acestora poate fi găsită în anexa nr. 3 la scrisoarea nr. MMV-20-15 / 86 @. Să spunem doar că contribuabilul are dreptul de a lua decizii privind introducerea independentă a coloanelor "opționale".
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: