Setul de intrări contabile și utilizat pentru tranzacțiile contabile cu accize poate varia în funcție de specificul operațiunilor cu PT - acestea vor fi descrise în secțiunile următoare.
Cu numeroasele varietăți de contabilitate și postare utilizate în contabilitate, veți fi prezentați articolelor pregătite de specialiștii site-ului nostru:
Impozitarea accizelor la materiile prime dă-și-ia
Contabilizarea accizelor la tranzacțiile aferente executării contractului de prelucrare a materiilor prime livrate de client se face prin utilizarea unor algoritmi diferiți de la ambele părți la contract.
Pentru a înțelege nuanțele contabile, este necesar să cunoaștem terminologia și conceptele de bază ale clientului și ale procesorului.
Într-o formă scurtă, terminologia contractului "da-și-lua" poate fi caracterizată după cum urmează:
- dă-și-a lua materii prime (DS) - aceasta este materia primă, transferat pentru prelucrare în produse finite, cu revenirea ulterioară la client;
- două părți interacționează - proprietarul DS (client) și procesorul DS;
- algoritmii contabili sunt construiți pe baza faptului că, în cadrul contractului, procesorul produce produse din materiile prime ale clientului care nu îi aparțin;
- Rezultatul prelucrării poate fi fie bunuri accizabile, fie bunuri obișnuite.
Caracteristica principală a acestor operațiuni - plătitorul de accize poate fi:
Contabilitate la client
Clientul acumulează accizele pentru transferul DS pentru procesare dacă:
- DS - bunuri accizabile,
- DS este produs de proprietar (client).
Procedând astfel, luați în considerare următoarele:
- încasarea accizelor se face în momentul transferului către procesatorul DS;
- o factură nu ar trebui compilată și transmisă procesorului DS - proprietarul DS plătește acciza acumulată fără să o transmită procesatorului;
- în cazul în care, ca urmare a prelucrării DS PT, plata accizelor prin facturi individuale pentru fiecare operațiune de transport de curent continuu pentru prelucrare (această nuanță este necesar să se acorde o atenție specială, deoarece pe baza de copii platezhek cu un procesor ștampila băncii va aduce companiei diferența dintre accizele la fabricarea produselor DS și accize plătite la buget de către client pe DS).
Intrările utilizate în contul proprietarului DS sunt prezentate în tabel:
Acceptare pentru deducerea accizelor plătite pentru transferul DS pentru procesare (dacă DS - bunuri accizabile)
Contabilitate la procesor
Reciclarea DS ar trebui să țină seama de următoarele:
- transferul bunurilor accizabile fabricate din DS către proprietarul DS - baza de calcul a accizelor;
- în cazul în care a făcut de produse accizabile DS impozitate la o rată mai mare a accizelor decât cea a DS - acest fapt este baza pentru calcularea accizelor;
- transferul produselor fabricate din DS - semnarea actului de acceptare și transfer al bunurilor accizabile;
- acciza impusă proprietarului DS depinde de faptul că DS este un bun accizabil sau unul obișnuit:
- dacă DS nu este un produs accizabil: clientul este taxat cu accize pe mărfurile produse;
- dacă DS este bunuri accizabile - valoarea accizelor (A) se calculează prin formula:
A1 - acciz pentru produsele fabricate din DS;
A2 - accizele plătite de proprietar la DS.
Această formulă se aplică în cazul în care proprietarul DS a prezentat procesatorului o copie a plății pentru plata accizelor către buget cu marca bancară.
Reciclarea DS folosește în contabilitate o schemă diferită:
Cu nuanțele de ajustare a impozitului pe profit datorat PNO, PNA, SHE și IT, consultați materialele publicate pe portalul nostru:
Algoritmi de contabilitate pentru accize la operațiunile cu benzină de primă generație
Contabilizarea accizelor în implementarea operațiunilor cu benzină de benzină (PB) se efectuează:
- producător PB,
- cumpărător PB.
Acciza este plătită de producătorul PB
Următoarele condiții se bazează pe algoritmi contabili:
- producătorul PB acumulează accize pentru vânzarea PB pe teritoriul Federației Ruse;
- momentul calculării accizelor - ziua expedierii BOP către cumpărător;
- pentru acumularea accizelor, nu contează prezența sau absența unui certificat de înregistrare a persoanei care efectuează operațiunea cu proprietarul bunului;
- valoarea accizei pentru PB (APB) este determinată de formula:
VPS - volumul de BOP realizat în tone;
CAPB - rata accizelor pentru 1 tonă PB.
Contabilitatea accizelor calculată de producătorul PB depinde de prezența sau absența unui certificat pentru producția PB.
- Prezența certificatului permite producătorului BOP să deducă acciza calculată:
- dacă PB este vândut unei companii care are un certificat de procesare PB;
- dacă producătorul PB trimite PB la proprietarul materiilor prime utilizate la producerea sa și dacă proprietarul vinde ulterior PB pentru firma care are un certificat pentru prelucrarea PB.
- Acciza nu este prezentată cumpărătorului și nu este menționată în documente (în care este marcat un marcaj "fără accize").
- Acciza este reflectată de postarea:
Într-o situație în care firma nu are un certificat de procesare PB, funcționează următorul algoritm de contabilitate:
- Acciza nu este acumulată la primirea BOP;
- producătorul PB nu are dreptul la deducerea "accizelor", deci include acciza în prețul PB vândute și o prezintă cumpărătorului.
Nuanțele accizelor contabile la distilatele medii
Distilatele medii (DM), ca fiind unul dintre tipurile de produse petroliere, fac parte din mărfurile supuse accizelor. LED-ul se referă la sobă și combustibil.
Accizele sunt percepute pentru tranzacțiile individuale cu SD, de exemplu:
- achiziționarea de SD (dacă există un certificat de înregistrare al organizației care efectuează operațiuni cu SD);
- vânzarea SD către cumpărătorii străini pentru export pe teritoriul Federației Ruse;
- implementarea (transferul) SD de către producătorul său;
- alte operațiuni.
Acciza este plătită de producătorul SD
- acumulează accize pentru implementarea SD pe teritoriul Federației Ruse (prezența sau absența unui certificat corespunzător nu joacă un rol în acesta);
- acciza acumulată este alocată în documente și prezentată cumpărătorului;
- acumulate la punerea în aplicare a producătorului accizelor SD trebuie transferate la buget.
Cumpărătorul plătește accizele
Cumpărătorul SD este obligat să perceapă acciza dacă:
- SD a fost achiziționat în baza unui contract cu o firmă internă;
- cumpărătorul SD are un certificat de înregistrare a organizației care efectuează operațiuni cu SD.
Pentru accizele acumulate la primirea SD, o ordine specială de deduceri operează:
- reziduu cu de două ori raportul - este utilizat în cazul în care LED-urile sunt utilizate pentru instalațiile de alimentare cu combustibil, care a eliberat certificatul (hidromotociclete, construcții, etc. articolului 1 lista articolului 179. 5 RF TC ...);
- o deducere cu un singur coeficient - se aplică dacă SD sunt utilizate în alte scopuri decât cele specificate în paragraful anterior.
În absența unui certificat de înregistrare al unei societăți care efectuează tranzacții cu SD, acciza nu se acumulează atunci când se cumpără un DM (subpostul 29, clauza 1 articolul 182 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
SD este vândut unui străin pe teritoriul Federației Ruse
În această situație, se aplică următorul algoritm de acumulare a accizelor:
- Acciza este acumulată din această tranzacție dacă vânzătorul respectă sub-clauzele stipulate. 30 p. 1 lingura. 182 din Codul Fiscal RF, SD aparține vânzătorului pe baza dreptului de proprietate și este vândut pe teritoriul Federației Ruse, iar cumpărătorul său este o companie străină;
- în calcul contabil al accizelor la vânzarea de diabet trebuie să aibă loc în ultima zi a lunii în care documentele colectate care confirmă deducerea (punctul 9, secțiunea 2, articolul 195 din Codul fiscal ...);
- pentru calcularea valorii accizei acumulate (Asd) se aplică formula:
Vсд - volumul SD vândut în Rusia de către o organizație străină și exportat în străinătate ca aprovizionare pe ambarcațiuni (în tone);
САсд - rata accizelor pentru o tona de SD;
- taxa acumulată de accize vândute CD-ul nu este inclus, cumpărătorul nu este prezentat în documentele și nu ies în evidență (6 podp revendicarea 4, articolul 199 RF TC ...);
- Acciza acumulată poate fi acceptată pentru deducere (în prezența documentelor justificative):
- într-o sumă dublă - dacă SD este vândut unei societăți străine pe teritoriul Federației Ruse și exportat în afara granițelor sale ca livrări pe navele de apă;
- într-o singură sumă - dacă SD este vândut unui străin, dar nu exportat în străinătate, vândut unui străin sau altfel eliminat.
Implementarea Consiliului de Administrație de către un străin pentru export
Această operațiune este supusă accizelor dacă (subpostul 31, articolul 1 din articolul 182 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
- vânzătorul SD este inclus în registrul furnizorilor de combustibil pentru buncăr, SD cumpărat de către vânzător în proprietate și apoi vândut unei companii străine în afara Federației Ruse;
- SD este plasat sub regim vamal pentru export;
- în contabilitate, acciza se calculează în momentul transferului (transferului) SD către cumpărător;
- valoarea accizei acumulate (AECD) este determinată de formula:
Vesd - volumul SD, vândut pentru export (în tone);
САсд - rata accizelor pentru o tona de SD;
- acumulate accize valoarea SD nu este inclus, cumpărătorul nu este prezentat în documentele și nu ies în evidență (6 podp revendicarea 4, articolul 199 RF TC ...);
- acceptarea accizelor acumulate la o deducere este posibilă (postul 24 al postului 200, postul 24 de la postul 201):
- un factor de 2 - în cazul în care cumpărătorul își desfășoară activitatea pe studii geologice regionale (explorare sau producție) de hidrocarburi în RF larg și de lucru pe baza unui contract cu o companie din Rusia, are o licență pentru raft subsol, și (sau) de la utilizator subsol interpret angajat cu operator al unui nou depozit de hidrocarburi offshore;
- cu un coeficient de 1 - SD achiziționate în proprietate au fost plasate sub regim vamal pentru export, dar au fost folosite în alte scopuri, nu au fost vândute unei societăți străine etc.
- cablare în contabilitate:
Cu contabilitatea investițiilor financiare veți fi prezentați articolelor:
La calcularea accizelor se aplică. 68 în corespondență cu diferite conturi: сч. 90 în implementarea bunurilor accizabile, sc. 91 la transferul gratuit, сч. 19 în timpul transferului de materii prime furnizate de client în procesare, ct. 79.2 atunci când transferă bunuri accizabile între subdiviziuni separate ale unei societăți pentru producerea ulterioară de bunuri care nu au legătură cu bunurile accizabile, 58 pentru transferul bunurilor accizabile fabricate în contul unui depozit în baza unui simplu contract de parteneriat,
Aflați mai întâi despre modificările fiscale importante
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: