Materialele au fost pregătite de un grup de consultanți-metodologi ai CJSC "BKR-Intercom-Audit"
Combustibilii și lubrifianții pot fi achiziționați de către organizații și întreprinzători individuali pentru plăți în numerar și fără numerar.
În numerar, combustibilul este cumpărat, de regulă, la stațiile de benzină direct de conducătorii auto, care în acest caz vor fi persoane responsabile.
Persoanele responsabile sunt persoanele cărora li s-au dat bani în numerar, precum și alte obiecte de valoare, cu obligația de a raporta utilizarea lor (de aici noțiunea de "raport").
Emisiunea de numerar în raport.
Conform punctului 11 al procedurii:
„11. Companiile dau în numerar, în raportul privind costurile economice și de funcționare, precum și costurile de expediții, partide de explorare întreprinderi și organizații, unități individuale ale organizațiilor de afaceri, inclusiv afiliate care nu sunt în bilanțul propriu și în afara organizațiilor ale activității de district în autorizate mărimea și calendarul determinate de managerii întreprinderii.
Eliberarea de numerar pentru un raport privind cheltuielile aferente activității oficiale se face în limitele sumelor datorate celor trimise persoanelor în aceste scopuri.
Persoanele care au primit bani în cont, sunt necesare în termen de cel mult 3 zile lucrătoare de la expirarea termenului pentru care au fost eliberate sau data întoarcerii lor dintr-o călătorie, să prezinte la departamentul de contabilitate al raportului de întreprindere privind sumele cheltuite și să facă o plată finală pe ele.
Emiterea de numerar pentru raport este supusă raportului complet al unei persoane responsabile specifice cu privire la avansul care i-a fost plătit.
Transferul de numerar emis de o singură persoană în alta este interzis. "
După cum puteți vedea, acest paragraf conține toate regulile de bază pentru emiterea, cheltuielile și raportarea sumelor de raportare.
Rețineți că acest document nu impune restricții privind sumele pe care o organizație le poate emite în cadrul unui raport pentru cheltuielile de funcționare. Suma și termenul pentru care sunt emise sunt stabilite de organizație independent pe baza ordinului șefului.
Banii în numerar pentru nevoile economice, inclusiv pentru achiziționarea de produse petroliere, pot fi acordate numai unui anumit cerc de persoane - angajați ai organizației, lista cărora este aprobată de către șef. Prin urmare, obligatoriu în serviciul contabil al organizației ar trebui să fie o comandă care să conțină o listă a persoanelor care au dreptul să primească numerar în cadrul raportului. De regulă, o astfel de comandă este emisă pentru anul în curs, dar în decurs de un an se poate schimba compoziția conducătorilor organizației. În acest caz, organizația ar trebui să emită ordine suplimentare.
Perioada pentru care se pot elibera sume responsabile nu este restricționată din punct de vedere juridic, însă o astfel de organizație trebuie să stabilească astfel de clauze în mod independent și să stabilească această dispoziție cu o ordonanță corespunzătoare.
Pentru a efectua decontări în numerar, fiecare organizație trebuie să dețină un registru de numerar și să țină un registru de numerar într-o formă prescrisă. Eliberarea numerarului de la casierie este realizată printr-un ordin de numerar în afara buzunarului, în care este indicat în mod necesar scopul de raportare. Cheltuielile aferente sumelor responsabile pentru alte scopuri nu sunt permise.
Acest document este utilizat pentru a înregistra emisiunea de numerar din casa de marcat a organizației, atât în condițiile metodelor tradiționale de prelucrare a datelor, cât și în procesul de prelucrare a informațiilor utilizând facilități de calcul. Contul de numerar mandat emis într-o copie a contabilului, semnat de către conducătorul organizației și contabilul-șef sau de persoana care este autorizată să fie înregistrate în registrul documentelor de numerar de intrare și ieșire (forma №KO-3).
Dacă documentele (declarațiile, facturile etc.) atașate la documentele de comandă de numerar au o inscripție permisivă a șefului organizației, semnătura sa pe ordinele de plată nu este obligatorie.
În plus față de semnăturile casierului, contabilului-șef și șefului, un mandat de ordin de numerar trebuie semnat de conducătorul auto care a primit banii. În același timp, el trebuie să specifice suma primită: ruble - în cuvinte, copeici - în cifre și să prezinte un pașaport sau alt document de identitate. Casierul este obligat să își scrie datele de pașaport în caseta furnizată.
Pe baza ordinului de numerar se efectuează o înregistrare contabilă la debitul contului 71 "Decontări cu persoane responsabile" și creditul contului "Numerar" pentru suma de numerar transmisă de la casierie.
Primind bani de la departamentul de numerar al organizației pentru achiziționarea de produse petroliere, persoana responsabilă, în cazul nostru șoferul vehiculului, este obligată apoi să raporteze cu privire la cheltuielile aferente sumelor primite. Raportul privind sumele raportate trebuie prezentat la timp.
Persoanele care au primit bani în cont, sunt necesare în termen de cel mult 3 zile lucrătoare de la expirarea termenului pentru care au fost emise, să prezinte organizarea contabilă a unui raport cu privire la suma cheltuită și pentru a face plata finală pe ele. De exemplu, în cazul în care ordinea de set, care se ridică se contabilizează pe o perioadă de 1 lună, în termen de 3 zile lucrătoare după expirarea unei luni de la data emiterii persoanei responsabile este obligat să prezinte un raport în avans.
Contabilul ar trebui să verifice cheltuielile țintă ale fondurilor emise pentru raport, precum și disponibilitatea tuturor documentelor justificative care confirmă cheltuielile suportate.
Formularul nr. AA-1 "Raportul preliminar" este destinat utilizării de către persoanele juridice a tuturor formelor de proprietate (cu excepția instituțiilor bugetare) și este utilizat pentru contabilizarea fondurilor bănești emise persoanelor responsabile pentru cheltuieli administrative și de afaceri.
Raportul în avans este un document bidirecțional, este completat atât de persoana responsabilă, cât și de contabilul organizației. Un raport în avans este compilat într-o singură copie și poate fi completat atât pe suport de hârtie, cât și pe un suport de calculator.
Șoferul din partea frontală indică numele organizației, numărul și data rapoartelor anticipate, numele, inițialele, unitatea structurală, numărul de personal (dacă există), profesia (poziția) și scopul avansului. Mai jos, în partea stângă a formularului din prima pagină a raportului de avans există un tabel în care trebuie să specificați informații despre avansul anterior, numerarul, cheltuielile și soldul primit în prezent.
În plus, partea frontală a raportului de avans conține tabelul "Registru contabil", la care contabilul scrie conturile și sumele corespunzătoare. În plus, se verifică cheltuielile vizate de fonduri, disponibilitatea și înregistrarea corectă a documentelor de probă și calcule, se face nota contabilului că raportul a fost verificat. Raportul este aprobat de suma corespunzătoare (în cifre și cuvinte), precum și semnăturile și decriptarea semnături contabile și contabilul-șef, precum și valoarea soldului sau cheltuielile suplimentare (dacă este cazul) și detalii cu privire la chitanțe sau documente de cheltuieli pe care sunt emise sau înscrise în registrul de numerar fonduri.
În partea inferioară a părții frontale a raportului preliminar există o secțiune - o confirmare a contabilului că raportul este acceptat pentru verificare cu toate documentele atașate. Biletul trebuie să conțină numele. numărul și data raportului de avans, în cuvinte suma cheltuielilor documentate, numărul de documente atașate, precum și numărul de foi din aceste documente. După completarea întregului raport, contabilul rupe chitanța de-a lungul liniei de tăiere și o dă persoanei responsabile.
În partea din spate a formularului, persoana responsabilă indică lista documentelor care confirmă cheltuielile efectuate și sumele aferente cheltuielilor reale pentru acestea.
Un raport complet verificat este aprobat de șeful organizației (sau de persoana autorizată), pe partea din față a poziției, datei și semnăturii, cu o decriptare. După aceea, raportul de avans este acceptat în cont.
Soldul avansului neutilizat este predat de către persoana responsabilă la casieria organizației la chitanța de numerar, în conformitate cu procedura stabilită. Overdraftul privind raportul de avans este emis persoanei responsabile pe ordinul de plată în numerar.
Amortizarea sumelor în numerar de la persoana raportoare se face pe baza raportului de avans aprobat.
Să considerăm ordinea de completare a acestui document cu un exemplu specific.
Pe baza documentelor primite, departamentul contabil a acceptat combustibilul pentru înregistrare.
Forma uniformă №АА-1
Persoana responsabila _________________ ____ Ivanov G.N ._____________________
semnătura semnătură semnătură
Următoarea emisiune de numerar către o persoană responsabilă poate fi făcută numai cu condiția ca întregul cont al unei persoane responsabile să fie raportat pe deplin cu privire la avansul care i-a fost plătit.
În cazul în care suma fondurilor neutilizate rămâne în mâinile persoanei responsabile, nu este permisă repetarea unei alte valori de raportare. Persoana responsabilă este obligată să restituie suma de avans neutilizată departamentului de numerar al organizației. Transferul fondurilor în numerar emise în cadrul raportului de către o persoană în alta este interzis. Contabilul trebuie să acorde o atenție deosebită acestei situații, deoarece practica noastră de audit arată că organizațiile acordă adesea sume responsabile fără un raport complet al persoanei responsabile cu privire la avansul emis anterior.
Toate documentele care confirmă costurile suportate de persoana responsabilă, în special toate cecurile emise la stația de alimentare cu combustibil pentru aparatura de înregistrare în numerar (denumită în continuare "CCT") trebuie să fie anexate la raportul în avans.
ü numele organizației;
ü numărul de identificare al organizației contribuabilului;
ü numărul de serie al mașinii de casă;
ü numărul de serie al cecului;
ü data și ora achiziției (furnizarea de servicii);
ü costul cumpărării (serviciu);
ü un semn al unui regim fiscal.
ü numărul de serie al mașinii;
ü numele programabil al benzinăriei, cel puțin 20 de simboluri;
ü numărul ordonat al operațiunii;
ü data vânzării (achiziționarea);
ü timpul de vânzare (cumpărare);
ü suma de vânzare (cumpărare) (cu excepția plății indirecte fără numerar);
ü marcă de produse petroliere;
ü identificatorul operatorului (număr);
ü cantitatea de produse petroliere;
ü numărul distribuitorului de combustibil;
ü tipul plății;
ü numărul cardului pentru plata în numerar;
ü suma plătită de cumpărător și valoarea livrării în numerar;
ü numărul de identificare al contribuabilului (TIN) al întreprinderii (benzinării) din memoria fiscală a contrapartidei centrale;
ü un câmp pentru marcarea numărului și a valorii verificării corecției, nu mai puțin de 15 simboluri.
Reflecția sumelor responsabile în evidențele contabile.
Pentru a reflecta plățile către salariați în sume responsabile, conturile Graficelor de Conturi sunt desemnate ca un cont special 71 "Decontări cu persoane responsabile".
Acest cont colectează toate informațiile despre decontări cu angajații cu privire la sumele emise în cadrul raportului pentru cheltuieli de afaceri și alte cheltuieli.
Contul 71, "Decontări cu persoane responsabile", este debitat în corespondența cu conturile fondurilor monetare. În suma cheltuită de persoanele responsabile, contul 71 "Decontări cu persoane responsabile" este creditat în corespondență cu conturile care iau în considerare costurile și valorile achiziționate sau alte conturi, în funcție de natura cheltuielilor suportate.
Valorile corespunzătoare care nu au fost returnate la timp de angajați se reflectă în creditul contului 71 "Decontări cu persoane responsabile" și contul de debit 94 "Pierderi din cauza deteriorării obiectelor de valoare". În viitor, aceste sume sunt scoase din contul 94 "Pierderi din cauza daunelor la obiecte de valoare" din debitele conturilor:
70 "Decontări cu personal pentru remunerarea muncii" (dacă acestea pot fi reținute din plata muncii unui angajat);
73 "Decontările cu personalul pentru alte operațiuni" (când nu pot fi reținute de la plata muncii angajatului).
Contabilitatea analitică a contului 71 "Decontări cu persoane responsabile" se efectuează pentru fiecare sumă emisă pentru raport.
"Toate operațiunile desfășurate de organizație trebuie să fie formalizate cu documente justificative. Aceste documente servesc ca documente contabile primare pe baza cărora se menține contabilitatea. "
Contabilizarea valorii TVA la cumpărarea de combustibil pentru numerar.
Atunci când cumpără carburanți pentru bani, contabilii organizațiilor au adesea o întrebare cu privire la aplicarea deducerilor TVA.
Să ne întoarcem la articolul 171 alineatul (2) din Codul fiscal. Se spune:
„2. Deducerile va fi valoarea taxei unui contribuabil la dobândirea bunurilor (locul de muncă, servicii) și drepturile de proprietate pe teritoriul Federației Ruse, sau plătite de către contribuabil la importul de bunuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse în regimul vamal de punere în consum intern, admiterea temporară și perfecționarea pasivă sau atunci când importă mărfuri transportate peste frontiera vamală a Federației Ruse fără control vamal și vămuire, cu privire la:
1) bunuri (lucrări, servicii), precum și drepturi de proprietate dobândite pentru realizarea operațiunilor recunoscute ca obiecte de impozitare în conformitate cu prezentul capitol, cu excepția bunurilor prevăzute la paragraful 2 al articolului 170 din prezentul cod;
2) bunuri (lucrări, servicii) achiziționate pentru revânzare ".
Aceste deduceri în conformitate cu articolul 172 alineatul (1) din Codul fiscal se fac în special pe baza facturilor emise de vânzători atunci când contribuabilul achiziționează bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate.
În conformitate cu punctul 7 al articolului 168 din Codul fiscal, vânzarea de bunuri pentru organizațiile de numerar și a întreprinzătorilor individuali cu amănuntul, precum și alte organizații și întreprinzători individuali, efectuat lucrări, prestate servicii plătite direct către public, cerințele de înregistrare a documentelor de decontare și facturarea considerate a fi îndeplinite dacă vânzătorul a dat cumpărătorului un buletin de numerar sau alt document din formularul stabilit.
Contractul de vânzare cu amănuntul este reglementat de capitolul 30 din Codul civil al Federației Ruse. Conform articolului 492 din Codul civil privind contractul de cumpărare cu amănuntul și vânzare a unui vânzător implicat în activități antreprenoriale pentru vânzarea de bunuri la vânzare cu amănuntul, este obligat să transfere bunurile destinate personale, de familie, de uz casnic sau pentru alte scopuri care nu au legătură cu activitatea de întreprinzător.
În cazul în care alimentarea este unică și organizația nu încheie un contract cu furnizorul, benzinăriile refuză, de regulă, să emită facturi către astfel de cumpărători și se pune întrebarea dacă în acest caz trebuie inclusă suma plătită TVA.
Având în vedere procedura de formare a costurilor de combustibil, am constatat că, în conformitate cu punctul 5 PBU 5/01 produse petroliere sunt înregistrate la cost, în același timp, la costurile reale de achiziție sunt nerambursabile și valoarea taxelor plătite în legătură cu achiziționarea de combustibil și lubrifianți. Prin urmare, în contabilitate, costul inițial al combustibililor și lubrifianților va fi format ținând cont de TVA-ul nerambursabil. În ceea ce privește contabilitatea fiscală, situația este oarecum diferită.
În articolul 170 al clauzei 2 din Codul fiscal al Federației Ruse se indică faptul că sumele TVA cerute cumpărătorului la achiziționarea bunurilor (lucrări, servicii) sunt înregistrate în costul acestor bunuri (lucrări, servicii) în următoarele cazuri:
"1) achiziționarea (importul) de bunuri (lucrări, servicii), inclusiv active fixe și imobilizări necorporale utilizate pentru operațiunile de producție și / sau vânzare (precum și transferul, ), care nu sunt supuse impozitării (scutite de impozitare);
2) achiziția (importul) de bunuri (lucrări, servicii), inclusiv active fixe și imobilizări necorporale utilizate pentru operațiunile de producție și / sau vânzare de bunuri (lucrări, servicii), locul de vânzare a acestora nu este recunoscut ca teritoriu al Federației Ruse;
3) achiziționarea (importul) de mărfuri (lucrări, servicii), inclusiv active fixe și active necorporale de către persoanele neimpozabile din taxa pe valoarea adăugată sau scutite de taxe de execuție ale contribuabilului pentru calculul și plata taxei;
4) achiziționarea (importul) de mărfuri (lucrări, servicii), inclusiv active fixe și active necorporale, drepturi de proprietate pentru producerea și (sau) vânzarea (transferul) de mărfuri (lucrări, servicii), operațiuni care implică vânzarea (de transfer) nu sunt sunt recunoscute ca fiind vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) în conformitate cu paragraful 2 al articolului 146 din prezentul Cod, dacă nu se prevede altfel în acest capitol. "
După cum vedem, textul Codului Fiscal nu conține cazul examinat, atunci când contribuabilul are dreptul de a lua în considerare valoarea TVA în costul combustibililor și lubrifianților.
Din cele de mai sus rezultă că, dacă suma TVA nu este alocată la verificarea benzinăriei ca linie separată, atunci aceasta va fi luată în considerare în costul "fiscal" al combustibililor și al lubrifianților. Dacă valoarea cotei de TVA în cec este alocată într-o linie separată, atunci nu va fi posibil să se ia în considerare în costul inițial al combustibilului. Organizația va putea să renunțe la această sumă numai în detrimentul fondurilor rămase după impozitare.
Recomanda articolul colegilor:
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: