TVA în taxa Uniunii vamale privind importurile și rambursarea pentru exporturi

Nu este necesară o declarație bancară

Aspecte de export

Caracteristici la import

De asemenea, doresc să mă ocup de anumite situații privind importul de bunuri. Cel mai adesea, contribuabilii adresează o întrebare care se referă la importul de pe teritoriul unui stat membru al Uniunii vamale a mărfurilor care nu se găsesc pe teritoriul UA. În cazul în care pentru aceste bunuri trebuie să plătiți TVA autorităților vamale, în care taxă? În cadrul acordului și Protocolul privind taxele indirecte la import, ar trebui să fie supuse acelor produse care sunt pe teritoriul Belarus sau Kazahstan puse în liberă circulație, iar acest produs o entitate a statului - membru TC contractului de vânzare vinde importator rus. În acest caz, taxa este plătită autorității fiscale. În alte cazuri, atunci când bunurile nu sunt puse în liberă circulație pe teritoriul Uniunii vamale, în tranzit prin teritoriul Belarus sau Kazahstan și intră pe teritoriul Federației Ruse, în toate aceste cazuri, taxa trebuie plătită autorităților vamale.






În ceea ce privește definirea bazei de impozitare pentru importul de bunuri, aceasta este reglementată nu direct de legislația națională, ci direct de Protocolul privind colectarea impozitelor indirecte. În conformitate cu protocolul, baza de impozitare se stabilește la data înregistrării contribuabilului mărfurilor importate pe baza valorii lor, care este prețul tranzacției care urmează să fie plătită furnizorului bunurilor conform contractului sau a contractului. Cine a lucrat la acorduri bilaterale cu Belarus, el amintește că, pentru importul de mărfuri din Belarus în Federația Rusă baza de impozitare este definită ca valoarea mărfurilor pe baza unui contract și a crescut în mod necesar costul de cel puțin transportul de mărfuri de la vânzător la cumpărător. În acordul tripartit, o astfel de normă privind includerea obligatorie și creșterea valorii mărfurilor din contract pentru costul de transport al acestui produs nu este. Dar la ce vreau să fiu atenți. Prețul bunurilor poate include atât costul producției sale, cât și valoarea bunurilor în sine și costul transportului acestora, iar importatorul rus poate plăti pentru transport în prețul acestui produs. Dar contractul poate fi construit și diferit. În contract, prețul mărfurilor și separat costul transportului poate fi indicat separat, care se plătește și vânzătorului bunurilor importate. În cazul în care costul transportului este plătit vânzătorului mărfurilor în temeiul prezentului contract sau al unui contract separat, acesta se încadrează în regula "prețul tranzacției plătibil furnizorului de bunuri". În acest caz, costul bunurilor trebuie să fie majorat cu costul transportului. În cazul în care furnizorul livrează bunurile și costul de transport este plătit unei terțe părți, atunci baza fiscală pentru costul transportului nu trebuie mărită.
Pot exista situații în care pe teritoriul Federației Ruse, rafinăriile rusești materiale de importuri de materii prime neprelucrat prime, prelucrează și în numele proprietarului produselor prelucrate - o entitate economică a statului - membrii CU - se vinde acest produs pe teritoriul Federației Ruse. Cine, în acest caz, trebuie să plătească impozit pe produsele de prelucrare? Există două opțiuni, în funcție de cine a încheiat contractul cu cumpărătorul de produse prelucrate. În cazul în care un contract de vânzare a produselor prelucrate încheiat între rafinorului rus de materii prime și cumpărătorul rus, intră în vigoare n. 4 din art. 161 din Codul fiscal, potrivit căruia, în caz de realizare a Federației Ruse a bunurilor aparținând persoanei străine trebuie să plătească agentul fiscal, care recunoaște vânzătorul direct al acestui articol. În această situație, taxa este plătită de către prelucrătorul rus. A doua opțiune de a încheia contracte ca un proprietar direct al produselor prelucrate, care este o entitate a statului - membrii CU intră direct într-un contract cu un cumpărător rus. La încheierea unei astfel de impozit tratat plătește cumpărătorul rus de produse prelucrate.






Suma TVA plătită de contribuabil la import este supusă unei deduceri dacă aceste bunuri sunt utilizate în tranzacții supuse impozitării pe teritoriul Federației Ruse. Și avem în vedere sumele de impozit plătite atât autorităților vamale, cât și autorităților fiscale, atunci când importăm mărfuri de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii vamale. În ce perioadă fiscală ar trebui să acceptați deducerea TVA plătită pentru bunurile importate autorităților fiscale? În conformitate cu normele prevăzute la art. 171 din Codul Fiscal RF, TVA este deductibilă atunci când este plătită efectiv, adică există o plată pentru plata impozitului. Acesta este primul. În al doilea rând: în conformitate cu prima parte a Codului Fiscal pentru autoritățile fiscale, plata impozitului nu este numai plata efectivă a acestuia la buget, ci și reflectarea cuantumului acestei taxe în declarația fiscală. Prin urmare, pentru bunurile importate de pe teritoriul Kazahstan și Belarus, impozitul plătit la import să fie deductibilă în perioada fiscală următoare perioadei fiscale, atunci când sunt importate mărfurile, iar în cazul în care declarația fiscală a fost depusă pentru el.

Servicii de reciclare

Există, de asemenea, o serie de caracteristici legate atât de importuri, cât și de exporturi. Din teritoriul unui stat membru al Uniunii vamale, un cumpărător rus poate cumpăra bunuri, de exemplu, în Belarus, să importe pe teritoriul Federației Ruse și apoi să vândă în Kazahstan. Care este procedura de impozitare în acest caz? Ordinea este generală. La importarea din valoarea totală a mărfurilor trebuie să plătească TVA autorităților fiscale în punerea în aplicare a unui alt impozit vehicul de stat, aceste sume vor fi rambursate după confirmarea cotei zero de TVA pentru bunurile de export. Din păcate, unii contribuabili au un fel de ordin fiscal în acest caz. Din anumite motive, unii cred că aceste produse sunt vândute pentru export, nu trebuie să plătească TVA la import, pe motiv că ar fi: „De ce ar trebui să plătească va fi în continuare rambursat la confirmarea exportului“ În nici un caz nu se poate face acest lucru. Cum să nu trimiteți o declarație actualizată pentru partea produsului care a fost vândută pentru export. În cazul importului mărfurilor și apoi la export într-un alt impozit vehicul țară plătit pentru mărfurile importate nu scade nici o declarație specificate de bunuri importate nu este furnizat autorităților fiscale, precum și valoarea taxei care urmează să fie returnate după verificarea ratei zero.
Și încă o întrebare, referitoare la lucrul la prelucrare. Uniunea vamală a semnat protocoale privind colectarea impozitelor indirecte asupra bunurilor și serviciilor. În cadrul TS, operațiunile pot fi efectuate pentru a furniza servicii, a efectua lucrări în cadrul acordurilor încheiate atât cu rezidenții din Regatul Unit, cât și cu nerezidenții din Regatul Unit. Protocolul privind serviciile în cadrul uniunii vamale se extinde la acele contracte încheiate cu entități economice din Belarus și Kazahstan. Dacă există ceva de lucru în interiorul vehiculului, dar contractul este încheiat cu entitatea terță parte de gestionare, în acest caz, pentru a determina locul de aprovizionare și, prin urmare, determina dacă trebuie să plătească TVA la buget, va intra în vigoare dispoziții din Codul fiscal (cap. 21 , Articolele 147 și 148). Este necesar să se acorde atenție acestui lucru.
În cazul în care contribuabilul rus efectuează servicii de prelucrare a mărfurilor realizate pe bază de comision deținut de entități economice din Belarus sau Kazahstan, teritoriul Federației Ruse este recunoscut drept locul de realizare a acestor lucrări. Prin urmare, aceste lucrări sunt supuse impozitării în Federația Rusă. Se pune întrebarea: la ce rate? Având în vedere Protocolul privind serviciile la cota zero a TVA, serviciile de prelucrare a mărfurilor care se efectuează pe baza contractelor încheiate cu entități economice din statele membre ale Uniunii vamale sunt supuse TVA-ului. Dacă procesorul, care a preluat prelucrarea acestei materii prime, intră într-un acord cu o altă companie rusă, care plătește prelucrarea materiilor prime furnizate, sau totul, în cadrul contractului încheiat între organizațiile din Rusia, se vor aplica 18% rata de cenți TVA. Aici, diferența față de normele lui Ch. 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse, potrivit căruia, la cota zero, atât persoana care prelucrează în mod direct, cât și cel care a încheiat contractul cu nerezidentul sunt supuși impozitului.
Iar cota zero a TVA se aplică numai dacă produsele prelucrate sunt exportate din teritoriul Federației Ruse. Dacă sunt exportate pe teritoriul țării-membru al Regatului Unit, documentul care confirmă rata zero este cererea din partea rezidentului din Belarus și Kazahstan. În cazul în care produsele transformate sunt exportate într-o țară terță, rata zero se confirmă prin transmiterea către autoritățile fiscale a declarației vamale. În cazul în care produsul prelucrat nu este exportat de pe teritoriul Federației Ruse și vândut unei terțe persoane ruse, atunci serviciile de prelucrare vor fi impozitate cu o rată de TVA de 18%. Asta este, serviciile sunt aceleași, dar impozitarea este efectuată în moduri diferite, aceasta trebuie să fie acordată atenție.







Articole similare

Pagina anterioară

Pagina următoare

Trimiteți-le prietenilor: