Rusia, Republica Belarus și Republica Kazahstan au instituit un spațiu vamal comun, norme vamale unificate și, printre altele, reguli uniforme pentru plata impozitelor indirecte, inclusiv TVA.
Atunci când importă mărfuri în Rusia din țările care sunt membre ale Uniunii vamale (CU), cumpărătorii ruși au datoria de a plăti TVA. Această regulă se aplică organizațiilor care aplică spetsremzhimy și au fost scutite de TVA (articolul 145 din Codul fiscal). Singura excepție este că taxa nu va trebui să fie plătită de la bunurile importate exceptate de la impozitare (articolul 150 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Baza fiscală
O excepție de la această regulă este importul de mijloace fixe în cadrul unui contract de leasing, care prevede transferul proprietății obiectelor către locatar. Într-o astfel de situație evidențiază determinarea bazei de impozitare pentru TVA este data plăților de leasing specificate în contract (data și mărimea plăților de transfer efectiv nu contează) (p. 3 al art. 2 din Protocol).
Să luăm în considerare două exemple de determinare a momentului de calcul al bazei de impozitare în cadrul unui contract obișnuit de furnizare și în baza unui acord
Leasing.
Declarație și documente justificative
În cazul în care societatea nu depune o declarație de TVA în termenul stabilit, aceasta poate fi supusă obligației fiscale. Inspecția are dreptul de a recupera o penalizare (alin. 1, art. 119 din Codul fiscal), în valoare de 5 la sută din valoarea impozitului plătit pe baza acestei declarații pentru fiecare lună completă sau parțială de la data stabilită pentru depunerea acesteia. În același timp, suma finală minimă este de 1000 de ruble, iar suma maximă nu poate depăși 30% din valoarea impozitului.
Toate documentele specificate, cu excepția declarațiilor, sunt anexate sub formă de copii certificate de către șeful (contabilul-șef) și sigiliul organizației.
În cazul în care organizația a achiziționat active fixe în baza unui contract de leasing, prin prezentarea declarației după prima plată în baza contractului, este necesar să se anexeze pachetul complet al documentelor enumerate. La depunerea declarațiilor ulterioare se va cere numai o cerere și o declarație bancară (clauza 8, articolul 2 din protocol).
Confirmarea TVA
Dacă organizația nu a primit un răspuns la cererea de confirmare a importului, fie prin poștă sau prin mijloace electronice, trebuie să apelați la inspecția dvs. sau să trimiteți un reprezentant pentru a clarifica circumstanțele. Reprezentant (dacă nu este generalul
director) trebuie să aibă o procură din partea organizației pentru a reprezenta interesele în inspecția fiscală.
De asemenea, există cazuri în care inspecția nu confirmă factura de plată a TVA de către importator. De exemplu, dacă o organizație a furnizat un set incomplet de documente sau atunci când verificarea a evidențiat o discrepanță între informațiile specificate în cerere și informațiile conținute în alte documente prezentate de importator.
În notificare, inspectorii ar trebui să indice motivul refuzului (neconformitățile identificate) și să invite importatorul să îl elimine. Împreună cu notificarea, inspecția returnează trei copii ale cererii.
Returnarea bunurilor
Organizația poate returna mărfurile importate din țările membre ale Uniunii vamale din cauza prezenței căsătoriei sau a finalizării incomplete. În cazul în care întoarcerea are loc în aceeași lună în care mărfurile au fost acceptate pentru contabilitate, atunci nu este necesar să le reflectăm în declarația fiscală și, dacă ulterior, societatea va trebui să depună o declarație actualizată pentru perioada în care bunurile au fost acceptate pentru contabilitate (par. 2, paragraful 9 al articolului 2 din protocol).
Termen de plată a plăților de leasing în temeiul acordului
Valoarea plății de leasing în cadrul contractului, ruble.
Trimiteți-le prietenilor: