Organizația poate plăti pentru odihnă la odihnă sau tratament în sanatoriile și pensiunile angajaților și membrilor familiilor lor. Tichetele individuale sunt, de asemenea, furnizate în detrimentul FSS.
Luați în considerare procedura de acordare a voucherelor în detrimentul organizației
Cheltuielile pentru plata costului permiselor pentru tratament și restul angajaților și a familiilor acestora nu sunt contabilizate în conformitate cu articolul 270 din Codul fiscal (NC) 29 la calcularea impozitului pe profit.
În primul rând, conform alin. 9 din articolul 217 din Codul fiscal al organizației poate compensa costul de excursii la sanatorii sau sanatorii, case sau centre de recreere, case de îmbarcare sau complexul de tratament. Un copil sub 16 ani poate fi trimis pentru a se odihni într-un sanatoriu, la îmbunătățirea sănătății sau la tabăra sportivă pentru copii.
În al doilea rând, instituția sanatoriu-spa, costul voucherului în care organizația se compensează, ar trebui să fie localizată pe teritoriul Rusiei.
Uneori, o organizație compensează în totalitate sau parțial, pentru costul permiselor foștilor angajați concediați în legătură cu pensionarea de invaliditate sau de limită de vârstă și persoanele cu handicap care nu lucrează în organizație.
Voucherele sunt documente monetare și sunt păstrate în casa de schimb a organizației. Tichetele achiziționate de companie sunt înregistrate în contul 50 "Casierie", subcontul 50-3 "Documentele banilor".
Pentru decontările cu agentul de turism se aplică contul 73 "Decontări cu personal pentru alte tranzacții".
Un angajat al unei organizații care aplică regimul general de impozitare a cumpărat un bilet pe cheltuiala proprie într-un sanatoriu situat pe teritoriul Rusiei pentru 30.000 de ruble. Compania îi compensează cu 30% din costul turneului.
În evidențele contabile se înregistrează:
1. Se ia în considerare o parte din costul voucherului plătit de întreprindere:
Д 91 "Alte venituri și cheltuieli" subaccount 91-2 "Alte cheltuieli" - К 73 "Decontări cu personal pentru alte operațiuni":
30000 freca. × 30% = 9000 de ruble.
2. Despăgubiri plătite angajatului:
D 73 "Decontări cu personalul pentru alte operațiuni" - K 50 "Casierie":
9000 freca.
Deoarece valoarea compensației pentru costul unui voucher pe care organizația nu o ia în considerare la calcularea impozitului pe profit, există o diferență permanentă pe baza căreia se formează o obligație fiscală permanentă:
3. Obligația fiscală permanentă este reflectată:
Д 99 "Profituri și pierderi" - К 68 "Calculul impozitelor și impozitelor" subaccount "Calcule sub impozitul pe profit":
9000 freca. × 24% = 2160 de ruble.
Taxa pe valoarea adăugată (TVA) cu vouchere nu trebuie să fie taxată
În conformitate cu alin. 18 alin. 3 al articolului 149 al Serviciului Fiscal de sanatoriu, organizațiile de sănătate și recreere, recreere și sănătatea copiilor, inclusiv tabere de sănătate pentru copii, situate pe teritoriul Federației Ruse, nu sunt supuse TVA-ului.
Cu condiția ca voucherele emise sau instrumentele de curs să fie forme de responsabilitate strictă. În cazul în care compania cumpără și transmite permisele angajaților, această regulă nu se aplică. La urma urmei, compania nu oferă servicii spa. Beneficiarii direcți ai acestor servicii, eliberați prin vouchere ale eșantionului stabilit, sunt lucrători. Atunci când o organizație transferă permisele de muncă angajaților, indiferent de plata acestora (integrală sau parțială) în beneficiul angajaților care primesc astfel de servicii, nu există obiect de impozitare a taxei pe valoarea adăugată.
Următoarele evidențe contabile au fost înregistrate în înregistrările contabile ale societății.
1. Plata pentru costul permisului:
Д 76 "Decontări cu diferiți debitori și creditori" - К 51 "Conturi de decontare":
11000 freca.
2. Biletul este creditat:
Д 50-3 "Active în numerar" - К 76 "Decontări cu diferiți debitori și creditori":
11000 freca.
3. Permisul a fost dat angajatului organizației:
Д 73 "Decontări cu personalul pentru alte operațiuni" - К 50-3 "Active în numerar"
11000 freca.
4. Costul voucher-ului este anulat din rezultatul reportat din anii precedenți
Д 84 "Profit nedistribuit (pierdere neacoperită)" - К 73 "Decontări cu personal pentru alte operațiuni":
11000 freca.
Deoarece cheltuielile nu sunt luate în considerare în scopuri fiscale, iar sanatoriul se află pe teritoriul Rusiei, impozitul pe venitul personal nu este reținut din costul unui voucher. UST și contribuțiile la FIU nu sunt acumulate.
Vezi de asemenea: "Acordarea permiselor angajaților în detrimentul FSS".
Articole similare
-
Reguli pentru înlăturarea locuințelor pentru un angajat invitat
-
Zvonurile ca o formă informală de comunicare într-o organizație - eseu, pagina 1
Trimiteți-le prietenilor: