În temeiul dispozițiilor din capitolul 26.5 din Codul fiscal, Codul Fiscal revendicării 2 st.346.44 sistem de brevete de impozitare este un regim independent fiscal special care se aplică în mod voluntar și numai în acele regiuni din Rusia, în cazul în care regimul fiscal stabilit de legislația regională (clauza 1, art. 346.43 din Codul Fiscal).
Când este posibil să se aplice sistemul de brevet de impozitare
În conformitate cu articolul 346.43 alineatul 2.5.6 din Codul Fiscal, numai întreprinzătorii individuali pot aplica sistemul de brevet de impozitare, respectând simultan următoarele condiții care trebuie îndeplinite pe întreaga perioadă a brevetului:
În cazul încălcării a cel puțin uneia dintre condițiile de mai sus pe durata valabilității brevetului, întreprinzătorul trebuie să treacă la un regim general de impozitare.
Plata taxelor și furnizarea de declarații
Un antreprenor individual care aplică sistemul de impozitare a brevetelor, în conformitate cu articolul 346.43 clauzele 10 și 11 din Codul fiscal, este scutit de următoarele impozite:
- TVA (fără TVA la importul bunurilor și la efectuarea tranzacțiilor în cadrul contractelor de activitate comună, gestionarea încrederii în proprietate sau în contracte de concesiune);
- impozitul pe proprietatea persoanelor (numai în ceea ce privește proprietatea care este folosită în activitățile antreprenoriale privind brevetul);
- Impozitul pe venitul personal (numai pe veniturile primite în timp ce faceți afaceri pe un brevet).
În conformitate cu revendicarea 12 de tranziție st.346.43 TC RF pentru sistemul de impozitare de brevete nu scutește antreprenorul de executare a agentului obligațiilor fiscale TVA (articolul 161 RF) și PIT (p.1 articolul 226 din TC).
Între timp, antreprenorul care aplică sistemul de impozitare a brevetelor este scutit de prezentarea unei declarații fiscale pentru acest regim special (articolul 346.52 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Primele de asigurare
În același timp, în cel de-al doilea caz, tarifele reduse pentru primele de asigurare sunt stabilite pentru antreprenori, cu excepția celor care își închiriază propriile spații (dachas, terenuri), comerțul cu amănuntul, catering. La realizarea activităților de mai sus, întreprinzătorul este obligat să plătească primele de asigurare la tarifele generale (clauza 14, partea 1, articolul 58 din Legea nr. 212-FZ).
Reducerea costului brevetului pentru suma primelor de asigurare este imposibilă, deoarece capitolul 26.5 din Codul Fiscal nu oferă o astfel de oportunitate.
Activități "brevet"
În articolul 2 al articolului 346.43 din Codul Fiscal al Federației Ruse, este stabilită o listă a tipurilor de activități pentru care un întreprinzător poate obține un brevet. După cum sa menționat deja, subiecții Federației Ruse au dreptul să completeze această listă în ceea ce privește alte servicii publice specificate în OKNP (clauza 2, clauza 8, articolul 346.43 din Codul Fiscal). Dacă un antreprenor intenționează să se angajeze simultan în mai multe dintre activitățile enumerate, el trebuie să obțină brevete pentru fiecare dintre ele.
Procedura de obținere și durata brevetului
Aplicarea sistemului de impozitare a brevetelor poate începe în orice moment. În acest scop, este necesar să se achiziționeze un brevet pentru o anumită perioadă, care poate fi stabilită între 1 și 12 luni inclusiv, dar într-un an calendaristic (clauza 5 din articolul 346.45 din Codul fiscal). Aceasta înseamnă că perioada fiscală nu poate începe într-un an calendaristic și se încheie în altul. Data începerii activității "brevet" este data începerii brevetului, indicată în acesta (articolul 346.46 clauza 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Cererea pentru acest formular trebuie depusă:
- la inspectoratul fiscal de la locul de reședință, în cazul desfășurării de afaceri în entitatea constitutivă a Federației Ruse în care trăiește întreprinzătorul;
- administrația fiscală, în care antreprenorul este înregistrat în calitate de întreprinzător, care aplică sistemul de brevete, în cazul în care activitățile de întreținere vor fi efectuate în regiunea în care IP nu este înregistrat la reședința;
- la orice inspecție fiscală situată pe teritoriul regiunii în care se intenționează operarea, în cazul în care în această regiune antreprenorul nu este înregistrat prin reședință sau ca IP în sistemul de brevete.
inspecție fiscală este obligat să antreprenor (trimite e-mail recomandată) Patent №26.5 sau în formă de U să notifice refuzul său de a acorda un brevet timp de cinci zile de la primirea cererii (revendicarea 3 st.346.45 RF).
Conform paragrafului 4 al articolului 346.45 din Codul Fiscal RF, refuzul de a elibera un brevet poate fi obținut dacă:
- Tipul de activitate indicat în cerere nu corespunde listei de tipuri de activități antreprenoriale;
- data trecerii la sistemul de brevet de impozitare indicat în cerere se referă la anul anulării pierderii dreptului de utilizare a brevetului sau la încetarea activității antreprenoriale corespunzătoare;
- perioada de valabilitate a brevetului specificat în cerere nu corespunde limitei stabilite;
- există o restanță fiscală asupra impozitului datorat în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare a brevetelor.
După cum reiese din articolul 1 din articolul 346.43 din Codul Fiscal al RF, un întreprinzător care aplică sistemul de impozitare a brevetelor poate să o combine cu orice alt regim fiscal.
Calcularea și plata valorii brevetului
Costul unui brevet este determinat ținând seama de tipul de activitate antreprenorială, de venitul potențial anual stabilit de legislația regională pentru activitatea declarată și de durata perioadei fiscale pentru care se acordă brevetul (de la 1 la 12 luni).
Costul anual al unui brevet este determinat după cum urmează:
Costul unui brevet pentru 12 luni, ruble. = 6% x Venit anual potențial posibil în funcție de tipul de activitate declarat, fre.
Valoarea potențialului venit anual este stabilită de legislația regională.
Venitul anual potențial nu poate fi mai mic de 100 000 de ruble, iar dimensiunea maximă nu poate depăși 1 000 000 ruble. Între timp, subiecții Federației Ruse au primit dreptul de a majora limita superioară pentru anumite tipuri de activități (p. 7.8 din articolul 346.43 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Valorile minime și maxime ale venitului anual potențial sunt supuse indexării prin coeficientul de deflație stabilit pentru anul calendaristic corespunzător (clauza 9, articolul 346.43 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
Min (max) mărimea venitului anual potențial pentru anul următor = Min (max) valoarea venitului anual potențial x Factorul de deficit
Atunci când cumpără un brevet pentru o perioadă mai mică de 12 luni, valoarea brevetului se calculează în conformitate cu paragraful 1 al articolului 346.51 din Codul Fiscal în următoarea ordine:
Costul unui brevet pentru o perioadă de 1 până la 11 luni. (inclusiv) = costul unui brevet pentru 12 luni. x Numărul de luni ale perioadei pentru care a fost acordat brevetul / 12 luni.
În cazul în care un brevet este primit pentru o perioadă de până la șase luni, adică pentru o perioadă cuprinsă între 1 și 5 luni, valoarea sa integrală este plătită printr-o singură plată în termen de 25 de zile calendaristice de la începerea brevetului.
Brevetele emise pe o perioadă de 6 până la 12 luni sunt plătite în două etape:
- prima plată în valoare de 1/3 din valoare - în termen de 25 de zile calendaristice de la începerea brevetului;
- a doua plată pentru suma rămasă - nu mai târziu de 30 de zile calendaristice înainte de data expirării brevetului. Atunci când antreprenorul încetează să mai funcționeze înainte de expirarea brevetului, nu mai târziu de 30 de zile calendaristice înainte de data încetării activităților menționate în cerere.
Versiune imprimabilă
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: