Cum să plătești impozite la combinare

Organizațiile în versiunea simplificată au dreptul de a combina acest regim fiscal cu UTII (clauza 4 din articolul 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Ambele regimuri implică plata unei singure taxe și scutirea organizației de plata anumitor impozite.







În special, plătitorii de UTII sunt scutiți de la plata:

  • impozit pe profituri din activități la UTII;
  • TVA (fără taxa care se plătește la import).

Organizațiile din versiunea simplificată sunt scutite de la plata:

  • impozitul pe profit (exceptând impozitul pe dividende și dobânzile la titlurile de stat (municipale) la rate de 0,9% sau 15%);
  • TVA (cu excepția taxei care se plătește la import și în cadrul acordurilor privind activitățile comune, gestionarea încrederii în contracte de proprietate sau în contracte de concesiune).

Dragi cititori! Articolele noastre ne spun despre modalitățile tipice de soluționare a problemelor fiscale și juridice, dar fiecare caz are un caracter unic.

În plus, ambele regimuri fiscale prevăd scutirea de la plata impozitului pe proprietate. Cu toate acestea, acest privilegiu nu se extinde asupra întregii proprietăți a organizațiilor, ci numai asupra acelor obiecte, pentru care baza fiscală este valoarea medie anuală (medie) a proprietății. La obiectele imobile, pentru care baza fiscală este valoarea cadastrală. organizațiile care aplică taxe simplificate și UTII ar trebui să plătească impozitul pe proprietate.

Această procedură rezultă din prevederile paragrafului 2 al articolului 346.11 alineatul (4) al articolului 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Taxa unică trebuie achitată:

  • în cazul unei taxe simplificate - din venit sau din diferența dintre venituri și cheltuieli (secțiunea 1, articolul 346.14 din Codul fiscal);
  • la UTII - din venituri imputate, a căror valoare nu depinde de rezultatele efective ale activităților (clauza 1 din articolul 346.29 din Codul Fiscal).

Astfel, pentru organizațiile cu impozitare simplificată, suma veniturilor primite afectează în mod direct valoarea impozitului unic, iar pentru organizațiile din UTII valoarea venitului nu contează.

În acest sens, este necesar să se țină evidențe separate de venituri și cheltuieli, active, pasive și activități operațiunile de afaceri care se încadrează în diferite regimuri speciale (pag. 8 Art. 346.18, p. 7, art. 346.26 din Codul fiscal).

Contabilitate separată

Procedura de păstrare a înregistrărilor separate atunci când se combină UTII simplificat și nu este stabilită legal. De aceea, dezvoltați-o și corectați-o în politica contabilă sau într-un alt document local aprobat de șeful organizației. La elaborarea procedurii de menținere a contabilității separate, urmați regulile generale de contabilitate.

Organizarea unei contabilități separate poate fi prin distribuirea tuturor veniturilor și cheltuielilor pentru mai multe grupuri.

Venitul împărțit în două grupe:

  • din activitățile din sistemul simplificat;
  • din activitatea de la UTII.

Împărțiți cheltuielile în trei grupe:

  • legate de activitățile sistemului simplificat;
  • legate de activitățile UTII;
  • simultan asociate cu activitățile organizației privind taxa simplificată și pe UTII (de exemplu, cheltuielile economice generale).

Contabilitatea separată pentru diferite tipuri de activități poate fi efectuată cu ajutorul subconturilor suplimentare deschise conturilor de venituri și cheltuieli.

Distribuția cheltuielilor totale

Cheltuielile generale, care sunt simultan legate de diferite tipuri de activitate, sunt distribuite proporțional cu ponderea veniturilor fiecăruia din totalul veniturilor (articolul 346.18 punctul 8 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Cota veniturilor din activități în taxa simplificată se calculează după formula:

Consiliul. în câteva scrisori, Ministerul Finanțelor al Rusiei recomandă stabilirea proporției pentru repartizarea cheltuielilor pe baza veniturilor calculate pe baza contabilității de angajamente de la începutul anului. În practică, această opțiune poate provoca dificultăți și poate complica activitatea contabilului.

Un exemplu de repartizare a costurilor în cazul combinării simplificate cu UTII. Pe parcursul anului, activitățile privind procedura simplificată de impunere au încetat

Politica contabilă a organizației prevede că cheltuielile economice generale sunt distribuite proporțional venitului pentru fiecare lună din perioada de raportare (fiscală).

Salariul lunar al restului personalului angajat în comerțul cu ridicata este de 100.000 de ruble. Suma contribuțiilor:

Procedura de alocare a costurilor între tipurile de activități pentru care organizația aplică diferite regimuri fiscale este prezentată în tabel.

  • de rezultatele primului trimestru - 64 500 de ruble;
  • în funcție de rezultatele primului semestru - 0 ruble. (129.000 de ruble - 64.500 ruble - 64.500 ruble).

Situația: cum să aloce suma de prime de asigurare pentru întreprinzător, care combină UTII cu sistemul simplificat de impozitare? Taxa unică pentru afaceri simplificate este plătită de către întreprinzător cu venituri

Distribuiți primele de asigurare proporțional cu ponderea venitului din veniturile totale. În acest caz, este necesar să se țină seama de disponibilitatea și angajarea personalului în activitățile care fac obiectul UTII sau în cadrul unei proceduri simplificate.

Antreprenorii - contribuabili ai UTII reduc impozitul:

  • în prezența personalului angajat - pentru suma primelor de asigurare de la plățile către personalul angajat (în limita a 50% din valoarea taxei evaluate);
  • în absența personalului angajat - pentru suma primelor de asigurare pentru asigurarea proprie (fără restricții).

Antreprenorii în sistemul simplificat de impozitare reduc impozitul unic:

  • în prezența personalului angajat - pentru suma primelor de asigurare de la plățile către personalul angajat și contribuțiile pentru asigurarea proprie (în limita a 50% din valoarea taxei evaluate);
  • în absența personalului angajat - pentru suma primelor de asigurare pentru asigurarea proprie (fără restricții).

În această situație, cuantumul deducerilor fiscale poate fi determinat numai pe baza datelor contabile separate.

În UTII, luați o deducere:

1. În prezența personalului angajat:

  • primele de asigurare de la plăți către personal angajat care desfășoară activități la UTII;
  • o parte din primele de asigurare de la plăți către salariați care sunt angajați simultan atât în ​​activități simplificate, cât și în activități UTII.

Suma totală a deducerii nu trebuie să depășească 50% din valoarea impozitului evaluat.

2. În absența personalului angajat (inclusiv în cazul în care personalul angajat este implicat doar în activități simplificate): o parte din primele de asigurare pentru asigurarea proprie (fără restricții). Această valoare poate depăși 50% din valoarea taxei evaluate.

În cadrul impozitării simplificate, acceptați deducerea:

1. În prezența personalului angajat:

  • Primele de asigurare de la plăți către angajați implicați în activități de impozitare simplificată;






  • o parte din primele de asigurare de la plăți către angajați care sunt angajați simultan atât în ​​activități simplificate, cât și în activități UTII;
  • o parte din primele de asigurare pentru asigurarea proprie.

Suma totală a deducerii nu trebuie să depășească 50% din valoarea impozitului evaluat.

2. În absența personalului angajat: o parte din primele de asigurare pentru asigurarea proprie (fără restricții). Această valoare poate depăși 50% din valoarea taxei evaluate.

Posibilele opțiuni pentru aplicarea deducerilor fiscale pentru antreprenorii care combină impozitul simplificat și UTII sunt prezentate în tabel.

Tipuri de contribuții de asigurări

Contabilizarea veniturilor pentru partajarea costurilor

Situația: modul de determinare a veniturilor la întocmirea proporției pentru distribuția cheltuielilor economice generale: metoda acumulării sau metoda numerarului? Organizația combină simplificat și UTII

Organizațiile care combină simplist și UTII ar trebui:

În primul rând, trebuie să se țină seama de prevederile articolelor 249, 250 și 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Astfel, pentru a calcula proporția, este necesar să se includă nu numai veniturile din vânzări, ci și veniturile neoperative. În acest caz, nu sunt luate în considerare veniturile care nu măresc baza de impozitare a impozitului pe venit, în suma veniturilor obținute din activitățile desfășurate la UTII.

În al doilea rând, veniturile obținute din activitățile de la UTII trebuie determinate în ceea ce privește plata. Adică, pentru a calcula proporția veniturilor reflectată în metoda contabilă de angajamente, contabilul trebuie să excludă toate câștigurile neplătite.

Situația: cum se determină valoarea totală a venitului atunci când se combină impozitul simplificat și metoda UTII - metoda acumulării sau metoda numerarului? Valoarea totală a venitului este necesară pentru alocarea corectă a deducerilor (prestații spitalicești și contribuții de asigurări) pentru angajații angajați în ambele tipuri de activități. Taxa unică pentru organizația simplificată plătește venituri

Procedura de determinare a valorii totale a veniturilor pentru alocarea deducerilor între diferitele tipuri de activități atunci când se combină regimuri fiscale speciale nu este stabilită legal.

Cantitatea de UTII acumulată pentru acest trimestru poate fi redusă:

  • cu privire la valoarea primelor de asigurare plătite efectiv (în limita sumelor acumulate) în trimestrul pentru care se evaluează un singur impozit;
  • cu privire la cuantumul contribuțiilor din contractele de asigurare personală voluntară încheiate în favoarea angajaților în cazul incapacității temporare de muncă (dacă sunt îndeplinite anumite condiții);
  • pentru suma prestațiilor spitalicești plătite în detrimentul organizației pentru primele trei zile de incapacitate de muncă parțial neacoperite de plățile de asigurare în contractele de asigurare voluntară.

Această procedură este prevăzută de clauza 2 a articolului 346.32 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Suma impozitului unic (plata în avans) cu o taxă simplificată poate fi redusă cu suma:

  • primele de asigurare plătite efectiv (în limitele sumelor acumulate) în trimestrul pentru care a fost evaluată o singură taxă (plata în avans);
  • contribuții în cadrul contractelor de asigurare personală voluntară încheiate în favoarea angajaților în caz de incapacitate temporară de muncă (dacă sunt îndeplinite anumite condiții);
  • plătite în detrimentul organizării prestațiilor spitalicești pentru primele trei zile de incapacitate de muncă în partea care nu este acoperită de plățile de asigurare în contractele de asigurare voluntară.

Acest lucru este menționat în paragraful 3.1 al articolului 346.21 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Valoarea totală a deducerii atât UTII și taxa unică în cadrul sistemului de impozitare simplificat nu poate depăși 50 la sută din valoarea taxei acumulate (plata în avans pentru taxa unificat la uproschenke) (Sec. 2.1 Art. 346.32, p. 3.1 Art. 346.21 din Codul fiscal ).

Pentru a calcula deducerile pentru contribuțiile de asigurări și prestațiile spitale acumulate angajaților care sunt angajați simultan în ambele activități, aceste sume trebuie alocate. Distribuirea contribuțiilor de asigurări și a prestațiilor spitalicești trebuie să fie proporțională cu cota veniturilor din fiecare tip de activitate din venitul total al organizației (articolul 346.18 clauza 8, articolul 346.26 clauza 7 din Codul fiscal).

Un exemplu de determinare a cuantumului deducerilor fiscale pentru UTII și a unei taxe unice pentru impozitarea simplificată. Deductibilă este o indemnizație de spitalizare, contribuții de asigurări, acumulate din veniturile unui angajat angajat simultan în ambele activități. Taxa unică pentru organizația simplificată plătește venituri

LLC "Alpha" combină o taxă simplificată (obiectul impozitării este venitul) și UTII. În politica contabilă a Alfa în scopuri fiscale, se spune că sumele deducerilor fiscale sunt distribuite proporțional cu cota veniturilor din fiecare tip de activitate din venitul total. Veniturile din operațiuni în UTII determinate în funcție de contabilitate (acceptat plătit numai venituri), veniturile din operațiuni în sistemul fiscal simplificat - în funcție de venituri și cheltuieli, precum cărțile.

  • din activitatea de la UTII - 1.100.000 de ruble. inclusiv venituri neplătite -100.000 ruble;
  • din activitatea privind impozitul simplificat - 2 000 000 ruble.

Pentru a determina valoarea deducerilor, contabilul a calculat ponderea venitului din fiecare tip de activitate în venitul total al organizației.

Ponderea veniturilor din activitățile desfășurate la UTII sa ridicat la:
(1 100 000 ruble - 100 000 ruble). (1 100 000 ruble - 100 000 ruble + 2 000 000 ruble) = 0,33.

Contabilul a calculat valoarea deducerii pentru UTII după cum urmează:
(10.000 ruble + 30.000 ruble) × 0.33 = 13.200 de ruble.

Suma totală a UTII acumulată pentru trimestrul I a fost de 20.000 de ruble. 50 la sută din această sumă este de 10.000 de ruble. (20.000 ruble × 50%). Întrucât valoarea deducerii calculate pe baza proporției depășește 50% din valoarea impozitului, valoarea UTII poate fi redusă numai cu 10 000 de ruble.

Suma deducerii pentru o singură taxă în scopuri fiscale simplificate a fost următoarea:
40 000 freca. - 13 200 de ruble. = 26,800 ruble.

Suma avansului pentru o singură taxă pentru o taxă simplificată pentru primul trimestru a fost de 120.000 de ruble. (2.000.000 × 6%). 50% din suma plătită în avans este de 60.000 de ruble. (120.000 ruble × 50%). Având în vedere că valoarea deducerii, calculată pe baza proporției este mai mică de 50 la suta din plata impozitului în avans, suma de plată în avans contabil redus cu 26 800 de ruble.

Impozit pe venitul anterior obținut

Situația: dacă organizația în sistemul fiscal simplificat pentru a plăti un impozit forfetar pe veniturile rezultate din vânzarea de bunuri anul trecut, anul trecut, organizația a fost angajată numai în comerțul cu ridicata, iar în acest an organizația a început să se implice și comerțul cu amănuntul, care face obiectul UTII?

Răspunsul: da, ar trebui.

Impozitul pe proprietate

Organizațiile care combină simplificat de impozitare și UTII trebuie să plătească impozitul pe proprietate pe imobil, baza de impozitare care este valoarea cadastrală (Sec. 2, art. 346.11, p. 4 din art. 346.26 din Codul fiscal). Pentru a calcula și de la buget pentru impozitul pe proprietate (plăți în avans cu privire la impozitul pe proprietate) este necesară pentru întreaga organizație. Cu toate acestea, pentru a reflecta în mod corespunzător aceste sume în calcularea unei taxe unice pentru impozitarea simplificată, contabilitatea lor separată poate fi necesară.

Contabilitatea separată a impozitului pe proprietate este necesară dacă sunt îndeplinite simultan două condiții:

  • Obiectul imobiliar "cadastral" este utilizat în cadrul ambelor regimuri fiscale;
  • Organizația aplică o taxă simplificată și plătește o singură taxă pentru diferența dintre venituri și cheltuieli.

În această situație, înregistrări separate trebuie să furnizeze definiția corectă cu privire la impozitul pe proprietate (plăți în avans), care organizația poate fi inclusă în cheltuielile care reduc baza de impozitare pentru impozitul unificat la uproschenke.

Aceasta rezultă din dispozițiile articolului 346.18 clauza 8 și ale articolului 346.26 din articolul 7 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În cazul în care proprietatea "cadastrală" este folosită în cadrul unui regim fiscal special, nu este necesară distribuirea valorii impozitului pe proprietate. Atunci când este utilizat în operațiuni în sistemul fiscal simplificat cu obiectul de impozitare „venituri minus cheltuieli“, după plata acestei sume va fi pe deplin incluse în costurile pe baza paragrafului 22 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal. În alte cazuri (în cazul în care proprietatea este utilizat în întreaga activitate pe UTII sau activitatea de pe sistemul fiscal simplificat cu obiectul de impozitare „veniturile“) cuantumul taxei de proprietate cu privire la calculul taxei unice nu va fi afectată. Acest lucru rezultă din prevederile paragrafului 1 al articolului 346.18 și al articolului 346.29 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Deci, în cazul în care unul și același „cadastru“ se utilizează în ambele tipuri de activități, cât și în cadrul organizării simplificat de impozitare plătește un impozit unic pe diferența dintre venituri și cheltuieli, valoarea impozitului pe proprietate plătit pentru a fi distribuite. La fel ca și restul overhead (administrative generale), costurile alocate proporțional cu veniturile fiscale primite pentru fiecare activitate.

Exemplu de calcul al impozitului pe proprietate. Organizația combină simplificat și UTII

Alfa LLC este situată în Krasnogorsk, regiunea Moscova și se ocupă de două tipuri de activități: producție și vânzare cu amănuntul. Activitățile de producție ale organizației intră sub incidența procedurii simplificate. Activitatea comercială este transferată către UTII. Taxa unică pentru o organizație simplificată plătește cu diferența dintre venituri și cheltuieli.

În politica contabilă a organizației se spune că producția generală și cheltuielile economice generale, care sunt simultan legate de desfășurarea diferitelor tipuri de activități, sunt distribuite proporțional veniturilor din fiecare tip de activitate. În același timp, pentru distribuirea impozitului pe proprietate, ponderea venitului pentru fiecare tip de activitate este determinată trimestrial.

Ponderea veniturilor din activitățile organizației pe impozitul simplificat în suma totală a venitului este de 750.000 de ruble. 1 000 000 freca. = 0,75.

Această sumă este distribuită de contabilul "Alpha" între două tipuri de activități. Baza fiscală pentru impozitul unic pentru impozitarea simplificată este redusă cu partea din plata avansului pentru impozitul pe proprietate în valoare de: 112.500 ruble. × 0,75 = 84,375 ruble.

Suma rămasă de plată în avans pentru impozitul pe proprietate nu este luată în considerare la impozitare.







Articole similare

Trimiteți-le prietenilor: