<<Начало
Înregistrarea facturilor
Dragi cititori! Articolele noastre ne spun despre modalitățile tipice de soluționare a problemelor fiscale și juridice, dar fiecare caz are un caracter unic.
În linia 2, agenții fiscale „Vânzător“ achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) de la organizații străine care nu sunt deținute în Rusia privind contabilitatea fiscală (Sec. 2, art. 161 din Codul fiscal), precum și agenți fiscale, contractul de închiriere de stat sau proprietate municipală direct de la autorităţile de stat și autonomiei locale sau achiziționarea (primirea) de pe teritoriul statului rus sau proprietate municipală, nu sunt atribuite statului instituțiilor (municipale) (p. 3 al art. 161 din Codul fiscal), este Naim completă sau prescurtată Menținerea vânzătorului sau arendatorului (specificat în acordul cu agentul fiscal), pentru care își îndeplinesc obligația de a plăti impozit.
În rândul 2b al "INN / CIO al vânzătorului" trebuie indicat:
- cratimă - în cazul în care factura depune un agent fiscal pentru a achiziționa bunuri (lucrări, servicii) de la o organizație străină care nu este listat în Rusia privind contabilitatea fiscală (paragraful 2 al articolului 161 din Codul fiscal ..);
- TIN și CRR al vânzătorului sau arendatorului (specificat în acordul cu agentul fiscal), pentru care un agent fiscal pentru a efectua obligația de a plăti impozit, în toate celelalte cazuri (p. 3 al art. 161 din Codul fiscal).
Unele caracteristici sunt ordinea de umplere linie 5 "Pentru a documentului de plată și de decontare."
La achiziționarea (primirea) sau în leasingul proprietății de stat (municipale) pe această linie, este necesar să se indice numărul și data documentului de plată care confirmă plata proprietății sau transferul chiriei.
Atunci când achiziționează lucrări (servicii) pentru companiile străine care nu sunt în Rusia pentru contabilitate fiscală, în linia 5, introduceți numărul și data documentului de plată care confirmă transferul sumei reținute TVA la buget.
Atunci când achiziționați bunuri de la organizații străine care nu sunt în Rusia la contabilitatea fiscală, în rândul 5 indicați numărul și data documentului de plată care confirmă plata pentru bunurile achiziționate.
Dacă plata a fost efectuată într-o formă nemonetară, în rândul 5, indicați o linie.
La completarea numărului de a agenților fiscale factură achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) de la organizații străine care nu sunt deținute în Rusia privind contabilitatea fiscală (Sec. 2, art. 161 din Codul fiscal), precum și agenți fiscale, contractul de închiriere de stat sau proprietate municipală direct de la autorităţile de stat și autonomiei locale sau achiziționarea (primirea) de pe teritoriul statului rus sau proprietate municipală, nu sunt atribuite statului instituțiilor (municipale) (p. 3 al art. 161 din Codul fiscal) ar trebui să adere la următoarele reguli constitutive.
În cazul în care bunurile (lucrările, serviciile) sunt achitate integral, coloanele facturii ar trebui completate în ordinea prevăzută la articolul 169 alineatul (5) din Codul fiscal al Federației Ruse.
La plată parțială în coloanele 2-4 se introduc liniuțe, iar coloanele 10-11 nu sunt ocupate.
Ca și în cazul plății complete și cu plată parțială (inclusiv cu o formă de decontare fără numerar), indicați:
După completarea tuturor detaliilor necesare ale facturii, întocmite pe suport de hârtie, acesta trebuie să fie semnat de către conducătorul și contabilul-șef al organizației - agentul de impozitare (cealaltă persoană autorizată prin decretul capului sau a procurii în numele organizației). În cazul în care un agent fiscal este un antreprenor, el trebuie să semneze personal factura și indică în ea detaliile certificatului lor de înregistrare. Această procedură este stabilită de articolul 169 alineatul (6) din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Exemplu de întocmire a facturii pentru suma avansului plătit pentru livrarea viitoare a echipamentului de producție. O organizație rusă (un agent fiscal) achiziționează echipamente de la o organizație străină care nu se află în Rusia în domeniul contabilității fiscale
Alfa LLC, pe o plată anticipată de 100%, achiziționează de la o companie ucraineană Motor Sich o mașină de frezat pentru utilizare în activitățile de producție supuse TVA. Costul echipamentului conform contractului este de 590 000 de ruble. inclusiv TVA. Decontările în cadrul acordului sunt efectuate în ruble. Organizația ucraineană nu este în Rusia privind contabilitatea fiscală. Locația mașinii este Rusia (articolul 147 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În consecință, din costul mașinii, "Alpha" ar trebui să rețină TVA. Suma TVA pe care Alfa trebuie să o rețină din veniturile organizației ucrainene ca agent fiscal este de 90.000 de ruble. (590.000 ruble × 18/118).
Decontările cu furnizorii contabilului "Alpha" reflectă următoarele subconturi deschise contului 60 "Decontări cu furnizori și contractori":
- "Decontări privind avansurile emise";
- "Decontări pentru proprietate (muncă, servicii)."
În contabilitatea pentru Alpha, au fost efectuate următoarele tranzacții.
Debit 60 sub-cont "Decontări privind avansurile emise" Subcontul împrumutului 68 "Decontări TVA"
- 90 000 de ruble. - TVA a fost reținută din suma avansului plătit organizației ucrainene;
Debit 60 subcontul "Decontări privind avansurile emise" Credit 51
- 500 000 de ruble. - este listat avansul organizației ucrainene (minus TVA reținut);
Debit 68 subaccount "Calcule pentru TVA" Credit 51
- 90 000 de ruble. - TVA, reținută din veniturile organizației ucrainene, este transferată la buget.
Debit 08 Credit 60 subcontul "Decontări pentru proprietate (muncă, servicii)"
- 500 000 de ruble. - mașina de frezat a fost inclusă în compoziția capexului;
Debit 19 Credit 60 subcontul "Decontări pentru proprietate (muncă, servicii)"
- 90 000 de ruble. - a reflectat TVA-ul "de intrare" din costul mașinii;
Debit 60 sub-cont "Decontări pentru proprietăți (lucrări, servicii)" Creditul 60 subcontul "Decontări privind avansurile emise"
- 590 000 de ruble. - este creditat un avans plătit organizației ucrainene;
Debit 68 subaccount "Calcule pentru TVA" Credit 19
- 90 000 de ruble. - se retine TVA retinut si transferat la buget.
Situație: cum să faci o factură unui agent fiscal dacă cumpără bunuri (de muncă, servicii) de la o organizație străină care nu se află în Rusia în contabilitatea fiscală?
Faceți o factură în modul prevăzut la articolul 169 clauze 5, 5.1 și 6 din Codul Fiscal al Federației Ruse, luând în considerare anumite caracteristici.
Achiziția de bunuri (lucrări, servicii) de la organizații străine care nu se află în Rusia, la evidențele fiscale, organizația rusă (agenții fiscale) sunt obligați să pregătească o factură în conformitate cu cerințele de la punctele 5 și 6 ale articolului 169 din Codul fiscal (art. 2 alin. 3 din articolul 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Exemplu de elaborare a unei facturi de către un agent fiscal atunci când achiziționează servicii de la o organizație străină. O organizație străină nu are un cont fiscal în Rusia
SRL „Alfa“ (client) a semnat cu organizația ucraineană „Avocații din Ucraina“ contract (artist), pentru furnizarea de servicii juridice, care sunt necesare pentru activitatea de producție, supuse TVA-ului. Costul serviciilor în cadrul contractului este de 11.800 de dolari, inclusiv TVA. Organizația ucraineană nu este în Rusia privind contabilitatea fiscală. Locul de desfășurare a serviciilor juridice este Rusia (articolul 148 subpunctul 4 al articolului 148 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În consecință, valoarea acestora este supusă TVA.
În contabilitatea pentru Alpha, au fost efectuate următoarele tranzacții.
Debit 26 Credit 60
- 330 000 de ruble. ((11.800 USD - 1800 USD) × 33 ruble / USD) - reflectă costurile serviciilor juridice furnizate (pe baza certificatului de acceptare și de transfer);
Debit 19 Credit 60
- 59 400 ruble. (1800 USD × 33 ruble / USD) - TVA este inclusă din costul serviciilor, sub rezerva reținerii la plata veniturilor către organizația ucraineană;
Debit 60 Credit 68 subaccount "Calcularea TVA"
- 59 400 ruble. - TVA a fost reținută din suma plătibilă organizației ucrainene, care nu se referă la contabilitatea fiscală în Rusia;
Debit 60 Credit 52
- 330 000 de ruble. - se transferă plata organizației ucrainene (minus TVA reținută);
Debit 68 subaccount "Calcule pentru TVA" Credit 51
- 59 400 ruble. - suma reținută TVA este transferată la bugetul federal;
Debit 68 subaccount "Calcule pentru TVA" Credit 19
- 59 400 ruble. - TVA dedusă din veniturile care urmează să fie plătite organizației ucrainene și transferate către buget este dedusă.
Exemplu de întocmire de facturi de către un agent fiscal atunci când achiziționează bunuri de la o organizație străină. O organizație străină nu are un cont fiscal în Rusia
Alfa a achiziționat strungul GH-1840ZX DRO de la grupul german Atlanta pentru utilizarea în activitățile de producție supuse TVA. Costul echipamentelor din contract este de 59.000 USD, inclusiv TVA. O organizație străină nu este în Rusia cu privire la contabilitatea fiscală. Locația mașinii este Rusia (articolul 147 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În consecință, costul mașinii este supus TVA.
Suma TVA pe care Alfa trebuie să o rețină din venitul unei organizații străine ca agent fiscal este de 9000 $ (59.000 $ × 18/118).
În contabilitatea pentru Alpha, au fost efectuate următoarele tranzacții.
Debit 08 Credit 60
- 1 650 000 ruble. (50 000 USD × 33 rubri / USD) - costul mașinii (fără TVA) se reflectă la data semnării certificatului;
Debit 19 Credit 60
- 297 000 de ruble. (9000 USD × 33 RUR / USD) - TVA este inclusă din costul mașinii, care este supus reținerii în momentul plății venitului companiei germane;
Debit 60 Credit 68 subaccount "Calcularea TVA"
- 297 000 de ruble. - se reflectă valoarea TVA reținută din încasările companiei germane și plătibilă la buget;
Debit 60 Credit 52
- 1 650 000 ruble. - plata către organizația străină a mașinii, fără TVA;
Debit 68 subaccount "Calcule pentru TVA" Credit 51
- 297 000 de ruble. - TVA, reținută de agentul fiscal din veniturile organizației străine, este transferată la buget;
Debit 68 subaccount "Calcule pentru TVA" Credit 19
- 297 000 de ruble. - TVA-ul plătit efectiv este dedus.
Situația: cum să faci o factură unui agent fiscal dacă închiriază proprietate de stat (municipală)?
Efectuați o factură în modul stabilit la paragrafele 5 și 6 ale articolului 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse. În același timp, considerăm că serviciile pentru transferul anumitor bunuri de stat (municipale) pentru chirie sunt scutite de TVA.
Exemplu de înregistrare a unei facturi în cartea de vânzare atunci când se închiriază proprietatea statului
LLC "Alfa" aplică un sistem general de impozitare și închiriază o premisă care este proprietatea statului. Locatorul este administrația teritorială a Agenției Federale de Administrare a Proprietății pentru Regiunea Moscova (nu este o instituție de stat). "Alpha" utilizează sediul în tranzacțiile care fac obiectul TVA. Chiria lunară este de 236 000 de ruble. (inclusiv TVA - 36 000 de ruble).
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: