Într-o companie mică, cu o cifră de afaceri de 10 milioane de ruble pe lună, a apărut următoarea situație: șeful contabilului care a lucrat timp de numai două luni, primul dintre care a fost un contabil de TVA și un impozit pe profit, a demisionat. La două săptămâni după plecarea sa, destinatarul a primit de la inspecție o cerere de a furniza documente și explicații cu privire la documentele înmânate.
Esența afirmațiilor auditorilor a fost că indicatorii declarației privind impozitul pe venit și raportul privind TVA-ul, care nu au provocat nicio plângere separată, au făcut ca cele două forme de raportare să nu fie fiabile. Iată câteva dintre valorile indicatorilor: întrebări (vezi Tabelul 1)
Din datele furnizate, vedem că societatea a declarat două sume diferite de venit pentru o perioadă fiscală, care în principiu nu poate fi. Vom adăuga, de asemenea, că, în formularul 2 al situațiilor financiare, a fost prezentat cel de-al treilea volum de vânzări, dar la acel moment nu s-au referit pretențiile auditorilor la acest document.
Inspectorii au cerut să explice astfel de neînțelegeri sau să furnizeze toate documentele care confirmă volumele de vânzări pentru perioada specificată. Adică toate actele și facturile pentru datele de raportare. O astfel de cerință este absolut legală, deoarece auditorii au dat seama că există o greșeală într-o anumită formă și trebuie explicată. Și plătiți, de asemenea, o taxă și o amendă pentru raportarea greșită a conturilor.
În continuare povestea nu sa dezvoltat foarte bine, noul contabil a făcut o greșeală și a dat toate documentele care confirmă venitul. Astfel, auditorii au primit cea de-a treia opțiune de venit pentru perioada de raportare revizuită. Desigur, au venit cu un cec, iar compania a plătit taxe suplimentare, amenzi și penalități. Dar o astfel de situație nu ar apărea dacă noul specialist în contabilitate, luând cazul, ar găsi distorsiuni și ar trece conturile specificate. Deci, trecem la esența acestui material, și anume - regulile de bază ale "citirii" documentației finale.
Executați validarea
În povestea scrisă, autoritățile fiscale au scris în cererea lor ele însele ceea ce verifică atunci când verifică declarațiile. Prin urmare, la întocmirea conturilor, contabilul trebuie să verifice cu atenție cifrele veniturilor indicate în declarațiile pentru perioadele anterioare. Ce ar trebui să facă noul contabil? Trebuia să se bazeze pe adevărata sumă de venit, ajustând rapoartele ajustate pentru el. Cu toate acestea, doar pentru a lua în considerare un pic - trebuie să înțelegeți modul în care calculul sarcinii fiscale, care nu ar putea fi determinat de bookbinder, ar putea funcționa. La urma urmei, distorsiunile din volume - aceasta nu este doar o greșeală de ortografie, ci o calculare greșită a contabilului analfabetic, pe care au văzut-o auditorii.
Să luăm în considerare un exemplu simplu și să analizăm de ce depinde povara fiscală. Deci, problema.
Normele Codului Fiscal devin tot mai ambigue, iar costurile sunt clare, este necesar doar să le justifice. Metoda de determinare preliminară a rezultatului fiscal prevăzută în articol permite oricărui lider să nu aștepte cu oroarea din 20 și 28 de luni de la sfârșitul perioadei, gândindu-se câte taxe vor trebui plătite la buget.
La "Romashka" SRL, veniturile realizate în urma perioadei de decontare s-au ridicat la 2 000 000 de ruble.
a) TVA în valoare de 2.000.000 * 18% = 360.000 de ruble;
b) salariu + impozite cu FOT = 1 000 000 ruble;
c) valoarea bunurilor, lucrărilor și serviciilor primite de la contrapărțile plătitoare de TVA = 500.000 ruble + TVA (18%) în valoare de 90.000 de ruble;
d) Valoarea bunurilor primite, serviciilor contrapărților - non-plătitori de TVA = 200.000 ruble.
În ce sumă va plăti TVA și impozitul pe profit LLC Romashka?
TVA se calculează astfel: 360 000 - 90 000 = 270 000 ruble.
Impozit pe profit: 2 000 000 - 1 000 000 - 500 000 - 200 000 = 60 000 ruble.
Compania totală va plăti: 270 000 + 90 000 = 360 000 de ruble de impozite.
Acest exemplu - destul de simplu, dar esențialul este că un manager poate, de a pune trei întrebări simple la contabilul lor șef, se calculează propria sarcină fiscală, și apoi verificați specialistul de cont, care va semna o declarație de TVA și impozitul pe venit.
Nu este taxat
Întrebarea numărul unu: câți cheltuieli nu sunt supuse TVA au fost suportate de societate în perioada de valabilitate expirată?
În exemplul nostru, acestea sunt elementele B și G. În cazul în care firma nu a primit plăți în avans și nu are în sine deducerea TVA din avansuri, taxa pe valoarea adăugată se calculează după cum urmează:
Numărăm: 1 000 000 + 200 000 + 300 000) * 18 la sută = 270 000 ruble.
Vom verifica cu răspunsul calculat în decizie 360 000 - 90 000 = 270 000.
Împreună cu TVA
Întrebarea numărul doi: cât de mult compania a suportat cheltuielile legate de TVA?
În cazul nostru, acest punct B. Scăzând din veniturile B, C și D, capul va primi rezultat financiar, înmulțirea acesteia cu 20 la sută, acesta va primi suma impozitului pe venit trebuie plătite în trezorerie.
Reduceți plățile
Întrebarea numărul trei: pot face ceva pentru a reduce plățile fiscale? Răspunzând, mai întâi, voi atrage atenția asupra concluziei principale a exemplului. TVA și impozitul pe profit - taxele sunt interdependente, dar această relație este directă: creșterea TVA și impozitul pe profit cresc și ele.
Pentru a confirma teza, imaginați-vă că în punctul B costul serviciilor este zero. Apoi, valoarea TVA va fi 360 000 - 0 = 360 000 de ruble.
Iar baza pentru impozitul pe profit va crește cu 1 000 000 de ruble și va fi egală cu 1.300.000 de ruble, iar taxa însăși va fi de 1.300.000 * 20% = 260.000 de ruble.
Repet, nu consider cazuri speciale cu TVA, care sunt plătite din avansurile primite și sunt deduse din cele listate.
Arte fiscale
Există meșteșugari care vor oferi să adauge servicii fictive, de exemplu la 1 000 000 ruble, primite de la organizație - plătitorul de TVA. Apoi mărimea valoarea adăugată deductibilă va crește cu 180 000 (un milion * 18%) și de plată este locația pentru a face 360 000 - 90 000 (de la B) - 180 000 = 90 000 ruble.
În același timp, impozitul pe profit nu va fi plătit deloc, deoarece rezultatul financiar va deveni negativ - 300 000 - 1 000 000 = -700 000 ruble.
Există modalități legitime de optimizare a impozitării? Acestea nu sunt metode, ci mai degrabă doar considerații dictate de bunul simț. Recomandarea principală pentru companiile care încearcă să producă vărsări de grăsime este aceea că, cu defaulatorii de TVA, este necesar să se lucreze atunci când este într-adevăr profitabilă din punct de vedere economic.
Aceasta este, în acest caz, dependența directă: impozitul pe profit a scăzut, iar TVA a scăzut și ea.
Și acum, să ne uităm la cifrele de mai sus prin ochii auditorului, care probabil vor avea întrebări și care vor avea nevoie de explicații cu privire la valabilitatea deducerilor și la pierderea. La urma urmei, impozitul pe profit nu este plătit. Și afacerea în sine nu pare să aibă un scop de afaceri - profit. Prin urmare, este mai bine să respingeți o astfel de opțiune de optimizare.
Puțin mai puțin riscant mod de opțiune de optimizare a TVA-ului este văzută, în care punctele B și D ale acestui exemplu sunt înlocuite cu servicii de TVA în valoare de 1,2 milioane de ruble, în timp ce o taxă de 1,2 milioane * 18 la suta = 216 000 ruble deductibile.
În același timp, impozitul pe profit rămâne egal cu 300.000 * 20% = 60.000 de ruble, iar TVA este de 360.000 - 216.000 - 90.000 = 54.000 de ruble.
Cu toate acestea, cantitatea menționată 1.200.000 + 216.000 = 1416000 ruble ar trebui să „numerar“ să plătească punctele B și D. Dar, în acest caz, este necesar să se pregătească pentru creanțele fiscale cu privire la salarizare fictive.
Pentru un director care decide o astfel de optimizare, voi determina o altă variantă simplă a calculului TVA. Acesta este un profit multiplicat cu 18%. Aceasta este de 300 000 * 18 procente = 54 000 de ruble. Această opțiune de optimizare este mai mult sau mai puțin sigură pentru organizații, ponderea salariilor în costul de producție este minimă.
În aceste moduri de a reduce povara fiscală, îi ghiceste vag pe orice manager, acum el poate calcula singuri opțiunile. Dar, în orice caz, fiecare dintre aceste exemple prezintă un risc. Și scriu despre ele să nu fie folosite în practică, ci să înțeleagă mai bine principiile taxelor interdependente.
Fă ca mine
Există modalități legitime de optimizare a impozitării? Acestea nu sunt metode, ci mai degrabă doar considerații dictate de bunul simț. Recomandarea principală pentru companiile care încearcă să producă vărsări de grăsime este aceea că, cu defaulatorii de TVA, este necesar să se lucreze atunci când este într-adevăr profitabilă din punct de vedere economic. Dacă în paragraful D al exemplului nostru vom înlocui serviciile unui non-plătitor de TVA, vom primi 200.000 * 18% = 36.000 de ruble deduse TVA.
Aceasta înseamnă că există o economie de 36 000 de ruble pentru taxa pe valoarea adăugată. Dar, la urma urmei, veți mai cheltui 36 000 de bani pe serviciile unui plătitor de TVA, și anume 236 000 de mii de ruble. Deci, nu există nici un beneficiu, iar impozitul pe profit nu se va schimba. Iar economiile vor fi realizate numai dacă serviciile non-plătitoare de TVA vor deveni mai ieftine decât plătitorul TVA (minus 18%). În acest caz, beneficiul este diferența înmulțită cu 0,8.
Teorie și practică
Normele Codului Fiscal devin tot mai ambigue, iar costurile sunt clare, este necesar doar să le justifice. Procedura prevăzută la articolul determinarea preliminară a rezultatului fiscală permite oricărui manager nu se așteaptă oroarea 20 și 28 de zile ale lunii după încheierea perioadei, gândire cât de mult va trebui să plătească impozite la buget. Acum vă puteți propune bugetul fiscal pentru TVA și impozitul pe venit. Și fii mai atent cu optimizarea!
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: