Multe firme lucrează la USN. Dar foarte puțini oameni știu că, dacă vă înregistrați oa doua organizație și o transferați la "simplificat", atunci impozitele pot fi reduse la jumătate. Se știe că "uproschentsi" nu plătesc majoritatea impozitelor (TVA, impozitul pe venit, etc.). Ei transferă doar o taxă unică la buget. Se calculează fie la o rată de 6% din venitul primit, fie la o rată de 15% din diferența dintre venituri și cheltuieli. În acest caz, puteți să beneficiați de cele mai bune dintre cele două moduri și să plătiți chiar mai puțin. Împărțirea și salvarea Esența schemei propuse este că o singură afacere trebuie împărțită în două părți. Pentru a face acest lucru, înregistrați două firme: firma "A", care va plăti 15% din venituri minus cheltuieli, iar firma "B", care va plăti 6% din venituri. Ordinul se descompune în două sume: unul ușor mai mare decât prețul de cost, celălalt - profitul dorit. Afișați clientului două conturi. Firma "A" va factura direct pentru bunuri. Valoarea contractului (și, în consecință, contul) va fi egală sau ușor depășește costul bunurilor. Profit O societate nu va primi, iar valoarea unei impozite unice de 15% va fi mai mică de 1% din venitul firmei. În această situație, firma "A" va trebui să plătească un impozit minim de 1% asupra venitului (clauza 6 din articolul 346.18 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cu firma "B" clientul va încheia un acord pentru orice servicii însoțitoare (de exemplu, consultanță, design sau marketing - nu atât de important). Valoarea acestui cont va fi profitul dorit din vânzarea de bunuri. Din firma ei "B" va plăti 6% din impozitul unic. Să ilustrăm acest lucru cu un exemplu. Exemplul 1 UAB "Activ" produce mobilier. Prețul de cost al unui lot este de 100.000 de ruble. Profitul dorit - 50 000 de ruble. cu petrecerea. Astfel, prețul de vânzare al mobilierului va fi de 150 000 de ruble. Vom calcula taxele dacă Active utilizează un sistem simplificat "standard". Situația 1 "Aktiv" funcționează pentru USN și plătește 6% din venituri. În acest caz, taxa va fi de 9000 de ruble. (150.000 ruble x 6%). Situația 2 "Aktiv" operează pe sistemul simplificat de impozitare și plătește 15% din venituri după deducerea cheltuielilor. Apoi compania va trebui să plătească un impozit de 7500 de ruble. ((150.000 ruble - 100.000 ruble) X15%). Acum, să presupunem că fondatorul "Asset" a decis să utilizeze schema propusă. Pentru a face acest lucru, el înregistrează a doua firmă. Să o numim OOO "pasiv". "Activ" este implicat în producția de mobilier și îl vinde la un cost sau cu o mică marjă. Firma este pe USN - 15% din venituri după deducerea cheltuielilor - și plătește un impozit minim egal cu 1% din venituri. Suma impozitului va fi de 1000 de ruble. (100.000 ruble x 1%). "Pasiv" funcționează pentru USN - 6% din venituri - și încheie un contract cu clientul pentru furnizarea de servicii de proiectare, costul căruia este de 50.000 de ruble. (profitul dorit din vânzarea de mobilier). Într-adevăr nici un serviciu "pasiv" nu va oferi, totul va fi formalizat numai pe hârtie. Suma impozitului va fi de 3000 de ruble. (50.000 ruble x 6%). Valoarea totală a impozitului pe schema propusă este de 4000 de ruble. (1000 ruble de "Asset" + 3000 ruble "Pasive"). În toate cazurile, suma veniturilor este aceeași - 150 000 de ruble. Dar când se utilizează schema de minimizare, economiile de impozite vor fi:
- în comparație cu situația 1 - 5000 ruble. (9000 - 4000);
- în comparație cu situația 2 - 3500 de ruble. (7500-4000).
Eliminarea deficiențelor Acest sistem, ca oricare altul, are dezavantajele sale. Cu cumpărătorul va trebui să încheie două contracte și să înființeze două conturi. Și clientul, plătindu-și facturile, face două plăți. În plus, al doilea contract pentru servicii conexe (în exemplul cu LLC "Pasiv") este de fapt fictiv. Există încă un dezavantaj. Să presupunem că un produs a fost găsit că are o căsătorie și cumpărătorul a hotărât să-l returneze. Bani pentru bunurile la el, desigur, vor fi returnate, dar pentru serviciile conexe (design sau consultanță) - nr. Serviciile au fost prestate, au fost semnate actele lucrărilor executate, deci nu este nimic de plâns. În consecință, această schemă conduce la un risc suplimentar pentru cumpărător. Suspectat de ceva în neregulă, poate refuza pur și simplu înțelegerea. Prin urmare, puteți acționa diferit. În locul contractului de furnizare a serviciilor cu clientul, este necesar să se emită un contract de comision, un contract de agenție sau un contract de comision. Cum va arăta în practică - să aruncăm o privire la un exemplu. Exemplul 2 Datele inițiale vor fi luate din exemplul 1. ZAO "Aktiv" lucrează la sistemul simplificat de impozitare și plătește 15% din venituri minus cheltuieli. Firma se ocupă de fabricarea mobilei și o vinde cu un cost sau cu o marjă mică, care este suficientă pentru a plăti un impozit minim de 1%. Suma impozitului va fi: 100 000 de ruble. x 1% = 1000 ruble. Compania deschisă "Pasivă" funcționează în cadrul sistemului simplificat al impozitării și plătește 6% din venituri. Clientul și "pasivul" încheie un contract de comision, conform căruia clientul este principal. "Pasiv" ca agent de comision în numele clientului dobândește pentru el o mulțime de mobilier de la "Asset", la un cost de 100 000 de ruble. și ca intermediar primește o comisie de 50.000 de ruble. Suma impozitului unic "Pasiv" va fi de 3000 de ruble. (50.000 ruble x 6%). Valoarea totală a impozitului, la fel ca în schema anterioară, va fi de 1000 de ruble. + 3000 de ruble. = 4000 de ruble. În același timp, cumpărătorul plătește un singur cont, iar întreaga sumă se duce la contul "pasiv". "Pasiv" însuși cumpără mobilier pentru principal și plătește pentru el (vezi diagrama).
Există o întrebare destul de logică: colectorii de impozite nu vor lua în considerare suma totală (comision și costul bunurilor) a venitului comisarului? Apoi, trebuie să plătiți un impozit de 6% asupra veniturilor și nu veți avea economii. Să ne întoarcem la Codul fiscal. În conformitate cu articolul 346.15, atunci când se determină baza impozabilă, organizațiile care utilizează "taxa simplificată" nu țin cont de veniturile enumerate la articolul 251 din Codul fiscal. În conformitate cu paragraful 9 al paragrafului 1 al prezentului articol, fondurile primite de agentul comisiei în baza contractului de comision (cu excepția valorii remunerației) nu sunt recunoscute de venitul agentului de comision. Această schemă elimină deficiențele celui precedent, dar are propria sa problemă. Aceasta constă în următoarele: dacă inspectoratul fiscal are încă o suspiciune că aceasta este o ascundere a impozitelor, atunci poate încerca să recalifice acordul comisiei în contractul de vânzare. Apoi agentul comisionului va deveni un "vânzător second-hand" obișnuit și taxa va trebui plătită din întreaga sumă a contractului. Adevărat, recalificarea contractului nu poate fi făcută decât prin intermediul instanței (paragraful 1 al articolului 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Și, după cum arată practica arbitrajului, în instanțele din aceste cazuri inspectorii pierd deseori. În plus, contractele comisiei vor fi încheiate cu diferite organizații, însă faptul că bunurile au fost achiziționate de la o singură companie, acest lucru încă nu spune nimic. Există un dezavantaj inamovibil al ambelor scheme: cumpărătorul nu poate lua TVA pentru a compensa. Adevărat, acesta este un minus pentru toți "uproschentsev". C. Mikhalev, expert al PB. Revista practică de contabilitate
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: