În această situație:
- privind impozitul unic:
- nu trebuie să returnați o declarație actualizată. Întrucât există o plată excedentară pentru taxă. Ie să prezinte o declarație fiscală actualizată în acest caz, organizația are dreptul, dar nu este obligată. Este obligatoriu să se facă acest lucru numai dacă impozitul este subevaluat (articolul 81 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- privind primele de asigurare:
Motivul pentru această poziție este prezentat mai jos în materialele Sistemului Glavbukh pentru Organizațiile Comerciale
Ce trebuie să faceți: Înțelegeți luna în care doriți să adăugați plăți de concediu în contabilitate. Și, dacă este necesar, plătiți arierate la contribuții la asigurări și penalități la fonduri.
Ați găsit o greșeală - într-una din ultimele luni, a calculat incorect câștigurile medii anuale ale unui angajat. Și din acest motiv a fost plătit mai puțin. Este clar că suma va trebui să fie recunoscută, iar angajatul va primi scadența. Dar ce se întâmplă cu primele de asigurare? Trebuie să trec actualizările la fonduri, precum și să plătesc arierate și penalități? Totul depinde de perioada în care se face greșeala.
Erorile inevitabile sunt întotdeauna corectate în luna în care au fost descoperite. În acest caz, nu este necesar să se plătească datorii și penalități. Același lucru trebuie făcut dacă conturile sunt aprobate de proprietari.
Expert al revistei "Glavbukh"
2. Situația: Cum să efectuați corecturi în cont, dacă compensarea pentru concediul neutilizat la concediere nu a fost în mod greșit acumulată. Eroarea sa constatat după declararea declarației privind impozitul pe venit, dar înainte de aprobarea situațiilor financiare anuale
Compensația pentru organizația de vacanță neutilizată trebuie să plătească angajatului, chiar dacă acesta a demisionat deja. Această concluzie rezultă din partea 1 a articolului 127 din Codul Muncii al Federației Ruse. În caz contrar, potrivit deciziei instanței sau a inspecției muncii, aceasta va fi obligată să facă acest lucru. Neplata despăgubirii și nerespectarea condițiilor de plată a acesteia reprezintă o încălcare a legislației muncii. Pentru o astfel de încălcare, este prevăzută răspunderea administrativă (articolul 5.27 din Codul APRF).
Ordinea de reflectare a corecțiilor în contabilitate depinde de momentul detectării erorii.
Calculul compensației pentru concediul neutilizat către salariatul concediat este reflectat în contul 76 "Decontări cu diferiți debitori și creditori". Acest lucru se datorează faptului că angajatul concediat în momentul plății compensației nu constă în relații de muncă cu organizația. Și în contul 70 "Decontările cu personalul pentru remunerarea forței de muncă" se reflectă doar calculele cu angajații (Instrucțiuni pentru planul de conturi).
Debit 20 (23, 25, 26, 44, 96 ...) Credit 76
- se reflectă valoarea compensației pentru concediul neutilizat legat de concediere.
Dacă eroarea nu este semnificativă, atunci în perioada de detectare, înregistrați:
Debit 91-2 Credit 76
- se reflectă valoarea compensației pentru concediul neutilizat legat de concediere.
Plătiți compensația prin postare:
Debit 76 Credit 50 (51)
- A fost plătită compensația pentru concediul neutilizat în legătură cu concedierea.
Procedura de corectare a unei erori în contabilitatea fiscală depinde de metoda de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor pe care organizația o aplică.
Organizațiile care calculează impozitul pe profit pe bază de angajamente includ compensarea cheltuielilor în luna de acumulare (articolul 271 alineatul 1 din NCRF).
În cazul în care compensația nu a fost recuperată în mod eronat, atunci, ca regulă generală, corectați greșeala (pentru a recalcula baza fiscală și valoarea impozitului) în perioada de apariție (adică în perioada în care trebuie să se acumuleze compensația).
Cu toate acestea, dat fiind faptul că eroarea a dus la depășirea impozitului pe venit, organizația are dreptul să recalculeze baza fiscală și valoarea impozitului în perioada de depistare.
Trimiteți o declarație fiscală actualizată în acest caz, organizația are dreptul, dar nu este obligată. Este obligatoriu să se facă acest lucru numai dacă impozitul este subevaluat (art.81, art.81, NCRF). În plus, în cazul în care a survenit o plată excedentară pe baza rezultatelor perioadei de raportare, aceasta poate fi ajustată în următoarele declarații. La sfârșitul perioadei fiscale (an), impozitul va fi calculat și reflectat în declarația este adevărată.
Trimiterea unei declarații fiscale actualizate nu este necesară în acest caz. Acest lucru se datorează faptului că în perioadele de raportare (fiscale) anterioare nu s-au făcut modificări (articolul 81 din NCRF).
Dacă organizația calculează impozitul pe profit pe bază de numerar, costul forței de muncă ar trebui să fie inclus în baza de impozitare la momentul plății angajatului (sub-clauza 1, clauza 3, articolul 273 din NCRF). Prin urmare, nu este necesar să se ajusteze impozitul pe profit pentru perioadele anterioare.
Director adjunct al Departamentului
Educație și Resurse Umane al Ministerului Sănătății din Rusia
3. Recomandare: Cum să remediați erorile din situațiile financiare și contabile
Corecția erorilor nemateriale în contabilitate afectează conturile rezultatelor financiare ale anului curent, în impozitul pe care nu se întâmplă întotdeauna. Deci, vor exista diferențe constante. care ar trebui să se reflecte în regulile contabile ale PBU18 / 02.
Există două opțiuni. Când impozitul pe profit a fost subestimat sau supraestimat din cauza erorilor nemateriale.
Opțiunea 1 - impozitul pe venit este subevaluat. În acest caz, în contul fiscal se fac corecții și se depune o declarație fiscală actualizată pentru perioada în care a fost comisă eroarea. În același timp, impozitul pe profit este suplimentar perceput. Cu toate acestea, în contabilitate acest lucru se face în perioada curentă. În același timp, activul fiscal impozabil ar trebui să se reflecte în contabilitate:
Debit 68 sub-cont "Plata impozitului pe venit" Credit 99 subcontul "Active fiscale permanente"
- se reflectă o creanță fiscală permanentă.
Acest lucru rezultă din punctele 4. 7 PBU 18/02.
Un exemplu de corectare a unei erori nemateriale (venit nereflected) în contabilitate și contabilitate fiscală. Greșeala a fost făcută anul trecut, raportarea pentru care a fost semnată și aprobată
Debit 62 Credit 91 sub-cont "Alte venituri"
- 250 000 ruble. - veniturile (încasările din vânzări) ale perioadei fiscale anterioare reflectate în anul de raportare;
Debit 99 sub-cont "Cont supliment de impozit pe venit în legătură cu detectarea erorilor"
Credit 68 subcontul "Calcularea impozitului pe venit"
- 50 000 de ruble. - se adaugă impozitul pe profit din ultimul an conform declarației specificate;
Decontarea 99 sub-cont "Cheltuieli condiționate pentru impozitul pe venit"
Credit 68 subcontul "Calcularea impozitului pe venit"
- 220 000 ruble. - se reflectă cheltuielile condiționate din impozitul pe profit.
Opțiunea 2 - impozitul pe venit este supraestimat. În acest caz, contabilul însuși ia o decizie. în ce perioadă să se facă corecții sau chiar să nu se facă deloc.
Dacă corectează greșeala prin recalcularea impozitului pentru perioada curentă, atunci va face simultan schimbări în contabilitate și în conturile fiscale. Nu va fi nici o diferență. Ele apar doar dacă contabilul decide să depună o declarație actualizată pentru perioada anterioară sau să nu facă corecții deloc. Apoi, profitul impozabil al perioadei curente va fi mai mare decât cel obținut în contabilitate. Deci, va exista o obligație fiscală permanentă. În contabilitate reflectă astfel:
Debit 99 subcontul "Datorii permanente" Credit 68 subcontul "Calcularea impozitului pe venit"
- se reflectă o obligație fiscală permanentă.
Acest lucru rezultă din punctele 4. 7 PBU 18/02.
Un exemplu de corecție minoră de eroare (cheltuială nerafinată) în contabilitate și contabilitate fiscală. Greșeala a fost făcută anul trecut, raportarea pentru care a fost semnată și aprobată. În contabilitatea fiscală eroarea este corectată în perioada în care este admisă
Debit 91 subcontul "Alte cheltuieli" Credit 41
- 150 000 de ruble. - reflectă costurile (costul mărfurilor vândute) din perioada fiscală anterioară, identificate în anul de raportare;
Debit 68 sub-cont "Calcularea impozitului pe venit" Creditul 99 subcontul "Plata excedentară a impozitului pe venitul pe declarația clarificată"
- 30 000 de ruble. - sa redus impozitul pe profit din ultimul an al declarației specificate;
Decontarea 99 sub-cont "Cheltuieli condiționate pentru impozitul pe venit" Creditul 68 subcontul "Calcularea impozitului pe profit"
- 80 000 de ruble. - se reflectă cheltuielile condiționate din impozitul pe profit.
Modul în care erorile contabile vor afecta calcularea impozitelor
Consilier de stat al Serviciului Fiscal al Federației Ruse
4. Recomandare: Când o organizație trebuie să depună o declarație fiscală actualizată
Raportarea insuficientă a bazei de impozitare
Organizația este obligată să depună o declarație fiscală actualizată, dacă într-o declarație anterioară a prezentat incontrolarea sau erorile care au condus la o subestimare a bazei de impozitare și la plata incompletă a impozitului la buget. Trimiterea unei declarații actualizate este necesară dacă se cunoaște perioada în care eroarea a fost comisă. Dacă nu se cunoaște perioada în care a fost comisă greșeala, nu se prezintă o declarație actualizată. În acest caz, baza fiscală și valoarea impozitului trebuie recalculate în perioada în care a fost detectată eroarea. Acest lucru rezultă din dispozițiile articolului 81 alineatul (1) și ale articolului 54 alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse.
Această procedură se aplică atât contribuabililor, cât și agenților fiscali. În același timp, agenții fiscali sunt obligați să efectueze calcule rafinate numai pentru acei contribuabili cu privire la care s-au constatat erori. Acest lucru este menționat la articolul 81 alineatul (6) din Codul Fiscal al Federației Ruse. De exemplu, un calcul fiscal rafinat (informații) privind veniturile plătite organizațiilor străine. este necesar să se depună numai contribuabilii ale căror date în calculul inițial au fost denaturate.
Plata excedentară a impozitelor
Dacă o eroare făcută în declarația fiscală are drept rezultat o plată excesivă a impozitului, organizația are dreptul:
- să prezinte o declarație actualizată pentru perioada în care a fost făcută greșeala (dar nu este obligată să o facă);
- corectați eroarea, renunțând la baza de impozitare și la valoarea impozitului pentru perioada în care a fost detectată această eroare. Acest mod poate fi folosit indiferent dacă perioada în care a fost făcută greșeala este cunoscută sau nu;
- Nu luați nicio măsură pentru a corecta eroarea (de exemplu, dacă suma de plată excedentară este neglijabilă).
Situația: pentru ce impozite se pot aplica normele articolelor 54 și 81 din Codul Fiscal al Federației Ruse privind recalcularea bazei fiscale fără depunerea declarațiilor specificate. În perioada curentă, s-au făcut greșeli în perioadele anterioare și au rezultat depășiri
Posibilitatea de aplicare a acestor articole există numai în ceea ce privește impozitul pe venit, taxa pe autovehicule, taxa de extracție minerale și taxa unică în cadrul simplificat de impozitare.
Acest lucru este explicat prin următoarele.
Totalitatea prevederilor paragrafului 1 al articolului 54 și articolului 81 din Codul fiscal prevede trei opțiuni pentru corectarea erorilor. ceea ce a dus la plata unei taxe excesive. Alegerea oricăreia dintre aceste opțiuni este dreptul organizației.
O opțiune constă în reducerea bazei de impozitare în perioada în care a fost detectată eroarea, prin cantitatea de supraestimare permisă în perioadele anterioare. În ceea ce privește compoziția impozitelor, nu există nicio restricție privind paragraful 3 al articolului 54 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse, prin urmare, din interpretarea sa literală, se poate concluziona că organizația are dreptul de a utiliza această opțiune în ceea ce privește orice impozite. Cu toate acestea, pentru majoritatea acestora, nu există niciun mecanism pentru punerea în aplicare a acestui drept.
La evaluarea posibilității de a aplica prevederile paragrafului 3 al paragrafului 1 al articolului 54 din Codul Fiscal al Federației Ruse asupra altor impozite, trebuie luate în considerare următoarele aspecte. Calcularea bazei de impozitare pentru perioadele de raportare (fiscale) curente se reflectă în declarațiile fiscale (clauza 1 a articolului 80 din NCRF). Prin urmare, rezultatele recalculației (reducerii) bazei de impozitare din cauza erorilor înregistrate în perioadele anterioare ar trebui înregistrate și în declarațiile pentru perioadele curente.
În prezent, aceste operațiuni pot fi reflectate corect numai în declarațiile privind impozitul pe venit. pe MET. pe taxa de transport și pe o singură taxă cu impozit simplificat. În același timp, contabilul trebuie să fie pregătit pentru faptul că inspectoratul fiscal va cere explicații de la el despre reducerea bazei de impozitare. Forme existente de declarații privind accizele. impozitul pe proprietate. impozitul pe teren și UTII nu permit reflectarea în acestea a rezultatelor recalculării bazei de impozitare pentru perioadele anterioare. Prin urmare, pentru a corecta greșelile făcute, organizațiile vor trebui să prezinte declarații fiscale actualizate.
Eroare în primele
Citiți în revista "Simplificat"
Aveți o întrebare? Experții noștri vă vor ajuta în 24 de ore! Obțineți un răspuns nou
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: