Etapa inițială a transformării
Transformarea unei entități juridice este o schimbare a formei sale organizatorice și juridice. Se întâmplă, de exemplu, atunci când o societate cu răspundere limitată devine o societate pe acțiuni. Sau, dimpotrivă, societatea pe acțiuni devine un SRL.
Cum începe transformarea? În primul rând, proprietarii trebuie să ia o decizie corespunzătoare. Despre aceasta, în termen de trei zile lucrătoare, este necesar să se informeze în scris în "înregistrarea" IFNS și acolo pentru a lua decizia. În baza sa, autoritățile fiscale vor înscrie în registrul de stat în termen de trei zile lucrătoare un dosar care să ateste că societatea este în curs de reorganizare. De asemenea, pe parcursul celor trei zile de reorganizare trebuie să fie în scris, pentru a informa angajații Fondului de pensii și ramura FSS (pag. 3 h. 3 al art. 28 din Legea federală a 24.07.09 numărul 212-FZ).
Apoi, trebuie să pregătim o nouă cartă și un memorandum pentru compania nou formată și să inventariem proprietățile și datoriile organizației "vechi". Acest lucru este menționat la articolul 12 alineatul (2) din Legea federală din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ "Cu privire la contabilitate".
Acțiune de transfer
Acum puteți lua în considerare redactarea actului de transfer. Data sa este determinată de fondatori. Ministerul Finanțelor recomandă ca contabilii să aplice actul de transfer până la sfârșitul trimestrului sau anului (paragraful 6 al Instrucțiunilor privind întocmirea evidențelor contabile în reorganizare *).
Forma certificatului de transfer poate fi oricare, deoarece standardele nu stabilesc restricții în acest cont. Ca regulă, forma de bilanț este utilizată ca bază.
Singura cerință pentru actul de transfer este necesitatea de a prescrie în acesta "dispoziții privind succesiunea" (articolul 59 din Codul civil al Federației Ruse). Acesta indică cât de mult sunt transferate creanțele și datoriile cesionarului (inclusiv salariile personalului, impozitele și primele de asigurare), precum și proprietățile. Aceasta poate fi reflectată atât în ceea ce privește valoarea reziduală, cât și în ceea ce privește valoarea de piață, în funcție de decizia fondatorilor (punctul 7 din Ghidul pentru formarea contabilității în reorganizare).
Perioada înainte de finalizarea conversiei
Prin actul de transfer este necesar pentru a face o cerere de înregistrare de stat a persoanei juridice nou format, o decizie privind reorganizarea, documentul privind plata taxelor de stat și a altor documente enumerate în paragraful 1 al articolului 14 din Legea federală a 08.08.01 numărul 129-FZ.
Pachetul de documente ar trebui să fie predat inspectoratului fiscal "înregistrat" și să aștepte intrarea acestuia în Registrul unic de stat al entităților juridice. Apariția unui astfel de record ar însemna că prima companie a încetat să mai existe, iar noua companie a început să opereze.
În practică, perioada de așteptare, de regulă, durează de la câteva zile la mai multe luni. În acest moment, organizația "veche" continuă să funcționeze. În special, taxează salariile, amortizările, facturile și emite facturi și facturi.
Declarații contabile finale
În ziua care precedă data înregistrării noii organizații (adică data înregistrării în USRLE), societatea reorganizată întocmește situațiile contabile finale. Acesta este echilibrul. contul de profit și pierdere. rapoarte privind modificările capitalului propriu și fluxurile de numerar. explicații și raport de audit (dacă societatea a făcut obiectul unui audit obligatoriu).
Conturile finale vor reflecta tranzacțiile care au avut loc între momentul semnării actului de cesiune și închiderea organizației predecesoare. În consecință, cifrele din bilanțul final vor fi diferite de certificatul de transfer. În ceea ce privește contul 99 "Profit și pierdere", acesta trebuie închis, iar profiturile pot fi distribuite prin decizia fondatorilor.
Contabilii pun adesea întrebarea: când trebuie să prezentați IFTS înregistrările contabile finale? Imediat după reorganizare sau după sfârșitul trimestrului curent? Acest lucru este mai bine pentru a cere "inspectorul" lui. Uneori, colectorii de taxe preferă să obțină un echilibru imediat, câteodată sunt de acord să aștepte.
Se adaugă că, după raportarea finală, societatea reorganizată nu ar trebui să facă solduri și alte documente, deoarece ultima perioadă de raportare pentru aceasta este perioada de la începutul anului până la data reorganizării.
Documentele contabile introductive ale societății succesoare
O organizație nou înființată trebuie să întocmească un bilanț de deschidere la data conversiei (adică în ziua înregistrării în Registrul unic de stat al entităților juridice). Datele rapoartelor introductive vor coincide cu datele din soldul final al predecesorului.
Singurul lucru care poate fi diferit este dimensiunea capitalului autorizat, deoarece fondatorii au dreptul să crească și să o reducă.
În taxa de intrare IFTS se acordă imediat după înregistrare sau la sfârșitul trimestrului curent, în funcție de cât de convenabil este pentru "inspectorul" dvs.
"Pervichka" în perioada de tranziție
În stadiul transformării, organizațiile se confruntă cu o astfel de problemă: contractele cu omologii au fost semnate de predecesorul lor, iar succesorul trebuie să lucreze la acestea. Aceasta înseamnă că este necesar să se încheie noi acorduri sau completări la acestea? Sau este suficient să trimiteți scrisori de informare care să indice numele și detaliile noii organizații?
Credem că astfel de scrisori sunt suficiente. Faptul este ca atunci cand forma organizationala si juridica se schimba, drepturile si obligatiile societatii reorganizate trec la persoana juridica nou infiintata in baza actului de transfer (art.58 alin. (5) din Codul Civil al Federatiei Ruse). Aceasta se extinde și la relațiile contractuale. Se pare că nu sunt necesare acorduri suplimentare semnate de contractori.
Actele de acceptare, conosamente și facturi un ideal este necesar să se scrie acest lucru: până în ziua reorganizării, în numele predecesorului său, data de reorganizare și apoi - în numele succesorului său. Dar, având în vedere că, după condițiile de conversie de contracte au rămas de fapt, la fel, este permis să înceapă să elaboreze „un primar“, în numele unei noi organizații în prima zi a lunii, care a fost reorganizat. În acest caz, numerotarea documentelor primare, în opinia noastră, nu poate fi întreruptă.
Cine plătește impozite și emite declarații pentru predecesorul său
În cazul transformării, organizația nou creată este singurul succesor al companiei reorganizate. Împrumutatului îi revine succesorului obligația de plată a impozitelor (articolul 50 alineatul (9) din Codul Fiscal al Federației Ruse). În acest sens, inspectorii transferă, de obicei, soldurile de pe cardul de plată la bugetul "fostului" persoană juridică în contul personal al noii organizații.
Dar se întâmplă ca oficialii fiscali, pentru a evita confuzia, să ceară contribuabilului să se concilieze înainte de reorganizare, să plătească toate datoriile și să returneze toate plățile excedentare. Dacă judecați strict, această abordare nu este legală. Dar, în viață, mulți contabili merg la întâlnirea cu inspectorii și deduc toate calculele cu bugetul "la zero".
Baza impozabilă pentru impozitul pe profit, proprietate și transport
Există două abordări diferite privind impozitul pe venit. Primul se bazează pe faptul că în momentul reorganizării se termină ultima perioadă fiscală a predecesorului și începe prima perioadă fiscală a succesorului. În consecință, bazele fiscale sunt diferite și nu pot fi combinate. Și dacă da, atunci declarațiile noii companii nu pot lua în considerare datele reflectate de predecesorul său de la începutul anului. Un punct de vedere similar a fost exprimat de oficialii (scrisoarea Serviciului Federației Federale a Rusiei din 11.11.10 nr. ШС-37-3 / 15203).
Dar există și oa doua abordare, conform căreia, dacă se transformă baza fiscală, profiturile pot fi combinate, iar acest lucru nu va duce la denaturare. Inspectorii care dețin o astfel de funcție solicită succesorului o declarație care să ia în considerare datele predecesorului de la începutul anului.
Acceptăm atât prima, cât și a doua abordare. Prin urmare, merită să învățați opinia inspectorului "dvs.".
Pentru impozitul pe proprietate, calcularea bazei impozabile nu este întreruptă. Cu alte cuvinte, după reorganizare, cesionarul include în declarație informații despre valoarea obiectelor din prima zi a fiecărei luni, începând cu începutul anului.
Pentru impozitul pe transport, compania succesoare care a moștenit autovehiculele trebuie să treacă printr-o singură declarație pe tot parcursul anului. În acesta, trebuie să arătați valoarea taxei de transport în raport cu toate mașinile care anterior aparțineau organizației transformate și re-acceptate în bilanț. Acest lucru este menționat în scrisoarea menționată mai sus nr. ШС-37-3 / 15203.
Baza fiscală pentru TVA
Dacă conversia a avut loc în mijlocul perioadei fiscale (pentru TVA este egal cu un sfert), atunci baza este împărțită în două părți. Sumele acumulate de predecesorul său vor fi incluse în baza sa fiscală și, prin urmare, în declarația sa. În consecință, acumulările cesionarului vor fi reflectate în baza de date și în declarația succesorală.
Cu deducerea, situația este după cum urmează. O organizație "nouă" are dreptul să ia o deducere pentru organizația "veche" dacă sunt îndeplinite mai multe condiții. Astfel, pentru a deduce plățile în avans plătite pentru plățile viitoare, este necesar ca vânzarea să aibă loc sau cesionarul a reflectat în cont anularea tranzacției și a returnat plata anticipată. Există o restricție - trebuie să luați deducerea nu mai târziu de un an de la data returnării (clauza 4, articolul 162.1 din Codul fiscal).
Pentru impozitul pe care predecesorul la plătit furnizorilor (sau la vamă), dar nu avea timp să se deducă la o deducere, este necesar să se îndeplinească condițiile "obișnuite". Aceasta este prezența unei facturi "primare" și a unei înregistrări pentru a fi utilizate în tranzacțiile supuse TVA. În plus, există o condiție suplimentară: cesionarul are dreptul să accepte deducerea numai dacă documentele care confirmă plata sunt disponibile.
Vom adăuga că o atenție deosebită trebuie acordată datei facturii emise în numele predecesorului. În cazul în care documentul este datat după perioada de conversie, autoritățile fiscale nu au voie să reducă cuantumul impozitului pe o astfel de factură la o deducere. În această situație, contabilul poate contacta numai furnizorul și îl poate cere să repare documentul.
Raportarea privind impozitul pe venitul persoanelor
În timpul reorganizării, perioada fiscală pentru impozitul pe venitul personal nu este întreruptă. Aceasta deoarece compania nu este un contribuabil, ci un agent fiscal. În plus, relațiile de muncă cu personalul continuă, ceea ce este prevăzut în mod direct în articolul 75 al LC RF. Prin urmare, nu este necesar să se prezinte nici o raportare intermediară privind impozitul pe venitul personal al persoanelor fizice în timpul conversiei.
Să remarcăm o caracteristică: dacă angajatul a adus o notificare la deducerea proprietății, în cazul în care organizația "fostă" este indicată ca angajator, departamentul contabil al companiei "noi" ar trebui să o refuze. Angajatul va trebui să meargă din nou la inspecție și să ia o altă notificare, în cazul în care deducerea referitoare la cesionar este confirmată. Astfel de explicații au fost furnizate de Serviciul Federației Fiscale Federale din Rusia într-o scrisoare din data de 23.09.08 nr. 3-5-03 / 528 @.
Primele de asigurare și raportarea către fonduri
În opinia noastră, în cazul unei conversii, baza nu poate fi resetată, deoarece numai forma organizatorică și juridică se modifică, iar compania patronală rămâne aceeași. Dar cei care au ales această cale, probabil vor trebui să se certe cu personalul fondurilor.
În orice caz, este datoria succesorului să plătească contribuțiile și să le transfere pentru predecesorul său (articolul 16, articolul 15 din Legea federală nr. 212-FZ din 24 iulie 2009).
Pot moșteni procedura "simplificată"
În cazul în care predecesorul era pe USN și cesionarul după transformare intenționează să rămână în acest regim special, nu ar trebui depuse cereri. Dacă sunt îndeplinite toate condițiile necesare pentru aplicarea "simplificată", dreptul la aceasta se transmite automat societății nou formate. Cu toate că funcționarii nu sunt de acord (a se vedea. Scrisoarea UFNS Moscova din 08.10.10 № 16-15 / 105637), judecătorul în întregime pe partea contribuabilului (decizia Prezidiului Federației Ruse 15.06.10 № 563/10).
* Numele complet al documentului: Instrucțiuni metodice privind întocmirea situațiilor financiare în implementarea reorganizării organizațiilor (aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din data de 20.05.03 nr. 44n).
Cotare (Olga Resta): Bună ziua.
Am o întrebare practică pe această temă. Declarația cu privire la impozitul pe profit fiecare organizație (veche înainte de reorganizare și nouă) este în sine. Întrebarea este în documentele primare. De exemplu, certificatele de chirie sunt emise lunar. Ie la sfârșitul lunii. Ce se întâmplă dacă reorganizarea a avut loc la mijlocul lunii? Sunt deja încheiate actele de închidere pentru contractul de închiriere pentru noua organizație?
Sincer, Olga.
Mesajul-întrebarea a fost șters de către moderator. Întrebați, vă rog, această întrebare într-un subiect nou.
Citate (Galina Kazantseva):
Pe site-ul nostru există doar două excepții:
Articolele de la ei sunt "vesnic verzi". Adică, de îndată ce se fac modificări la legislație, articolele se modifică și în consecință. Și această particularitate este scrisă în conducătorul fiecărui articol.
Trimiteți-le prietenilor: