În cazul în care inventarul este identificat deficit
televizor Karataeva, O.V. Monaco. experți de consultanță juridică Garant
Întreprinderea de producție a realizat un inventar al stocurilor de produse finite. Conform rezultatelor inventarului, există o lipsă. La ce costuri se elimină lipsa de produse finite în domeniul fiscal și de contabilitate în cazul în care nu sunt identificați făptuitorii penuriei? Cum se reflectă evidența fiscală și contabilă?
Impozitele pe venit
În conformitate cu articolul 252 alineatul (1) din Codul fiscal, contribuabilul reduce veniturile obținute prin valoarea cheltuielilor suportate. În același timp, aceste cheltuieli ar trebui să fie justificate din punct de vedere economic, menite să genereze venituri. În plus, pentru recunoașterea cheltuielilor în contul fiscal este necesar să se confirme documentele emise în conformitate cu legea rusă.
Astfel, actele bazate pe rezultatele inventarului și datele contabile corespunzătoare servesc ca o confirmare a costurilor atunci când se elimină deficitul în scopuri fiscale.
Pierderile suferite de un contribuabil în perioada de raportare (impozit) sub forma unui deficit de bogăție în producție și depozite, în comerț, în absența celor responsabili, precum și pierderile de la furt, care nu au fost stabilite autorii, asimilat, în conformitate cu paragraful 5 din paragraful 2 al articolului 265 Codul Fiscal al Federației Ruse, la cheltuieli neoperative.
Prin urmare, în cazul în care organizația nu a solicitat furtul organismelor autorizate de stat, atunci, pentru a evita litigiile cu autoritățile fiscale, nu este necesar să se țină seama de deficitul de produse finite în scopuri fiscale.
În același timp, din cauza regulilor paragrafului 3 al articolului 170 din Codul Fiscal în lista de situații în care anterior a acceptat pentru deducerea TVA-ului sumelor care fac obiectul recuperării, recuperarea TVA-ului nu este inclusă în ceea ce privește amortizări identificate în lipsa de inventar de produse finite.
instanțele de arbitraj, care ocupă poziția contribuabilului, indică faptul că lipsa bunurilor găsite în inventarul bunurilor, sau a avut loc furtul bunurilor nu se numără printre cazurile enumerate în paragraful 3 al articolului 170 din Codul fiscal, în cadrul căreia valoarea taxei luate de deducerea de către contribuabil pe bunuri (lucrări, servicii) nu poate fi restabilită.
În cazul în care pierderile din write-off de produse finite sunt evaluate în scopuri fiscale, valoarea redusă a TVA-ului poate fi inclusă în costurile de organizare prevăzute la paragraful 1, alineatul 1 al articolului 264 din Codul fiscal sau pe baza paragrafului 49 alineatul 1 al articolului 264 din Codul fiscal. Cu aceasta, data calculului impozitului pe alte cheltuieli este data (taxe) (cop. 1, p. 7, art. 272 RF).
În cazul în care pierderea din cauza pierderii de materiale nu poate fi luată în considerare în scopuri de impozitare a profitului, sumele TVA recuperate din valoarea lor nu pot majora costurile acceptate în scopuri fiscale [articolul 270 alineatul (49) din Codul Fiscal al Federației Ruse].
contabilitate
Ordinea și calendarul inventarului sunt determinate de conducătorul organizației, cu excepția cazului în care inventarul este obligatoriu.
Sub rezerva prevederilor paragrafului 2 al articolului 12 din Legea nr. 129-FZ, inventarul este obligatoriu cel puțin o dată pe an înainte de întocmirea situațiilor financiare anuale. În plus, inventarul proprietății este obligatoriu în cazul dezvăluirii faptelor privind furtul, abuzul sau deteriorarea proprietății, în cazul reorganizării sau lichidării organizației.
Bunurile finite fac parte din stocurile destinate vânzării (articolul 199 din instrucțiunile metodice din contul MIP).
Pe baza punctului 29 din liniile directoare pentru contabilitate a stocurilor, cantități de lipsuri și daune de inventar a scrie pe contul de costul lor real, care include (reducere) prețul contractual a stocului și ponderea costurilor de transport și de achiziții publice legate de acest stoc. Ordinea de calcul a cotei specificate este stabilită de organizație independent.
Astfel, lipsurile descoperite în timpul inventarului produselor finite sunt estimate la costul real.
Anularea materialelor care lipsesc din contul contabilității acestora este însoțită de înregistrare:
Debit 94 Credit 43 "Produse finite"
- În timpul inventarului a fost stabilit un deficit de produse finite.
În consecință, în cazul în cauză, eliminarea lipsei de produse finite în absența vinovaților se reflectă în detașarea:
Debit 91, subcontul "Alte cheltuieli" Credit 94
- eliminarea deficitului în mărime maximă în absența unui vinovat specific;
Debit 91, subcontul "Alte cheltuieli" Credit 68, subcontul "Decontări cu bugetul pentru TVA"
- TVA a fost refăcută să plătească bugetului din cauza deficitului care depășește rata pierderilor naturale;
Debit 99 credit 68, subcontul "Decontări cu bugetul pentru impozitul pe venit"
- a reflectat SPO, formată ca urmare a diferitelor reguli de reflectare a deficitului de contabilitate și de contabilitate fiscală.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: