În contabilitate, excedent, identificat în timpul inventarului. reflectă în contul 91 "Alte venituri și cheltuieli" în corespondența cu conturile contului de proprietate.
Cu privire la costul surplusului identificat în inventar, faceți postarea:
Dragi cititori! Articolele noastre ne spun despre modalitățile tipice de soluționare a problemelor fiscale și juridice, dar fiecare caz are un caracter unic.
- se reflectă valoarea surplusurilor evidențiate în timpul inventarului.
Impozite pe venit
La calculul impozitului pe profit, activele excedentare descoperite în timpul inventarului ar trebui să fie incluse în compoziția veniturilor neoperative (articolul 250 alineatul (20) din Codul Fiscal al Federației Ruse). Venitul este determinat în funcție de prețul de piață al bunului (articolul 274 clauza 6 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Costul stocurilor excedentare (MPZ) atunci când se utilizează în producție (atunci când se efectuează lucrări, prestarea serviciilor) trebuie inclus în costurile materiale. În același timp, valoarea care poate fi luată în considerare la calcularea impozitului pe profit este definită ca suma care a fost anterior înregistrată ca parte a venitului.
Acest lucru este menționat la articolul 254 alineatul (2) paragraful 2 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Această procedură se aplică și în cazul în care organizația implementează stocurile excedentare (subpoziția 2, clauza 1, articolul 268 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Un exemplu de luare în considerare a surplusurilor stocurilor identificate în inventar. Organizația utilizează MPZ în producție
Pentru scopurile impozitului pe profit, organizația aplică metoda de angajare. Perioada de raportare este o lună.
Debit 10 Credit 91-1
- 30 000 de ruble. - se reflectă costul materiilor prime excedentare în timpul inventarului.
Debit 20 Credit 10
- 30 000 de ruble. - se reflectă costul materiilor prime transferate în producție.
Când se vând activele excedentare în cheltuieli, se notează valoarea lor de piață (clauza 1, articolul 268, clauza 1, articolul 257 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În acest caz, proprietatea identificată va fi tratată ca marfă (articolul 38 alineatul 3 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Situația: este necesar să se țină cont, în contabilitate și impozitare, de proprietatea excedentară a scopului neproductiv? Pe teritoriul organizației a crescut un copac și arbuști.
Da, este necesar, dacă o astfel de proprietate aparține organizației.
În practică, sunt posibile două opțiuni. În cursul inventarului, poate fi identificată proprietatea care aparține organizației sau nu.
Proprietatea aparține organizației
În contabilitate, acest excedent reflectă în contul 91 "Alte venituri și cheltuieli" în corespondență cu conturile contabile de proprietate.
La calcularea impozitului pe profit, excedentele identificate în timpul inventarului iau în considerare veniturile neoperative (articolul 250 alineatul (20) din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Proprietatea organizației poate include, printre altele, plantații perene plantate pe teritoriul organizației.
Plantele sălbatice nu pot fi atribuite unor active fixe (OKOF). Cu toate acestea, ele pot face parte din îmbunătățirea teritoriului organizației. Acest lucru se va întâmpla dacă începeți să le curtați (udare, tăiere etc.). În acest caz, astfel de plante (arbori, tufișuri etc.) încetează să mai fie sălbatice și ar trebui considerate active fixe.
Proprietatea nu aparține organizației
În cazul în care valorile nu aparțin organizației, atunci trebuie să se țină cont în bilanț și nu este necesară calcularea impozitului pe profit ca parte a venitului. În special, nu țineți cont de bunurile personale ale angajatului. De exemplu, ceea ce o persoană a adus la locul de muncă pentru uz personal (rame foto, cercuri etc.).
Proprietatea angajatului poate fi plantele (arbori, arbuști, flori) pe care le-a cumpărat și plantat pe teritoriul organizației. Cu toate acestea, în acest caz, organizația trebuie să aibă confirmarea că aceasta este proprietatea unui angajat. De exemplu, cererea unei persoane de a acorda permisiunea de a planta un buzunar personal de trandafiri pe teritoriul organizației și, în consecință, o permisiune scrisă de a face acest lucru directorul general.
Atunci când se calculează o singură taxă, surplusul de proprietate, prezentat în timpul inventarului, ar trebui inclus în compoziția veniturilor nepermanente. Venitul este determinat pe baza prețului de piață al bunului. Aceasta este rezultatul alineatului (3) al articolului 346.15 alineatul (1), al articolului 250 alineatul (20) și al articolului 346.18 alineatul (4) din Codul fiscal al Federației Ruse.
Situație: este posibil să se elimine costurile surplusurilor de inventar identificate în inventar atunci când se calculează o singură taxă? Produsele pe care organizația le implementează. Organizația aplică o taxă simplificată și plătește o singură taxă pentru diferența dintre venituri și cheltuieli.
Cantitatea de surplus cu valoarea UTII nu afectează. deoarece la stabilirea impozitului unic sunt luate în considerare numai veniturile imputate ale organizației (articolul 346.29 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
FREIGHT și UTII
Impozitarea organizației nu va fi afectată în niciun fel de excesul de proprietate, care este utilizat numai în activitățile care fac obiectul UTII.
Identificat în inventarul surplusului de proprietate, care este utilizat numai în activitățile privind sistemul general de impozitare, luați în considerare în compoziția veniturilor nepermanente.
Situația: este posibilă distribuirea veniturilor între diferite tipuri de activități sub forma valorii surplusurilor descoperite în timpul inventarului? Organizația aplică un sistem general de impozitare și plătește UTII. Activele excedentare vor fi utilizate în ambele activități.
Organizațiile care aplică UTII ar trebui să țină o evidență separată a veniturilor și cheltuielilor (Clauza 9, articolul 274 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dar, spre deosebire de cheltuieli, nu se prevede repartizarea veniturilor între activitățile pe baza capitolului 25 din EIM și UTII din Codul Fiscal.
Prin urmare, în cazul în care organizația poate determina fără echivoc dreptul de proprietate asupra venitului sub forma valorii surplusului identificat în inventar, activitatea de la UTII, atunci cu un astfel de venit neoperativ, nu este necesară plata impozitului pe profit.
Dacă veniturile primite nu pot fi atribuite direct activității, fie pe baza câștigurilor, fie pe baza UTII, atunci atunci când se calculează impozitul pe profit, valoarea excedentară ar trebui să se reflecte pe deplin în venituri.
Consiliul. la calcularea impozitului pe profit, valoarea surplusului inclus în venit poate fi redusă cu ponderea cheltuielilor economice generale.
Pentru a face acest lucru, suma acestor cheltuieli ar trebui distribuită proporțional cu ponderea veniturilor din regimul general în venitul total al organizației.
Cu toate acestea, această muncă este foarte laborioasă. În cazul în care contabilul a decis să renunțe la aceasta, valoarea impozitului pe profit va fi exagerată. Impozitul va trebui să fie calculat din toate veniturile sub forma valorii surplusului fără a se reduce la orice cheltuieli. Nici o sancțiune pentru această organizație nu este amenințată.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: