I. PERELETOVA, director general
Organizația a investit în construirea unei clădiri rezidențiale și intenționează să ofere împrumuturi angajaților săi pentru achiziționarea de apartamente. Cum va afecta acest lucru calculul impozitului pe venitul personal și alte impozite? Ar trebui să reflectăm emiterea de împrumuturi în unele documente (de exemplu, în declarația de venit a unei persoane fizice)? Explicați, vă rog, pe un exemplu, modul de calculare a sumei dobânzii și ce trebuie să faceți publicarea. (L. Onischenko, regiunea Moscova)
* O persoană fizică care a primit un împrumut de la o organizație poate forma un "venit condiționat" sub formă de beneficii materiale. beneficiu material din economiile formate pe un procent din dimensiunea de interes pentru utilizarea mijloacelor suplimentare mai puțin ¾ rata stabilită de CBR la data împrumutului sau 9% de refinanțare atunci când moneda de tragere (art. 212 RF).
Determinarea bazei de impozitare în producția de venit sub forma de beneficii materiale exprimat ca economii privind interesul pentru obținerea de împrumuturi, efectuate de către contribuabil (art. 212 din Codul fiscal). Aceasta înseamnă că organizația nu are obligația de a transfera impozitul pe venitul personal la buget din beneficiile materiale. Acest lucru se datorează faptului că, dacă o persoană nu este angajat al organizației, atunci organizația nu poate găsi mijloacele de transferare a impozitului la buget. La angajații organizației, organizația poate păstra bani din salarii (la cererea scrisă). Contribuabilul în termenii stabiliți de sub. 3 p. 1 al art. 223 din Codul Fiscal (adică la data plății dobânzii la fondurile împrumutate), dar nu mai puțin de o dată în perioada fiscală stabilită de art. 216 din Codul Fiscal al Federației Ruse (anul) este obligat să calculeze și să plătească impozitul pe venitul personal pentru beneficiile materiale primite din economiile la dobândă.
În acest caz, deoarece organizația este încă un agent fiscal în conformitate cu art. 230 din Cod, este obligat să prezinte informații relevante autorității fiscale.
În cazul în care ordinea stabilită de organizare - creditor desemnat în calitate de reprezentant autorizat al contribuabilului în ceea ce privește plata impozitului pe venitul personal, cu suma de beneficii materiale ale reprezentantului autorizat determină baza de impozitare, precum și calcula, reține și transfer la valoarea bugetului impozitului pe venitul personal calculat și reținut. Valoarea calculată a impozitului este reținută de contribuabil de către reprezentantul autorizat în detrimentul oricărui tip de fonduri bănești plătite contribuabilului.
Impozitarea prestațiilor materiale se face la o rată de 35% (articolul 224 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse). Pentru a determina valoarea beneficiului material, se ține seama de rata de refinanțare stabilită de CBR la data primirii fondurilor împrumutate. Baza impozabilă este diferența dintre valoarea dobânzii calculate pe baza ratei de refinanțare și a dobânzii efectiv plătite din contractul de împrumut
Beneficiile se reflectă în formele de impozit pe venitul personal și impozitul pe venitul personal conform codului de venit 2610 și în cartea personală a contribuabilului.
În această situație, organizația poate deduce taxa din beneficiile materiale în plata salariilor salariatului, valoarea impozitului pe venitul personal reținut nu poate depăși 50% din suma de plată (p. 4 din art. 226 din Codul fiscal). Pentru suma reținută din plata impozitului pe venit cu caracter personal înregistrate în contul de debit 70 „Decontări cu personal pentru plăți de muncă“ și creditul contului 68 „Calcularea taxelor și impozitelor“.
* Prestațiile materiale primite de o persoană fizică de la economisirea dobânzii UST nu sunt impozitate (articolul 1 al articolului 236 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În vederea impozitării profiturilor, dobânda primită de organizație în baza unui contract de împrumut este în conformitate cu art. 250 din Codul Fiscal RF, cu venituri neoperative. Procedura de recunoaștere a acestor venituri în metoda de angajamente este stabilită la art. 271 din Codul fiscal, potrivit alin. 6, care este în conformitate cu acordurile de împrumut, valabilitatea, care au reprezentat mai mult de o perioadă de raportare, pentru a calcula venitul obținut venituri este recunoscut și este inclusă în veniturile relevante la sfârșitul perioadei de raportare.
Să presupunem că organizația calculează plățile lunare anticipate pentru impozitul pe venit pe baza profiturilor reale primite. Perioada de raportare pentru astfel de organizații recunoscute ca o lună, două luni, trei luni, și așa mai departe, până la sfârșitul anului calendaristic (Sec. 2, art. 285 din Codul fiscal). Prin urmare, venitul nefuncționare, ca procent din contractul de împrumut este recunoscut în scopuri fiscale pe o bază lunară și diferențele în recunoașterea veniturilor sub formă de dobânzi cu privire la acordul de împrumut în scopuri contabile și fiscale, în acest caz, nu se pune.
C% - valoarea dobânzii pentru perioada de la data rambursării împrumutului (sau ultima rambursare a unei părți a împrumutului), până la data scadenței (sau plata următoarei părți) a împrumutului;
SCB% - valoarea dobânzii pe baza 3/4 din rata de CBR pentru perioada de la data plății împrumutului (sau de la ultima plată a împrumutului), până la data scadenței (sau plata următoarei părți a) împrumut (pentru calculul câștig material):
In - suma dobânzii pentru o zi în perioada de decontare (de la o plată la alta);
În (CB) - suma dobânzii pentru o zi, bazată pe rata 3/4 din CBR (pentru calcularea beneficiului material):
N - numărul de zile calendaristice în perioada de timp din ziua următoare datei acordării împrumutului până în ziua rambursării împrumutului (parte din împrumut) inclusiv
În acest caz, In (sau In (CB) = Ok x ik. Nk, r de:
Ok - soldul datoriei la împrumut la începutul celei de-a-a zi a împrumutului;
Nk - numărul de zile calendaristice într-un an calendaristic, care reprezintă k zi a perioadei de timp din ziua următoare datei împrumutului înainte de data preconizată a rambursare a creditului inclusiv (365/366);
ik - rata dobânzii la împrumut la începutul perioadei de zile k din ziua următoare datei împrumutului, înainte de data prevăzută de rambursare (a creditului), inclusiv (în procente pe an);
ik (CB) - Rata dobânzii la împrumut, bazată pe 3/4 CBR.
Prezentăm calculul dobânzii și beneficiului material atunci când împrumutul este rambursat în tranșe (Tabelul 1).
* Pentru contabilizarea decontărilor cu angajații organizației pentru împrumuturile acordate acestora, Planul de Conturi prevede contul 73 "Decontări cu personal pentru alte tranzacții". subcontul 73-1 "Decontări privind împrumuturile acordate".
Suma împrumutului acordată angajatului organizației în numerar se reflectă în debitul contului 73. subcontul 73-1. în corespondență cu contul de 50 "Cashier".
Contabilitatea analitică pentru contul 73 "Decontări cu personal pentru alte operațiuni" se efectuează pentru fiecare angajat al organizației.
Suma dobânzii acumulate în baza contractului de împrumut se reflectă în Planul de conturi pentru creditul contului 91 "Alte venituri și cheltuieli". subaccount 91-1 "Alte venituri", în corespondență cu contul 73. subcontul 73-1.
Tabelul 2 prezintă înregistrările care reflectă emiterea și rambursarea împrumutului de către un angajat (cu reținerea impozitului pe venitul personal din beneficiile materiale din salariu) pentru condițiile din exemplul nostru.
Împrumutul a fost eliberat angajatului
Declarația angajatului, Contract de împrumut, Birouri de numerar. mandat
Dobânda acumulată la data rambursării unei părți din datorie și%
O parte din principalul rambursat de angajat
Sosire în numerar, contract de împrumut
Datoria pentru dobânda rambursată la data rambursării unei părți din datorie
Contabilitate de referință-contabilitate O comandă de primire în numerar
Cuantumul impozitului pe venitul personal (reținut din salariul angajatului)
Impozitul pe venitul personal este transferat la buget.
Ordine de plată, extras bancar
Trimiteți-le prietenilor: