Pentru tranzacțiile care implică utilizarea valutei străine ca mijloc de plată, organizațiile rezidente au dreptul de a avea conturi în valută străină cu bănci ruse și străine.
Pentru a deschide un cont valutar, rezidentul trebuie să furnizeze următoarele documente băncii autorizate:
• cererea de deschidere a unui cont în valută;
• copii notariale ale documentelor constitutive;
• un document privind înregistrarea de stat;
• un certificat de înregistrare la autoritățile fiscale;
• un card cu eșantioane de semnături ale managerilor (director și contabil-șef) și o amprentă a presei.
La deschiderea unui cont valutar, o bancă comercială are dreptul de a verifica dacă clientul are calificați angajați instruiți pentru operațiuni de schimb valutar, legitimitatea surselor de câștiguri în valută și perspectivele de activitate în ceea ce privește câștigurile de schimb valutar. De asemenea, Banca are dreptul de a solicita un certificat de audit sau un raport de audit, bilanțul de la ultima dată de raportare, poate fi familiarizat cu contractele clientului care confirmă câștigurile în valută.
Banca autorizată deschide următoarele tipuri de conturi clientului:
• Contul de tranzit - pentru admiterea la exercitarea deplină a tuturor câștigurilor de schimb valutar în beneficiul clientului, în special, câștigurile în valută din comerțul exterior, exportul de bunuri, lucrări și servicii, cu excepția fondurilor creditate în contul în valută curent;
• contul valutar curent - pentru identificarea câștigurilor de schimb valutar în beneficiul rezidenților și pentru a lua în considerare operațiunile de schimb valutar, în special pentru transferul sumelor rămase după plata taxelor vamale de export și taxe vamale; cheltuieli de transport, asigurare și expediere de mărfuri; comisioane plătite instituțiilor de credit (inclusiv pentru îndeplinirea funcțiilor agenților de control valutar), alte plăți (comisioane către intermediari în contracte de comerț exterior).
În cazul în care compania rusă deschide un cont (depozit) în valută străină în băncile situate în țări străine, atunci acesta trebuie să notifice biroul fiscal (Sec. 2, art. 12 din Legea № 173-FZ). Ea trebuie făcută în termen de cel mult o lună de la data încheierii contractului pentru deschiderea unui cont (depozit) cu o bancă situată în afara teritoriului Federației Ruse.
În contabilitate, informațiile privind disponibilitatea și fluxul de fonduri în valută străină în conturile monetare ale organizației se reflectă în contul 52 "Conturi monetare", la care se recomandă deschiderea următoarelor subconturi:
52-1 "Conturi de schimb valutar în țară";
52-2 «Conturi de schimb valutar în străinătate».
În plus, este oportun să se deschidă subaccounts de ordinul doi la subaccount 52-1:
- 52-1-1 "Cont curent valutar curent";
- 52-1-2 "Contul valutar de tranzit".
Organizația are dreptul de a deschide conturi în diferite valute (dolari SUA, euro, etc.). În acest caz, este mai bine să țineți cont pentru fiecare tip de monedă în subconturi separate.
Primirea de fonduri în conturile în valută străină se reflectă în debitul contului 52, retragerea acestora pe împrumut pe baza extraselor bancare și a documentelor de decontare monetară anexate.
Taxa pentru deschiderea unui cont în valută este inclusă în alte cheltuieli:
Debit 91, subcontul "Alte cheltuieli" - Credit 51 (52)
- au fost plătite serviciile băncii pentru deschiderea unui cont în valută.
Pentru serviciile băncii de a vă menține contul trebuie să plătiți o comisionă. Valoarea comisionului se stabilește prin acord reciproc între bancă și client în contractul de decontare și serviciile de numerar. Plata se poate face în ruble sau în valută.
Costurile asociate plății pentru serviciile băncii sunt reflectate în postarea:
Debit 60 (76) Credit 51 (52) - comisionul a fost taxat pe baza extrasului bancar;
Debit 91, subcontul "Alte cheltuieli" - Credit 60 (76)
- valoarea comisioanelor este inclusă în alte cheltuieli.
În costurile de firmă de contabilitate fiscală pentru taxele băncii sunt înregistrate ca alte cheltuieli, în cazul în care acestea sunt asociate cu producerea și (sau) vânzării (nr. 25 alin. 1, art. 264 din Codul fiscal), iar în alte cazuri, ca o cheltuieli decât cele de exploatare (nr. 15, n 1 Articolul 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În același timp, aceste cheltuieli trebuie să fie justificate din punct de vedere economic.
Există situații în care o bancă a unei societăți străine poate transfera încasările în contul valutar al unui exportator rus, după ce a dedus din aceasta suma comisionului. În acest caz, suma veniturilor primite va fi diferită de suma reflectată în contract. În cazul în care un acord cu o contrapartidă străină prevede o astfel de procedură de decontare, suma comisionului reținut va constitui o cheltuială rezonabilă. În același timp, suma veniturilor se reflectă integral în conformitate cu contractul.
În situația descrisă, comisia băncii se reflectă prin postări:
Debit 91, subcontul "Alte cheltuieli" - Credit 60 (76)
- valoarea comisioanelor este inclusă în alte cheltuieli.
Debit 60 (76) - Credite 62
- rambursarea datoriilor se reflectă.
Această înregistrare se efectuează pe baza unui mesaj telegrafic sau telex sau a unui mesaj privind transferul de fonduri prin sistemul comunitar pentru telecomunicații financiare interbancare mondiale (SWIFT), care specifică valoarea comisionului reținut.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: