Cum se înregistrează diferențele de sume atunci când convertiți moneda străină în ruble? Luați în considerare cele mai frecvente erori ale contabililor.
Unele companii practică încheierea contractelor în valută străină. În același timp, contractul poate prevedea plata unei obligații în ruble, în valoare echivalentă cu o anumită valută străină. În acest caz, suma de bani care se plătește în ruble este determinată la cursul de schimb oficial al monedei relevante în ziua plății. În cazul în care cursurile de schimb variază și expedierea a avut loc înainte de plată, atunci în contabilitatea vânzătorului și a cumpărătorului există diferențe de sume.
Diferențe sumă azi
Până în prezent nu sunt furnizate regulile de ajustare a bazei de impozitare a TVA, unde obligația este exprimată în valută străină și plătită în ruble. Vanzatorii renumăra venituri în valută străină pentru ruble la cursul de schimb de la momentul determinării bazei de impozitare sau data costurilor reale (pag. 3 al art. 153, art. 167 din Codul fiscal). Numai atunci când se efectuează anumite operațiuni de export, o astfel de recalculare a încasărilor se efectuează la data plății pentru bunurile expediate, lucrările executate sau serviciile prestate.
În consecință, și pentru client nu este clar dacă există necesitatea de a ajusta sumele acceptate pentru deducerea fiscală atunci când un diferențe de sumă, în cazul în care plata se face după adoptarea vânzătorului în contul de mărfuri (lucrări, servicii), iar cursul de schimb sa schimbat. De asemenea, nu este clar ce perioadă trebuie luată în considerare pentru facturile corectate emise de furnizori.
În prezent, cumpărătorii folosesc mai multe metode pentru a reflecta cantitățile de TVA de intrare în contabilitate fiscală, fiecare metodă este de sine stătător, dar necesită justificare și este supusă unui litigiu cu autoritățile fiscale.
Primul, după ce a primit o factură nouă de la furnizor, diferența de deducere este luată în considerare în perioada curentă, adică în perioada în care documentul corectat a fost primit. În acest caz, în cazul în care furnizorul, datorită aprecierii valutei față de rublă a fost plătit mai mult decât se aștepta să primească, atunci cumpărătorului i se va majora suma deducerilor pentru perioada de raportare. Situația opusă va reduce deducerile din perioada de raportare.
Al doilea grup de contabili ajusta sumele prezentate pentru deducerea taxei în perioada de primire a facturii inițiale, ghidat de regula că deducerile sunt supuse valoarea taxei unui contribuabil la dobândirea bunurilor (locul de muncă, servicii) în perioada de acceptare în contul de mărfuri (lucrări, servicii ). În acest caz, este necesară depunerea unei declarații fiscale actualizate și corectarea cărții de cumpărare. Cu toate acestea, o modalitate ușoară poate transforma în probleme pentru contribuabili.
Cea de-a treia metodă de contabilizare se bazează pe restabilirea sumelor de impozit în perioada de primire de la furnizor a facturii inițiale. În acest caz, este necesar să se efectueze corecții la registrele contabile, depunerea unei declarații actualizate, precum și a plății, care apare în legătură cu ajustarea arieratelor fiscale. În perioada în care factura corectată a fost primită, contribuabilul declară dreptul de deducere în întregime.
Litigiile sunt un lucru din trecut
„Odată cu achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate în temeiul unor contracte, obligația de plată a care este stipulat în ruble în sumă echivalentă cu o anumită sumă în valută străină sau în unități monetare convenționale, deducerile fiscale efectuate în modul prevăzut în prezentul capitol, într-o ulterioară plata bunurilor specificate (lucrări, servicii), drepturile de proprietate nu sunt corectate. Diferențele în ceea ce privește Sum fiscală, suportate de către cumpărător în plățile ulterioare sunt contabilizate ca venituri non-exploatare, în conformitate cu articolul 250 din prezentul Cod sau în stare de nefuncționare cheltuieli, în conformitate cu articolul 265 din prezentul Cod. "
Acest plus față de articolul 172 din Codul fiscal permite contribuabilului să ia în considerare diferențele de sumă cont de TVA ca venituri non-exploatare sau cheltuieli, și nu pentru a rezolva puzzle-ului cu trei necunoscute de nenumărate ori, evident, nefiind sigur de rezultatul corect.
Vă mulțumim parlamentarilor - modificările aduse articolului 153 din Codul fiscal, să stabilească regula generală pentru toți. Dacă furnizorul stabilește baza de impozitare la momentul expedierii (transferul) de mărfuri (lucrări, servicii), precum și obligațiile de plată prevăzute în ruble în sumă echivalentă cu o anumită sumă în valută străină sau unități convenționale (CU), apoi recalcula baza TVA nu este necesar, și a primit, împreună cu crescut ca urmare a fluctuațiilor ratei veniturilor din TVA, pur și simplu ia în considerare (ce?), în scopul impozitării asupra veniturilor în stare de nefuncționare venit (art. 250 din Codul fiscal, alin. 4, art. 153 din Codul fiscal). În cazul în care, ca urmare a fluctuațiilor plății ratei de schimb de la cumpărător a primit într-o dimensiune mai mică, o diferență de TVA va fi perceput la cheltuielile de non-exploatare furnizorul (Art. 265 din Codul fiscal, alin. 4, art. 153 din Codul fiscal).
După cum se poate vedea din exemplu, întreaga sumă de plată excedentară de la cumpărător, care a apărut din cauza diferenței dintre cotele cu. în ziua transferului și în ziua plății, este inclusă în veniturile nepermanente.
Creând în legătură cu îndeplinirea obligațiilor în ruble la cursul de schimb la data plății diferenței și vânzătorii și cumpărătorii vor fi pe deplin contabilizați ca parte a cheltuielilor sau veniturilor neoperative. În același timp, nu mai este necesar să se ajusteze baza de impozitare a TVA în contul vânzătorului și suma deducerilor din contul cumpărătorului.
Irina Sidorova, consultant financiar
Enciclopedie practică a contabilului
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: