Organizarea de articole plătește pentru instruirea lucrătorilor (- contabil șef, 2018, n 20)

ORGANIZAREA PLĂȚII DE FORMARE A ANGAJAȚILOR

În acest articol, vom analiza cele trei probleme principale cu care se confruntă contabilul organizației, care a decis să-și antreneze angajații. Primul: cum să protejăm compania de situația în care angajatul, după ce a dezacordat în detrimentul angajatorului, demisionează. Aici este necesar să elaborați corect documentele, iar apoi de la această persoană puteți să colectați cel puțin costul de instruire.

Cea de-a doua problemă: cum să cheltuiți banii cheltuiți pentru formare în momentul impozitării. Dacă știți nuanțele legislației, puteți reduce impozitele.

Și al treilea punct: ce impozite ar trebui să fie plătite din sumele cheltuite pentru obținerea unui certificat de contabil profesionist. Și aici trebuie să fii mai atent la cerințele autorităților fiscale - adesea se bazează pe recomandări metodologice, pe care nu trebuie să le îndepliniți.

Cum să formalizați în mod corespunzător instruirea angajaților

În primul rând, trebuie să semnați un contract cu o instituție de învățământ. Despre ceea ce trebuie să indicați în aceasta, se spune în capitolul 39 din Codul civil al Federației Ruse. În primul rând, descriu serviciul oferit de instituția de învățământ. Chiar și în contract este necesar să se determine prețul acestui serviciu și, bineînțeles, durata instruirii.

De asemenea, trebuie să emiteți o comandă a capului și să indicați motivele pentru care angajatul a fost trimis să studieze. Acest document va fi necesar pentru a confirma costurile de instruire în calcularea și calculul impozitelor.

În plus, puteți încheia un contract suplimentar cu angajatul cu privire la un contract de muncă - și anume plata școlarizării (articolul 97 din Codul Muncii al Federației Ruse). În acest document, indicați ce profesie, specialitate, calificare va dobândi studentul. Și dacă clasele trebuie să fie vizitate în timpul programului de lucru, atunci acordul ar trebui să prescrie modul în care aceste ore vor fi plătite.

De ce avem nevoie de o asemenea lucrare? În primul rând, cu ajutorul acestuia, veți putea să vă documentați cheltuielile, luând în considerare acestea în momentul impozitării. În al doilea rând, dacă doriți să specificați câteva condiții suplimentare, atunci acestea sunt doar date în acest acord. Practic, aici sunt cazuri în care organizația riscă să piardă bani. Să presupunem că o întreprindere a plătit pentru formarea unui angajat. Cu toate acestea, după terminarea studiilor, angajatul a decis să renunțe. Deci, pentru a reveni compania cheltuiți bani va ajuta acest acord. Pentru a face acest lucru, trebuie scos în evidență faptul că, la sfârșitul formării, angajatul trebuie să lucreze la întreprindere pentru o anumită perioadă. Dacă renunță la obligațiile sale, va trebui să ramburseze organizației costurile.

Exemplul 1. Pokrovskaya T.I. lucrează la OJSC "Rainbow" ca contabil. Conducerea organizației a decis să trimită lui T. Pokrovskaya. pentru cursurile "Operator contabil - operator PC". Formarea este plătită de OAO "Rainbow".

Între OJSC "Rainbow" și Pokrovskaya T.I. a semnat un acord suplimentar cu contractul de muncă. Acesta prevede că, după antrenament, angajatul trebuie să lucreze la OJSC "Raduga" pe un an. Dacă Pokrovskaya T.I. încalcă această condiție, atunci va trebui să ramburseze organizația pentru toate costurile de formare.

Costurile de instruire sunt de 5000 de ruble. Ca o instituție de învățământ (organizatie non-profit) este licențiată și desfășoară cursuri într-un program special, în conformitate cu revendicarea 14 al articolului 149 din Codul fiscal, taxele nu sunt supuse TVA-ului.

După terminarea studiilor, T. Pokrovskaya a refuzat să lucreze pentru OAO "Rainbow" și a returnat toți banii cheltuiți pentru pregătirea ei. În contabilitatea OJSC "Raduga" se realizează astfel de cabluri:

Debit 26 Credit 76 subcontul "Decontări cu instituția de învățământ"

- 5000 de ruble. - datoria datorată de OAO "Raduga" pentru formare;

Contul de debit 76 "Contractele cu instituția de învățământ" Credit 51

- 5000 de ruble. - sunt enumerate taxele de școlarizare;

Debit 73 sub-cont "Decontări pentru compensarea pierderilor" Credit 91 subcontul "Alte venituri"

- 5000 de ruble. - reflectă îndatorarea lui T. Pokrovskaya. pe baza termenilor contractului;

Debit 50 Credit 73 subcontul "Decontări pentru daune"

- 5000 de ruble. - plata pentru școlarizare din cauza neîndeplinirii obligațiilor a fost făcută către casierul OJSC "Raduga".

Asigurați-vă că acordați atenție unei singure nuanțe: în Codul Muncii al Federației Ruse există un contract de student. Și mulți contabili cred că orice contracte de formare sunt ucenicie. Adică trebuie să se aplice acelor norme prevăzute în capitolul 32 din Codul Muncii al Federației Ruse. Dar nu este așa. Faptul este că contractul studentului este numai atunci când angajatul este instruit la locul de muncă (articolul 98 din Codul Muncii al Federației Ruse). De exemplu, atunci când întreprinderea are propria bază de formare. Sau, să zicem, a venit un nou angajat și la atașat de un mentor - un muncitor experimentat care îl va ajuta să stăpânească o specialitate de ceva vreme. În acest moment și formulează un contract de student.

Impozitarea costurilor de instruire

După ce toate documentele necesare au fost întocmite și banii sunt transferați instituției de învățământ, a apărut o nouă problemă pentru contabil. Cum să luați în considerare suma cheltuită în impozitare? Să înțelegem.

Impozite pe venit

În compunerea cheltuielilor care reduc profiturile impozabile, puteți include numai costul de instruire pentru angajați. Adică, Codul Fiscal nu vă permite să includeți aici plata învățământului secundar și superior. Cu toate acestea, chiar și costurile de formare pot fi luate în considerare numai dacă sunt respectate mai multe condiții enumerate la articolul 264 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse.

În primul rând, contractul de formare a unui angajat cu întreprinderea trebuie să fie încheiat cu o organizație rusă sau străină care a trecut de acreditare de stat și are o licență corespunzătoare.

În al doilea rând, angajatul care este instruit trebuie să se afle în personalul organizației. Asta înseamnă că trebuie încheiat un contract de muncă cu el.

În cele din urmă, programul de formare ar trebui să contribuie la dezvoltarea competențelor și la o activitate mai eficientă a unui specialist. Aici apar multe dispute între întreprinderi și inspectorii fiscali. Faptul este că, potrivit autorităților fiscale, cei care studiază profesii adiacente și suplimentare nu se încadrează în acest criteriu.

Cu aceasta puteți fi de acord atunci când, de exemplu, organizația a plătit cursurile de contabilitate pentru design interior. La urma urmei, este puțin probabil ca abilitățile pe care le-a dobândit să fie utile în activitatea sa. Dar dacă, de exemplu, o întreprindere trimite un avocat pentru a studia contabilitatea? De fapt, el devine o nouă profesie. Prin urmare, este probabil ca oficialii fiscali să considere că costul unei asemenea educații nu poate fi exclus din profiturile impozabile.

Cu toate acestea, este posibil să se certe cu oficialii: având în contabilitate studiat, un avocat va fi capabil să facă contracte nu doar corecte din punct de vedere al, să zicem, Codul civil, dar, de asemenea, mai ușor de înțeles pentru contabil. În consecință, activitatea unui avocat a devenit mai eficientă, iar costul formării poate fi luat în considerare la calcularea impozitului pe profit.

Astfel, în fiecare caz specific, va trebui să dovediți în mod independent că antrenamentul a contribuit la o muncă mai eficientă a angajatului. Și dacă credeți că argumentele dvs. sunt convingătoare, atunci nu vă fie teamă să vă apărați punctul de vedere.

la Fondul de pensii al Federației Ruse

În ceea ce privește primirea învățământului secundar și superior, aceste cheltuieli nu trebuie, de asemenea, să fie impozitate de o taxă socială. La articolul 236 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse se stabilește că acest impozit nu este perceput pentru plățile care nu reduc venitul impozabil.

Impozitul pe venitul personal

Așa cum este cazul cu UST, impozitul pe venitul personal nu sunt supuse la compensații, inclusiv costurile ridicării nivelului profesional al angajaților (punctul 3 al articolului 217 din Codul fiscal).

Cu toate acestea, concluziile autorităților fiscale sunt foarte controversate. Să explicăm de ce. Într-adevăr, la articolul 217 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse se spune că nu este necesar să se rețină impozitul numai dacă angajatul este instruit în specialitatea sa. Cu toate acestea, să ne întoarcem la o altă normă a capitolului 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse, și anume la punctul 2, articolul 211. Se spune că costul formării trebuie inclus în venitul total al angajatului, dacă această sumă este plătită în interesul său. Se pare că există încă un criteriu potrivit căruia costurile studiului sunt luate în considerare în impozitarea în interesul căreia se desfășoară formarea.

După cum înțelegeți, chiar dacă organizația decide că instruirea unui angajat este efectuată în interesul său, nu este în nici un caz un fapt că autoritatea fiscală este de acord cu acest lucru. De aceea, fii pregătit să-ți apere interesele în instanță.

Instruirea unui profesionist contabil

Să ne ocupăm încă de un punct, care este de interes pentru mulți contabili. Aceasta este impozitarea sumelor cheltuite pentru obținerea certificatului unui profesionist contabil. După cum știți, în acest caz trebuie să plătiți nu numai pentru instruire. De asemenea, este necesar să se plătească o taxă pentru admiterea la examen, rezultatele căruia, de fapt, și a emis un certificat. Astfel, spre deosebire de taxele de școlarizare a sumei acestei taxe, organizația nu poate fi luată în considerare la calcularea impozitului pe profit. Există mai multe motive pentru aceasta. În special, acești bani sunt transferați nu instituției de învățământ, ci Comisiei de atestare a Institutului de Contabililor Profesioniști din Rusia (BIRD). Și cu această organizație, întreprinderea dvs. nu încheie un contract. În plus, nu se poate spune că aceste cheltuieli sunt justificate din punct de vedere economic, deoarece un contabil poate lucra fără un certificat.

Exemplul 2. MS Ivanova lucrează în SA "Lux" ca contabil-șef. Conducerea organizației a decis să o trimită la cursuri speciale, astfel încât a primit un certificat de contabil profesionist. Cheltuielile pentru instruire și certificare sunt plătite de SA "Lux".

Între SA "Lux" și MS Ivanova. a semnat un acord suplimentar cu contractul de muncă. Acesta prevede că, la sfârșitul formării, angajatul trebuie să lucreze la JSC Lux timp de cel puțin un an. Dacă Ivanova MS încalcă această condiție, va fi obligată să ramburseze organizația pentru toate cheltuielile.

Debit 26 Credit 76 subcontul "Decontări cu instituția de învățământ"

- 10 000 freca. - gradul de îndatorare al SA "Lux" se reflectă pentru serviciile prestate pentru instruire;

Contul de debit 76 "Contractele cu instituția de învățământ" Credit 51

- 10 000 freca. - sunt enumerate taxele de școlarizare;

Debit 91 sub-cont "Alte cheltuieli" Credit 51

Venitul impozabil al SA "Lux" poate fi redus numai cu 10 000 de ruble pentru costul taxelor de școlarizare.

În secțiunea anterioară, am ajuns la concluzia că, indiferent de ce fel de educație primește un angajat, cheltuielile organizației pentru formarea ei nu sunt supuse nici UST, nici contribuțiilor de asigurare la UIF. Înseamnă că acești bani și taxe nu sunt percepute pentru fondurile alocate pentru atestarea contabilului.

Exemplul 3. Folosim condițiile din Exemplul 2. Amintim că SA "Lux" a plătit:

- 10 000 freca. - pentru formarea angajaților;

Să trecem la impozitul pe veniturile persoanelor fizice. Costul de formare nu trebuie să fie inclus în venitul total al angajatului. Dar din valoarea taxei de examinare, taxa va trebui plătită. Acest lucru este explicat după cum urmează: dacă formarea se desfășoară în interesul organizației, atunci impozitul pe venitul persoanelor nu ar trebui reținut. În cazul în care studiul este interesat numai de angajat, atunci impozitul trebuie evaluat.

Putem spune că întreprinderea este interesată de cursuri de formare. La urma urmei, acolo contabilul poate învăța ceva nou pe care îl poate aplica în munca sa. Cu taxa de examinare, situația este diferită, deoarece primirea certificatului nu va afecta nivelul profesional al contabilului. Cu toate acestea, atunci când angajarea certificatului va ajuta să faceți o impresie bună asupra angajatorului. Se dovedește că certificatul în sine este benefic pentru contabil, și nu pentru companie. Prin urmare, valoarea taxei de examinare este supusă impozitului pe venit.

Semnat în imprimare

Articole similare

• Articolul de contabilitate în taxiuri ((glavbukh, 2018, n 16)

• Angajatul nu și-a exercitat dreptul la o concediu anual plătit într-un an calendaristic

• Acord de student cu angajatul organizației (eșantionare completă) 2019 - descărcare eșantion

Trimiteți-le prietenilor: