Articole privind contabilitatea
Intermediarii din versiunea simplificată sunt obligați să emită facturi și să țină un registru al facturilor primite și emise. Luați în considerare modul de emitere a documentelor în mod corespunzător în cazul în care firma vinde sau cumpără servicii turistice în baza unui contract de agenție.
Ce să reflecteze în facturi
Agenții de turism în sistemul simplificat de impozitare nu este recunoscut ca plătitori de taxa pe valoarea adăugată (p. 2, 3st. 346.11 din Codul fiscal). Excepția este o situație în care agentul de impozitare agenție de turism care acționează sau atunci când este pus în mod eronat o factură de client cu suma selectată taxei (pag. 5, Art. 346.11, n. 5, art. 173 Codul fiscal).
Dacă intermediarul agenției de voiaj vinde sau cumpără servicii și acționează în nume propriu, atunci trebuie să emită o factură clientului pentru suma serviciilor principale pe care le cumpără sau le vinde. Astfel, în acest document este necesar să se aloce taxa la costul adăugat (postul 1 al articolului 169 al Codului Fiscal al Federației Ruse). Deși intermediarul nu va trebui să-l plătească la buget.
Agenția de turism oferă servicii în baza contractului de agenție
Pentru ca agentul principal să poată face o factură agentului, acesta din urmă trebuie să-i transmită informații în conturile pe care le-a scris clienților.
Agenția de turism achiziționează servicii în baza unui contract de agenție
Având în vedere că noul an agentul poate fi pentru factura consolidată principală, în cazul în care a dobândit servicii de la mai mulți furnizori într-o singură zi (cop. „Și“ n. 1 din Regulamentul de umplere a facturii).
Iar în coloanele 1-11 este necesar să se completeze linii separate pentru fiecare furnizor de servicii.
Atunci când o factură nu poate fi compilată
Facturile nu trebuie să fie în punerea în aplicare a serviciilor publice de numerar în cazul în care agenția de turism va emite cecuri bancare sau voucher turistic (n. 7, art. 168 din Codul fiscal).
Prin urmare, dacă factura nu este necesară pentru client, agentul nu poate să-i compileze pe baza unei instrucțiuni scrise din partea principalului împrumut. Și prin acord scris cu principalii clienți și furnizorii de servicii, compania de turism nu poate emite factură clientului.
Amintiți-vă că agentul de transport acționează în numele transportatorului, ceea ce înseamnă că acesta nu trebuie facturat pentru serviciile de transport către cumpărător.
Cum să păstrați un jurnal de facturi
Agențiile de turism care aplică procedura simplificată, în cazul emiterii sau primirii facturilor pentru tranzacții intermediare, trebuie să țină un registru al facturilor primite și emise. Acest lucru este prevăzut la articolul 169 alineatul (3.1) din Codul fiscal al Federației Ruse. Dar rețineți: nu este necesar să păstrați un jurnal pentru toți intermediarii, ci numai pentru aceia care lucrează în baza unor contracte de agenție sau contracte de comision și în același timp acționează în nume propriu. Dacă intermediarul lucrează în baza unui contract de agenție sau ca agent în numele principalului împrumutat, atunci revista nu impune Codul Fiscal al Federației Ruse.
Compania implementează serviciul
Facturile, pe care agentul le-a expus clientului de servicii turistice, se înregistrează în prima parte a revistei. La înregistrarea facturilor în avans, trebuie să indicați în plus:
- în coloana 10 - numele directorului, la care agentul a transferat avansul;
- în coloana 11 - TIN și CAT a principalului obligat;
- în coloana 12 - numărul și data facturii emise de agentul principal agentului.
Partea 2 a jurnalului este completat printr-o comandă specială, numai dacă agenția de turism pentru implementarea serviciilor atrage un subagent. Apoi, agentul indică suplimentar:
- în coloana 10 - numele subagentului care a emis factura;
- în coloana 11 - TIN și CAT ale subagentului;
- în coloana 12-2.
Factura consolidată, pe care agentul principal le-a emis agentului, atunci când o zi de servicii turistice este vândută mai multor clienți, trebuie înregistrată în partea a doua a revistei de câte ori clienții indică acolo.
La fiecare înregistrare, datele din costul serviciilor și suma TVA care se referă la un anumit client sunt înregistrate în jurnal.
Servicii de achizitii de agentii de turism
În cazul în care agentul achiziționează servicii pentru principalul în numele său, în partea 1 a jurnalului reflectă:
- în coloana 10 - numele vânzătorului de la care a achiziționat bunurile (lucrări, servicii);
- în coloana 11 - TIN și CAT ale acestui vânzător;
- în coloana 12 - numărul și data facturii emise de vânzător.
La înregistrarea unei facturi consolidate în partea 1 a revistei, agentul indică:
- în coloanele 10 și 11 - detaliile fiecărui furnizor de servicii indicat în factură;
- în coloana 12 - detaliile fiecărei facturi furnizate, pe baza căreia a fost făcută o factură către client (principal);
Facturile furnizorilor de servicii se înregistrează în partea 2 a revistei. În acest caz, coloanele 10, 11 și 12 se umple numai dacă serviciile sunt achiziționate în numele subagentului. Apoi, în coloana 12 este indicat "Codul tipului tranzacției" 1.
Atunci când este necesar să se prezinte date privind facturile emise și primite la Inspectoratul Serviciului Federației Federale
Agentie de turism va transmite registrul IRS a facturilor pentru trimestrul în care este plasată (perevystavlyala) sau a primit o factură ca mediator în cazul în care ambele două condiții sunt îndeplinite (punctul 5.2 al articolului 174 din Codul fiscal al Federației Ruse ..):
1) compania de turism în sine nu este un plătitor de TVA (să zicem că utilizează o taxă simplificată);
2) nu este recunoscut ca agent fiscal pentru TVA pe orice motiv.
Registrul trebuie să fie supus inspecției în format electronic cel târziu în a 20-a zi a lunii următoare trimestrului raportat (articolul 174 alineatul 5.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Costul serviciilor de cazare în hotel a fost de 59 000 de ruble. (inclusiv TVA - 9000 ruble). Prețul biletului este de 12 000 de freze. TVA a fost alocată.
Operatorul de turism a pus o factură pentru client în numele său pentru 59.000 de ruble. indicând în acesta TVA - 9000 ruble. În același timp, hotelul a dat agenției de turism o factură de 59 000 de ruble. (inclusiv TVA - 9000 de ruble.), care indică faptul că cumpărătorul - LLC Delta.
Dar compania aeriană nu a emis o factură operatorului de turism. Agenția de turism a înregistrat facturile în revista (vezi exemplul).
În cazul în care agenția de turism, în calitate de intermediar, vinde sau cumpără servicii în nume propriu, trebuie să facă facturi pentru astfel de tranzacții și să țină o evidență.
Trimiteți-le prietenilor: