Într-o situație în care documentele primare sosesc în departamentul contabil al companiei cu întârziere, este necesară ajustarea contabilității. Vom vorbi despre cum să procedăm corect, dacă nu la timp sursa primară a afectat formarea valorii fondurilor principale.
Întârziere a documentelor este doar un fir, tragându-l va trebui să dezlege o întreagă paletă de probleme. Deci, contabilul va avea multe întrebări. Ce documente trebuie corectate? În ce perioadă trebuie să efectuați corecții - în prezent sau în trecut? Ar trebui să returnez declarațiile actualizate? Să găsim răspunsurile împreună.
Costul inițial al sistemului de operare
documente încetineală se poate datora unor circumstanțe externe: documentele deținute, de exemplu, organizația vânzător sau de transport, documentele au fost trimise prin posta, etc. Dar motivul ar putea fi, si in-house - o încălcare a documentului comandă ...
O atenție deosebită trebuie acordată situației în care toate documentele pentru a obține costul de exploatare a fost mai mică de 20 000 și a fost pus pe seama costurilor. După primirea documentelor sa constatat că costul de acest lucru înseamnă mai mult de 20 000 și trebuie să fie traduse în proprietatea amortizabile (alin. 1, art. 256 din Codul fiscal). Astfel, în reducerea profiturilor, costurile au fost eliminate, care ar trebui să fie incluse în costul inițial și amortizate.
Cum să remediați greșelile și greșelile altora
Să ne dăm seama cum să acționăm ca contabil în primirea cu întârziere a documentelor care afectează valoarea inițială a activelor fixe (diagrama de mai jos).
1. Facem corecții primare:
- dacă costurile ar afecta valoarea activului fix în momentul punerii în funcțiune, ar fi necesar să se corecteze actul OC-1 și cardul de inventar în mod corect;
- dacă documentele sunt asociate cu o modificare a valorii sistemului de operare ca urmare a modernizării sau retrofitării, trebuie să înregistrați înregistrările numai în cardul de inventar.
2. În ordinea corespunzătoare, corectăm contabilitatea (paragraful 11 al instrucțiunilor, aprobat prin ordin
- dacă documentele se referă la anul în curs, se fac corecții până la data curentă;
- dacă documentele se referă la anul precedent, dar raportarea a fost deja trimisă, corectăm-o cu data curentă.
- ajustăm valoarea inițială a activului;
- calculam o nouă valoare corectată a amortizării și efectuăm corecțiile necesare în contabilitate.
Următoarele intrări sunt afișate în cont:
DEBIT 07 CREDIT 60
- 847.458 ruble. - se ia în considerare echipamentul care necesită instalare;
DEBIT 19 CREDIT 60
- 152 542 freca. - se reflectă valoarea TVA pentru echipamentele achiziționate.
DEBET 68 subcontul "Calcularea TVA" CREDIT 19
- 152 542 freca. - acceptat pentru deducerea TVA-ului pentru echipamentele acceptate pentru contabilitate;
DEBIT 60 CREDIT 51
- 1 000 000 freca. - se transferă plata către furnizorul echipamentului;
DEBIT 08 subcontul "Achiziționarea de active fixe" CREDIT 07
- 847.458 ruble. - Echipamentul este transferat în instalație.
DEBIT 08 subcontul "Achiziționarea de mijloace fixe" CREDIT 60
- 59 322 freca. - costurile de instalare suportate de contractant sunt luate în considerare;
DEBIT 19 "TVA pe active achiziționate" CREDIT 60
- 10 678 ruble. - se reflectă valoarea TVA pentru lucrările de instalare;
DEBET 68 subcontul "Calcularea TVA" CREDIT 19
- 10 678 ruble. - TVA se plătește din costul lucrărilor de instalare;
DEBIT 60 CREDIT 51
- 70 000 de ruble. - Organizația contractantului a fost plătită pentru instalare.
Costul inițial al echipamentului ar trebui să includă costul instalării:
847 458 + 59 322 = 906 780 ruble.
DEBIT 01 "Active imobilizate" CREDIT 08 subcontul "Achiziționarea de active fixe"
- 906,780 ruble. - Echipamentul este pus în funcțiune.
906,780 ruble. 60 de luni (5 ani și 12 luni) = 15 113 ruble.
DEBIT 20 CREDIT 02
- 15 113 ruble. - amortizarea acumulată.
DEBIT 10 CREDIT 60
- 12 712 freca. - elementul este acceptat pentru contabilitate ca parte a MPZ;
DEBET 19 sub-cont "TVA pe MPZ achiziționat" CREDIT 60
- 2288 ruble. - se reflectă valoarea TVA pentru partea achiziționată;
DEBET 68 subcontul "Calcularea TVA" CREDIT 19
- 2288 ruble. - este prezentat pentru deducerea TVA pe detaliile acceptate pentru contabilitate;
DEBIT 20 CREDIT 10
- 12 712 freca. - elementul este anulat în producție.
DEBIT 10 "Materiale" CREDIT 60
- 12 712 freca. - costul componentei este exclus din componența MPZ;
DEBIT 20 CREDIT 10
- 12 712 freca. - costul părții este exclus din structura costurilor;
DEBIT 08 CREDIT 60
DEBIT 01 CREDIT 08
- 906,780 ruble. - costul echipamentelor puse în funcțiune a fost inversat;
DEBIT 01 CREDIT 08
- 919.492 ruble. (906 780 + 12 712) - reflectă costul echipamentului comandat.
Acum, contabilul trebuie să recalculeze suma taxelor de amortizare. Suma lunară este de 15 325 ruble. (919492 ruble 60 de luni).
DEBIT 20 CREDIT 02
- 30 226 ruble. (15 113 ruble 2 luni) - suma de amortizare acumulată este exclusă;
DEBIT 20 CREDIT 02
- 30 650 de ruble. (15 325 ruble 2 luni) - se calculează amortizarea.
3. Facem corecții la contul fiscal. În contabilitatea fiscală, în cazul în care erorile detectate aferente fiscale anterioare (de raportare) perioada, recalcula baza de impozitare și suma taxei care urmează să fie făcut în perioada în care aceste erori au fost comise (alin. 1, art. 54 din Codul fiscal).
Aceasta înseamnă că aveți nevoie de:
- pentru a corecta valoarea cheltuielilor perioadei la care se referă;
- corectați valoarea deprecierii lunare acumulate.
4. Ajustați impozitul pe proprietate. Dacă corecțiile au afectat valoarea activului fix în contabilitate și au afectat valoarea amortizării acumulate, va trebui să recalculați și impozitul pe proprietate. La urma urmei, baza acestei taxe - valoarea medie anuală a proprietății - se formează pe baza valorii reziduale a activelor fixe calculate pe baza contabilității
(postul 1 al postului 374, postul 1 din postul 375 НК din Federația Rusă).
Pentru a face acest lucru, trebuie să efectuați intrări corective, să returnați declarațiile specificate pentru toate perioadele care au trecut înainte de efectuarea corecției. Din moment ce taxa acumulată pe
proprietatea este inclusă în cheltuieli (clauza 1, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse), atunci modificările introduse vor afecta impozitul pe profit.
5. Recalculam impozitul pe profit și transmitem declarațiile actualizate pentru toate perioadele care au trecut de la momentul efectuării corecțiilor în contabilitatea fiscală.
Examinarea articolului: Yu.V. Volkova, Consultanta juridica GARANT, expert contabil-expert
Recomanda articolul colegilor:
Articole similare
-
Articolul de contabilitate în taxiuri ((glavbukh, 2018, n 16)
-
Cum să urmăriți orele de lucru ale șoferilor unui taxi de taxi de ajutor!
Trimiteți-le prietenilor: