CONTABILITATE ÎN TAXO-PARCURI
În această vară, au intrat în vigoare mai multe documente, care au afectat grav activitatea organizațiilor implicate în transportul de pasageri cu taxiul. De exemplu, Instrucțiunea privind contul veniturilor și cheltuielilor pentru tipurile obișnuite de activitate în transportul auto (în continuare - Instrucțiunea). A fost aprobat de Ministerul Transporturilor din Rusia prin Ordinul nr. 153. Pe de o parte, această Instrucțiune a schimbat documentele învechite care reglementează activitatea societăților de transport. Și pe de altă parte - a intrat în conflict cu PBU 10/99, cerând, de exemplu, să normalizeze costurile de combustibil și de lubrifianți.
În contabilitate, costul unei licențe este reflectat în contul 97 "Cheltuieli amânate". Și apoi, în termen de cinci ani, 26 "Cheltuieli economice generale" sunt debitate în debite în porțiuni egale.
În aceeași contabilitate fiscală, sumele cheltuite pentru obținerea unei licențe sunt incluse în alte cheltuieli legate de producție și vânzări. Acest lucru se face în același mod: în mod uniform, pe întreaga perioadă a licenței.
În scopul de impozitare ZAO "Poputchik" determină veniturile și cheltuielile pe metoda acumulării. Contabilul ZAO "Poputchik" a reflectat această operațiune cu următoarele intrări:
Debit 76 Credit 51
- 1300 freca. (300 + 1000) - se menționează taxa de licență și taxa pentru procesarea cererii de licență;
Debit 97 Credit 76
- 1300 freca. - A fost obținută o licență.
În continuare în termen de cinci ani ZAO "Poputchik" ar trebui să includă lunar în cheltuielile generale cheltuielile economice parte din costul de licență:
Debit 26 Credit 97
- 21 ruble. 67 polițist. (1300 ruble 5 ani, 12 luni) - o parte din costul licenței a fost anulată.
Aceeași sumă trebuie inclusă în fiecare lună în alte cheltuieli, calculând impozitul pe profit.
Vă rugăm să rețineți că împreună cu licența veți primi carduri de licență - câte una pentru fiecare mașină. În fiecare card se indică numărul, data eliberării și valabilitatea licenței, marca automobilului și numărul său de înregistrare, titularul licenței și tipul activității sale. Această carte trebuie păstrată de conducătorul mașinii.
Cerințe pentru mașini-taxiuri
În mașina de pe panoul frontal, din dreapta șoferului, trebuie să plasați cartea de vizită cu o fotografie și informații despre ghilimelele de taxi. În plus, mașina ar trebui să aibă reguli de transport cu taxiul și o hartă a orașului. În fiecare autoturism trebuie să instalați un vitezometru și taximetru sigilat special cu un casetofon înregistrat în inspecția fiscală.
Să vedem cum să ținem seama de mașinile achiziționate. Durata de viață utilă a acestora, desigur, depășește un an. Prin urmare, ele sunt considerate principalele mijloace. Și deoarece mașinile au costat mult mai mult de 10.000 de ruble. ele trebuie să fie depreciate. Acest lucru ar trebui făcut în contabilitate (punctele 4 și 17 din PBU 6/01) și în contabilitatea fiscală (clauza 1, articolul 256 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Care sunt costurile incluse în planul inițial
În ceea ce privește contabilitatea fiscală, aici costul inițial al mașinii este determinat aproape la fel (articolul 257 alineatul 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Diferența este că dobânzile la credite și diferența totală nu sunt luate în considerare. Ele sunt înregistrate ca parte a cheltuielilor neoperative.
Și cum să reflectem valoarea asigurării? Trebuie să o includ în costul mașinii? Pe de o parte, fără asigurarea răspunderii civile, nu aveți dreptul să utilizați o mașină. Prin urmare, suma plătită societății de asigurare poate fi considerată un cost necesar pentru pregătirea principalelor mijloace de utilizare. Pe de altă parte, nu există nici o indicație directă a acestui lucru fie PBU 6/01, fie Codul Fiscal al Federației Ruse.
În contabilitatea taxiurilor, se fac următoarele intrări:
Debit 08 subaccount "Achiziționarea de mijloace fixe" Împrumut 60
- 137 500 de ruble. (165 000 - 27 500) - costul vehiculului GAZ-3110 a fost luat în considerare;
Debit 19 Credit 60
- 27 500 frecați. - se reflectă TVA;
Debit 08 subaccount "Achiziționarea de mijloace fixe" Împrumut 60
- 600 de ruble. - sunt luate în considerare cheltuielile legate de desenarea semnelor speciale;
Debit 71 Credit 50
Debit 08 subaccount "Achiziționarea de mijloace fixe" Împrumut 71
Debit 01 Credit 08 subaccount "Achiziționarea de mijloace fixe"
- 140 100 ruble. - mașina este inclusă în activele fixe;
Debit 60 Credit 51 - 165 000 de ruble. - a fost plătită mașina "GAZ-3110";
Debit 68 subaccount "Calcule pentru TVA" Credit 19
- 27 500 frecați. - acceptat pentru deducerea TVA "de intrare";
Debitul 76 subcontul "Decontări privind asigurarea de proprietate și personal" Credit 51
- 3960 de ruble. - prima de asigurare este listată;
Debit 97 Credit 76 subcontul "Decontări privind asigurarea de proprietate și personal"
- 3960 de ruble. - contribuția la asigurare este inclusă în componența cheltuielilor pentru perioadele viitoare.
În contabilitatea fiscală, costul inițial al vehiculului GAZ-3110 va fi, de asemenea, egal cu 140,100 de ruble.
Aproape toate depourile de taxi echipează autoturismele cu diverse dispozitive: comunicații radio staționare, facilități de radio-navigație. În plus, instalați pe acoperișul scuturilor luminoase cu informații despre compania care deține un taxi etc. Așa cum am spus deja, este necesar să echipăm mașina și un taximetru cu un casetofon încorporat.
Astfel, toate aceste obiecte trebuie să fie luate în considerare separat de costul mașinii în sine. La urma urmei, în orice moment pot fi îndepărtate și rearanjate într-o altă mașină.
Exemplul 3. Folosim condițiile din exemplul 2.
În scopuri fiscale, flota de taxi LLC "AutoEkspress" definește veniturile și cheltuielile prin metoda acumulării.
Și în contabilitate și contabilitate fiscală LLC "AutoExpress" a stabilit aceeași viață utilă a "Volga" - 4 ani (48 luni). Deprecierea a fost stabilită prin metoda liniară. În consecință, suma lunară este:
140 100 ruble. x (1,48 luni x 100%) = 2918 ruble. 75 de copeici.
În plus, în fiecare lună, costurile vor trebui atribuite la 330 de ruble. (3960 ruble 12 luni) - o parte din prima de asigurare.
Debit 20 Credit 02
- 2918,75 frecați. - deprecierea acumulată pe mașină;
Debit 20 Credit 97
- 330 ruble. - parțial amortizat costurile asigurării auto.
Valoarea amortizării acumulate (2918,75 ruble). Ar trebui să fie excluse din venitul impozabil în fiecare lună timp de 4 ani și 330 de ruble. - în termen de 12 luni.
Unele firme care se ocupă de import, cumpără mașini străine. Dacă vorbim despre mașini noi, atunci cu siguranță costul lor va fi mai mare de 300 000 de ruble. Și pentru astfel de mașini, rata de depreciere este ajustată la un factor de corecție de 0,5. Cu alte cuvinte, mașinile scumpe sunt amortizate de două ori mai mult decât este prevăzut de Clasificarea activelor fixe. Aceasta este cerința paragrafului 9 al articolului 259 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Dacă ați cumpărat o mașină uzată, nu uitați să reduceți durata de viață instalată la momentul în care mașina a fost deja în funcțiune. Aceasta este o altă regulă, stabilită de articolul 259, și anume punctul 12. Pentru a face acest lucru, cereți vânzătorului documentele, din care ar fi clar cât timp a servit vechiul proprietar (de exemplu, o copie a actului privind scoaterea din activ a mijloacelor fixe sub formă de NOS-4).
În opinia noastră, în același mod cu mașinile scumpe și mașinile uzate, trebuie să faceți în contabilitate. Apoi, veți evita orice discrepanță între datele contabile și registrele fiscale.
Este clar că taxele de combustibil și de petrol sunt achiziționate la benzinării. În plus, multe organizații de transport preferă să încheie contracte de cumpărare și vânzare cu stațiile de distribuție. Vom explica care sunt avantajele acestei situații. Problema este că organizația nu are probleme cu rambursarea TVA. La urma urmei, dacă se pune problema decontărilor între persoane juridice, atunci stația de benzină care a fost eliberată va emite în mod invariabil facturi în cazul în care alocă taxa pe valoarea adăugată.
Este adevărat că există un contract de vânzare, încheiat între taxiuri și stațiile de benzină, minusurile sale. Aceasta este o procura, pe care trebuie sa o acordati fiecarui sofer. Această lucrare trebuie să-și certifice dreptul de a primi benzină. Sunt de acord, în cazul în care organizația are o mulțime de șoferi de taxi, atunci această metodă de cumpărare a combustibilului nu este foarte convenabil. Prin urmare, cardurile de plastic și cupoanele pentru produsele petroliere devin din ce în ce mai populare.
Astfel de cupoane și pachete de taxi sunt achiziționate de la stațiile de benzină prin decontare fără numerar și acordate conducătorilor auto care conduc autovehiculele peste ele. Cupoanele achiziționate sunt luate în considerare în diferite moduri. Totul depinde de modul în care se încheie contractul cu cisternă.
Opțiunea unu. Contractul prevede că proprietatea asupra benzinei trece la flota de taxi în momentul în care primește cupoane sau carduri. De fapt, compania implicată în transportul de combustibil nu primește combustibil. Se află în custodia responsabilă a benzinăriei. Prin vânzarea cupoanelor sau a cardurilor, stația de benzină eliberează un conosament, care indică cantitatea de combustibil și cât de mult se poate elibera acelui cumpărător. Pe baza acestui document, cupoanele sunt reflectate în contul 10 "Materiale" (subcontul "Taloane pentru combustibil și lubrifianți"). În plus, atunci când vând cupoane, realimentarea, de regulă, facturează imediat. Aceasta înseamnă că flota de taxi poate rambursa imediat TVA-ul "de intrare".
Opțiunea doi. În contractul cu stația de benzină este scris că proprietatea asupra combustibilului intră în compania dvs. atunci când șoferii de taxi sunt alimentați cu benzină. În acest caz, cupoanele achiziționate sau cardurile pe care organizația le ia în considerare în primul rând în contul "Cash Documents" subaccount 50 "Cashier". Apoi le sunt oferite șoferilor un raport. Apoi, pe baza rapoartelor primite, contabilul primește combustibilul primit. La sfârșitul lunii, benzinăria va emite o factură și facturi, care vor indica cantitatea de combustibil livrată către flota de taxiuri. Numai după aceea puteți să restituiți TVA din buget.
În contabilitatea LLC "Cu briza" au fost înregistrate:
Debit 10 sub-cont "Carduri de plastic pentru produse petroliere" Credit 60
- 140 000 ruble. (168 000 - 28 000) - cardurile de plastic pentru benzină au fost creditate;
Debit 19 Credit 60
- 28 000 freca. - TVA este inclusă;
Debit 60 Credit 51
- 168 000 de ruble. - plățile de plastic au fost plătite;
Debit 68 subaccount "Calcule pentru TVA" Credit 19
- 28 000 freca. - TVA rambursată.
Costul benzinei consumate este amortizat pentru cheltuieli pe baza foilor de călătorie. Aceste documente confirmă utilizarea produselor petroliere. Fișa de călătorie este emisă zilnic de către operatorul de taxi. Înainte de începerea zilei de lucru, foaia se eliberează șoferului. Și când trecerea se termină, șoferul readuce punctul de trecere în camera de comandă. În această lucrare, pe lângă consumul de benzină, sunt înregistrate în mod obligatoriu numărul de ordine al foii, data compilației, timpul de emitere și returnarea către dispecer. De asemenea, aici sunt introduse citirile vitezometrului, o ștampilă de taxi este ștampilată.
Acum hai să vorbim despre normele consumului de combustibil. În scopuri fiscale, puteți include în cheltuieli întreaga sumă cheltuită pentru achiziționarea de benzină și ulei. Cu toate acestea, rețineți că aceste costuri trebuie confirmate prin documente, adică prin foi de parcurs și justificate din punct de vedere economic (articolul 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Plăți cu pasageri
Majoritatea pasagerilor plătesc cu șoferii de taxi în numerar. După cum am menționat deja, conducătorul auto în schimbul banilor este obligat să emită o chitanță de numerar. În consecință, servește ca casier. Deci, cu el trebuie să încheieți un acord privind răspunderea deplină. La sfârșitul zilei, șoferii de taxi predă depozitului de taxi veniturile din timpul zilei. Suma veniturilor este confirmată de o primire totală a cecului sau a taxi-metrului.
Intrarea în carnetul de numerar al SRL "Taxi park N 1" va fi următoarea.
Venitul din transportul pasagerilor într-un taxi este un venit din activități obișnuite. Acest lucru este indicat în paragraful 16 al Instrucțiunii de înregistrare a veniturilor și cheltuielilor pentru tipurile obișnuite de activități în transportul rutier. Adică, sumele primite de la clienți, taxiurile se reflectă în contul sub-cont "Venituri" 90 "Vânzări". Și în ce moment trebuie făcut? Din punctul 12 al PBU 9/99 rezultă că acest lucru se face în ziua în care pasagerul a folosit un taxi.
Și nu uitați: dacă cetățenii plătesc bani, trebuie să luați impozit pe vânzări de la ei. Baza fiscală este costul călătoriei, inclusiv TVA. Rata impozitului pe vânzări este determinată de autoritățile regionale. Dar nu poate depăși 5% (articolul 353 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În aceeași zi, au fost înregistrate următoarele înregistrări în evidența contabilă a OOO Reis:
Debit 50 Credit 90 subcontul "Venituri"
- 819 000 de ruble. - se reflectă veniturile din serviciile pentru transportul pasagerilor într-un taxi;
Debit 90 subcontul "Taxa pe valoarea adăugată" Creditul 68 subcontul "Calcularea TVA"
- 130 000 de ruble. - se adaugă TVA;
Debit 90 subcontul "Impozitul pe vânzări" Credit 68 subcontul "Decontări pentru impozitul pe vânzări"
- 39 000 de ruble. - Taxa pe vânzări este taxată.
Semnat în imprimare
Articole similare
-
Inovația și înregistrarea inovației la înființarea de mașini pentru înregistrare, articole
-
Organizarea de articole plătește pentru instruirea lucrătorilor (- contabil șef, 2018, n 20)
Trimiteți-le prietenilor: