Declarația valutară despre cine, când și cum, contabilitatea ziarului

Decretul Cabinetului de Miniștri din 19.02.93 Nr. 15-93 "Cu privire la sistemul de reglementare valutară și controlul valutar" 1

Decretul Președintelui Ucrainei din 18 iunie 1994 nr. 319/94 "Cu privire la măsurile urgente pentru întoarcerea valorilor valutare aflate ilegal în spatele frontierelor sale în Ucraina"







MFP Ordinul 12.25.95, № 207 „Cu privire la aprobarea Declarației de valori monetare, venituri și proprietăți deținute de un rezident al Ucrainei și fiind în afara“

Cine și când depune declarația

Declarația valorilor de schimb valutar și a bunurilor deținute de un rezident al Ucrainei și sunt în afara (în continuare - declarația monedei), și tot în legătură cu acesta, în special interesant pentru cei care au cel puțin o legătură cu tranzacțiile în activități de comerț exterior (exerciții sau planifică astfel de operațiuni). Într-adevăr, fără documentele privind desfășurarea declarației nu este posibil să se efectueze vămuirea importurilor și exporturilor de bunuri, operațiuni bancare cu valori monetare, precum și să efectueze alte tipuri de activități economice externe (punctul 5 din Ordinul № 207).

În conformitate cu articolul 9 din Decretul nr. 15-93, obligația de a declara valorile valutare și alte bunuri situate în afara teritoriului Ucrainei este acordată rezidenților. În același timp, pe lista rezidenților enumerați în clauza 5, articolul 1 din prezentul document normativ sunt incluse următoarele persoane:

- persoane fizice (cetățeni ai Ucrainei, cetățeni străini, apatrizi) care au un domiciliu permanent pe teritoriul Ucrainei, inclusiv șederea temporară în străinătate;

- persoane juridice, entități comerciale fără personalitate juridică (sucursale, reprezentanțe, etc.), situate pe teritoriul Ucrainei, care operează în mod legal;

- reprezentanțele diplomatice, consulare, comerciale și alte oficiale ale Ucrainei în străinătate care au privilegii de imunitate și diplomatice, precum și filiale și reprezentanțe ale întreprinderilor și organizațiilor din Ucraina din străinătate care nu desfășoară activități comerciale.

În al doilea rând, declarația valutară trebuie prezentată organelor SOT și filialei regionale a BNU în termenul stabilit pentru prezentarea situațiilor financiare. Și cetățenii - persoanele fizice nu țin evidența activității și, prin urmare, nu au nicio legătură cu întocmirea și prezentarea rapoartelor financiare.

Astfel, numai subiecții activității antreprenoriale (persoane juridice și persoane fizice) sunt obligați, în anumite circumstanțe, să depună o declarație valutară.

Condiții și proceduri pentru depunerea unei declarații

- Autorităților fiscale - în intervalul de timp stabilit pentru depunerea declarației fiscale asupra întreprinderilor;

Deoarece declaratia valutara trebuie transmisa autoritatii fiscale de catre societatea comerciala in primul rand autoritatilor fiscale, termenele pentru depunerea acesteia sunt aceleasi ca si pentru declaratia de impozit pe venit, adica 40 de zile calendaristice dupa ultima zi a perioadei de raportare. în declarația valutară se reflectă la începutul perioadei de raportare. Această concluzie rezultă atât din forma declarației, cât și din explicațiile organelor de control.

Entitatea comercială transmite copia declarației valutare (cu avizele autorităților fiscale) administrației teritoriale a BNU la locul său. După primirea declarației, administrația teritorială a Băncii Naționale eliberează un certificat de declarație persoanei juridice, certificată cu semnătura șefului (șef adjunct) și sigiliul acestei administrații teritoriale.







Caracteristicile declarației

După cum sa menționat în mod repetat mai sus, valorile valutare și alte proprietăți ale entităților economice rezidente în afara teritoriului Ucrainei fac obiectul unei declarații obligatorii. Definiția termenului "valori valutare" este dată la articolul 1 alineatul 1 din Decretul nr. 15-93. Acestea includ, în special:

- moneda ucraineană - bancnote sub formă de bancnote, certificate de trezorerie, monede și alte forme, care se află în circulație și sunt mijloace legale de plată pe teritoriul Ucrainei, fonduri în conturi, depozite în bănci și alte instituții financiare pe teritoriul Ucrainei;

- documentele de plată și alte titluri denominate în moneda Ucrainei;

- valută externă - note de valută străină în formă de bancnote, certificate de trezorerie, monede aflate în circulație și sunt mijloace legale de plată pe teritoriul unui stat străin, înseamnă în unități monetare ale statelor străine și de decontare internațională (compensare) unități pe conturi sau investite în bancare și alte instituții financiare în afara Ucrainei;

- documente de plată și alte valori mobiliare denominate în valută străină sau metale bancare.

Iar termenul "proprietate" trebuie înțeles în sensul folosit în articolul 139 HCV 8. De fapt, proprietatea entității economice poate include orice: bani, materii prime, produse finite, bunuri, active fixe și neproductive), imobilizări necorporale, valori mobiliare și chiar lucrări (servicii).

Din păcate, Ordinul nr. 207 nu conține procedura de completare a declarației valutare. Cu toate acestea, de obicei, acest lucru nu provoacă probleme. Cu toate acestea, unele nuanțe merită luate în considerare.

Deci, în cazul în care o entitate de afaceri în perioada analizată, operațiunile de import-export, dar data declarației tuturor datoriilor cu nerezidenți nerambursate (de exemplu, proprietatea teritoriului Ucrainei este absent), declarația este umplut cu numai secțiunea V «Informatii“.

Ajutor ca alternativă la declarare

După cum sa menționat mai sus, declarația de monedă și certificat, care se eliberează pe baza unei declarații de valori monetare, oferă o bază pentru efectuarea operațiunilor de export-import, transfer de valută și alte operațiuni FEA. Și cum să facem acest lucru entității de afaceri care își începe activitatea economică străină și declară că nu există încă nimic și autoritățile vamale solicită un document privind absența proprietății în străinătate? În acest caz, o declarație de monedă alternativă servește certificat de absență în afara valorilor valutare Ucraina și a bunurilor, a căror formă este prezentată în anexa 2 la scrisoarea comună a BNU, Administrația Fiscal de Stat și din SCSU 09.01.98 / 12.01.98, The № 13-226 / 53-188 , Nr. 206/10 / 22-0117, nr. 11 / 3-247.

După înregistrarea unui astfel de certificat la autoritățile fiscale, un exemplar este returnat entității comerciale cu ștampila și semnătura angajatului responsabil al autorității fiscale. Acest certificat este prezentat autorităților vamale și băncii și este baza pentru desfășurarea operațiunilor FEA.

Răspunderea pentru încălcări în domeniul declarației

În ciuda faptului că declarația de monedă trebuie să fie prezentate autorităților fiscale în termenele prevăzute de raportare fiscală, o astfel de declarație nu este o declarație fiscală privind condițiile prevăzute la articolul 46 p.46.1 CLE (pentru că nu se face calculul și / sau plata obligatiei fiscale ). În consecință, aceste sancțiuni sunt stipulate de NKU. referitoare la declarația valutară nu se aplică. Cu toate acestea, aceasta nu înseamnă că entitatea comercială poate ignora procedura de declarare fără consecințe sau să o trateze "prin mâneci".

Deci, potrivit paragrafului 2 al art. 16 din Decretul nr. 15-93 și alin. 2.7 din Regulamentul nr. 49 pentru nerespectarea de către entitățile comerciale a cerințelor de declarare a valorilor valutare și a proprietății unei astfel de entități economice, se pot aplica următoarele sancțiuni financiare:

- pentru încălcarea procedurii de declarare - o amendă în valoare de 20 de impozite minime veniturile cetățenilor (340 UAH). În aceeași încălcare a ordinului de declarare este entitate de afaceri predo¬stavlenie în declarația moneda de informații false, informații false, în cazul în care astfel de acțiuni indică ascunderea datelor supuse unor valori monetare și bunurile situate în afara teritoriului Ucrainei.

Informații privind valorile valutare

Pe baza titlului și conținutului declarației, valorile valutare, veniturile și proprietățile aparținând rezidentului Ucrainei și la data raportării (1 zi [în fiecare trimestru]) care se află în afara acestuia sunt supuse unei reflecții.

Prin urmare, informațiile privind investițiile financiare, bunurile și bunurile în străinătate, cuprinse în secțiunile 2 și 3 ale Declarației, sunt supuse recalculării la cursul BNU la data raportării, adică cu o dată.

Astfel, pornind de la esența economică a Declarației, autoritățile fiscale își asumă responsabilitatea doar pentru furnizarea de informații nesigure despre disponibilitatea valorii valutare sau despre denaturarea datelor care indică ascunderea valorilor valutare și a bunurilor aflate în afara Ucrainei.

Vicepreședintele N.RUBAN







Articole similare

Trimiteți-le prietenilor: