În acest articol, vom examina principalele probleme care pot apărea pentru contabili în timpul întocmirii declarației valutare, precum și clarificarea procedurii și calendarului depunerii acesteia.
Cine prezintă declarația 1
În conformitate cu art. 1 din Decretul №319, entitățile de afaceri din Ucraina, indiferent de proprietate, care sunt deținute de acestea obiecte de valoare în valută în afara Ucrainei, în vol. H. rezultată face afaceri în afara Ucrainei, declar valută străină, Banca Națională a Ucrainei și Inspectoratul Fiscal Principal de Stat al Ucrainei 2.
O astfel de SPD este furnizat la filiala regională a Băncii Naționale a Ucrainei și a Inspectoratului Fiscal de Stat în locația sa pe declarația de valori monetare, venituri și proprietăți deținute de un rezident al Ucrainei și sunt în afara (în continuare - Declarația) în forma și în conformitate cu cerințele stabilite în Ordinul №207 .
Potrivit art. 2 din Decretul №319, SPD are dreptul de a desfășura activitatea economică externă, în prezența Declarației. Confirmarea declarației de valori monetare, venituri și SPD proprietăți în birourile regionale ale BNU și STI este, în conformitate cu Anexa la Ordinul №207, Certificat de conduită declarație de valori monetare, venituri și proprietăți deținute de un rezident al Ucrainei și sunt în afara (în continuare - Certificat) .
Termenul limită pentru depunerea declarației
În conformitate cu paragraful 3 al Ordinului nr. 207, Declarația este transmisă trimestrial în următoarele condiții:
1) asocieri în participație cu investiții străine 3 - până la data de 20 a lunii următoare trimestrului raportat și în termenele stabilite pentru depunerea conturilor anuale;
La stabilirea condițiilor de depunere a declarației este necesar să se țină seama de regula stabilită de clauza 10 din Ordinul nr. 419: dacă data de raportare intră într-o zi nelucrătoare, termenul de depunere este amânat în prima zi lucrătoare după sfârșitul săptămânii.
Procedura de depunere a declarației
(1) Declarația pentru perioada de raportare din prima zi a lunii următoare trimestrului de raportare se prezintă în dublu exemplar ITS la locul de desfășurare a procesului-verbal de raportare. O singură copie rămâne în STI pentru contabilitate și control, iar cea de-a doua cu ștampila SIP și semnătura persoanei responsabile a ITS este returnată SAP.
2. Declarația (a doua copie) cu ștampila și semnătura persoanei responsabile, aplicată la ITS, este transmisă de către administrația teritorială a BNU la sediul acesteia.
3. După primirea declarației, departamentul teritorial al Băncii Naționale emite un certificat de declarații, care este atestat cu semnătura șefului (adjunctului) administrației teritoriale a BNU și sigiliul acestei administrații teritoriale.
4. SPD va transmite certificatul menționat ITS (la care a fost depusă Declarația) pentru certificare prin semnătura președintelui (șefului) ITS relevant sau a adjunctului său și a sigiliului.
5. După declararea birourilor regionale, și BNU ITS emis de referință, care este baza pentru primirea vămuirii de export și import de bunuri, soluționarea acordurilor economice prin intermediul băncilor autorizate furate HN, precum și alte tipuri de comerț exterior.
SPD, care intenționează să se angajeze în activități economice externe, dar nu au valori valutare și de proprietate în afara Ucrainei, depune un certificat de absență a valutelor valutare și de proprietate în afara Ucrainei. Acest certificat este înregistrat de autoritățile fiscale la cererea SAP. Astfel, dacă SPD se adresează autorității vamale pentru vămuirea mărfurilor pentru prima dată, ei prezintă un certificat de declarație sau un certificat privind lipsa valutei străine pentru trimestrul anterior raportat. În același timp, entitățile nou create, în cazul în care se adresează autorităților vamale înainte de depunerea primelor situații financiare, depun un certificat corespunzător (disponibil sau absent) de la ora actuală.
De asemenea, atrage atenția asupra unor puncte indicate BNU, SCSU și STA într-o scrisoare comună din 09.01.98, The №13-226 / 53-188, №206 / 10 / 22-0117, №11 / 3-247 (care, de asemenea forma de certificat însuși și jurnalul în care este înregistrată în STAU a fost dat):
În urma acestei poziții a organelor de stat se constată că orice subiect al activității economice externe (SPD) poate în orice moment depune la Administrația Fiscală de Stat un certificat privind absența valorii valutare în afara Ucrainei pentru înregistrarea sa. După aceasta, pe baza unui certificat (înregistrat în Administrația Fiscală de Stat) pentru a efectua vămuirea mărfurilor de import-export.
Înainte de a trece la completarea Declarației în sine, observăm că SPD ar trebui să prezinte Declarația în toate cazurile, indiferent de timpul depășit veniturile de avere (active) sau nu atunci când companiile au în străinătate active corporale sau numerar. Acest lucru se aplică și în acele cazuri în care, de exemplu, SPD-rezident livrate bunuri, dar plata nu a fost încă primit (a se vedea în continuare. De exemplu, opțiunea 1), ca o indicație a datelor furnizate de forma Declarației, de exemplu, linia 5 din secțiunea III a Declarației.
Forma și ordinea de completare a declarației
Vă reamintim că, potrivit Art. 1 din Decretul nr. 319 și art. 9 din Decretul nr. 15-93, valorile valutare, veniturile și proprietățile deținute de un rezident al Ucrainei și situate în afara granițelor sale fac obiectul unei declarații obligatorii. Forma Declarației este aprobată prin Ordinul nr. 207. Lista de informații care ar trebui să se reflecte în Declarație este prezentată în tabel.
Dacă întreprinderea nu are valori, venituri și proprietăți valutare în străinătate, atunci Declarația nu o înregistrează.
Exemplu Compania, în conformitate cu contractul de export, a trimis produsele la un non-rezident al Ucrainei în valoare de 50 mii dolari SUA. În același timp, plata pentru bunurile exportate a avut loc în parte, în special:
opțiunea 1: suma de 30 mii USD a atins conform cerințelor perioadei de decontare de 90 de zile (într-o singură perioadă de raportare), restul de 20 mii de dolari - cu încălcarea calendarului plăților (într-o altă perioadă de raportare);
opțiunea 2: 30 mii dolari au ajuns în conformitate cu cerințele perioadei de decontare de 90 de zile, restul de 20 de mii de dolari - cu o încălcare a calendarului plăților. Toate sumele sosite într-o perioadă de raportare;
Opțiunea 3: .... 30 de mii de dolari primite în conformitate cu cerințele calculelor perioadei de 90 de zile (într-o perioadă), cei 20 de mii de dolari rămași au primit, în conformitate cu cerințele calculelor perioadei de 90 de zile, dar într-o perioadă diferită.
Completarea Declarație în cadrul opțiunii 1. Având în vedere faptul că acum nu achită în termenele de plată prevăzute în mod legal, el ar trebui să prezinte Declarația de la data bilanțului, cu reflexie în rândul 5 din secțiunea III a Declarației de valută străină în valoare de 20 de mii. Dolari. Statele Unite, în afara Ucrainei cu încălcarea termenelor limită pentru așezări stabilite prin art. 1 din Decretul nr. 319/94.
În plus, secțiunea V a declarației trebuie completată:
- în linia 1.1, indicați "Vartiv eksportovannykh kavorotiv, robot, obesg" - în cazul nostru, 50 de mii de dolari;
- În linia 1.2.1, indicați "Virusul în valută străină, otrimana v ex bunuri de export, robot, serviciu" - în cazul nostru, 30 de mii de dolari;
- „e rupt .. În t h în jos vstanovlenih zakonodavstvom termіnіv“ linia 1.3.1 nu se completează, deoarece valoarea veniturilor în sumă de 20 mii de dolari SUA în contul companiei nu a fost încă primit ...
Completarea declarației în cadrul opțiunii 2. Întrucât, în acest caz, societatea a fost decontată în perioada de raportare, astfel de informații ar intra numai în secțiunea V a declarației:
- linia 1.1.1 specifică "mărfurile Vartit eksportovaniih, robot, obesg" - în cazul nostru, 50 mii de dolari;
- linia 1.2.1 specifică "Virusul în valută străină, otrimana v ex bunuri de export, robot, serviciu" - în cazul nostru, 50 de mii de dolari;
- în linia 1.3.1, "În astfel de cazuri, în ceea ce privește restricțiile impuse de lege în termeni" este indicat, în cazul nostru, 20 mii dolari SUA.
Dar dacă o întreprindere nu are alte valori în afara Ucrainei, atunci nu poate să depună Declarația (vezi mai jos).
Completarea declarației în cadrul opțiunii 3. În acest caz, în prima perioadă de raportare, contabilul va reflecta totul în același mod ca în opțiunea 1 și în perioada următoare de raportare va completa numai secțiunea V a declarației:
- linia 1.1 specifică "Vartit eksportovaniyh kavorotiv, robot, ambasador" - în cazul nostru, 50 mii de dolari;
- în linia 1.2.1 indică "Viruchka în valyutі іnozemnіy, otrimana od Eksportu tovarіv, robіt, poslug" - în acest caz, 50 5 mii de dolari (US $ 30 de mii de dolari + 20 mii ....) ..
- nu se completează linia 1.3.1 "Nu se completează cu gropi de legislație care să stabilească terminov", deoarece calendarul de decontări nu a fost încălcat.
Răspunderea pentru nerealizarea declarației valutare
Mărimea sancțiunilor pentru încălcarea termenilor și a procedurii de declarare este stabilită de BNU, iar autoritățile fiscale impun o pedeapsă pentru aceste încălcări.
Astfel, în clauza 2.7 a Regulamentului nr. 49, BNU a stabilit o amendă pentru încălcare:
- termeni de declarație în valoare de 1 Nm.d. (17 UAH) pentru fiecare zi a încălcării;
- ordinea declarării în valoare de 20 Nm.d. (340 UAH).
În același timp, astăzi, chestiunea a ceea ce trebuie făcută unui rezident dacă a descoperit în mod independent o eroare în declarația deja prezentată nu a fost soluționată. La urma urmei, Declarația nu prevede un mecanism de depunere a unui calcul clarificator, deoarece nu se încadrează în definiția termenului "declarație" așa cum este definită în 1.11 din Legea nr. 2181. În practică, în cazul identificării de către o întreprindere a unei erori într-o declarație prezentată mai devreme, în practică specialiștii fiscali acceptă pur și simplu declarații noi cu indicatori corecți și nu impun amenzi.
În plus, trebuie reținut că eșecul sau depunerea prealabilă de către rezidenții Ucrainei a Declarației (în absența valorilor valutare și a proprietății în afara Ucrainei) nu conduce la aplicarea sancțiunilor financiare.
Dacă există mărfuri în străinătate care nu au sosit încă și care sunt datorate pentru diferite perioade de raportare (trimestre), trebuie depusă și o declarație. În caz contrar, autoritățile fiscale au dreptul deplin de a impune amenzi (în practică, așa este și, în plus, vezi exemplul, opțiunea 3).
Deoarece linia 5 din secțiunea 3 a Declarației numite „mărfuri (lucrări, servicii), care sunt distribuite de către un rezident în afara Ucrainei cu plata în valută străină, pentru care data de raportare nu este înscris în valută străină termenul prescris în mod legal în contul în valută al unui rezident în banca autorizată“ poate la concluzia că această linie ar trebui să fie tratate ca bunuri proprii și transportate de plată nu este primit suma.
În același timp, în cazul în care societatea a depus o declarație în perioada de ITS, dar a fost întârziat cu termenul depunerii la biroul regional al Băncii Naționale a Ucrainei, pedeapsa pentru o astfel de entitate să aplice 8.
2 Acum - Inspectoratul Fiscal de Stat al Ucrainei.
3 Enterprise cu investiții străine - o întreprindere (organizație) de orice formă de organizare juridică stabilită în conformitate cu legislația ucraineană, investițiile străine în fondul autorizat al care, dacă este cazul, nu este mai mică de 10%. Compania dobândește statutul unei întreprinderi cu investiții străine de la data investițiilor străine în bilanț (pag. 3 al art. 1 din Legea Ucrainei din 03.19.96, № 93/96-VR „privind investițiile străine“).
5 Vă reamintim că indicatorii secțiunii V din Declarație sunt completați cu un rezultat acumulat de la începutul anului.
7 Deși în cadrul consultărilor orale, autoritățile fiscale declară că nu vor fi amendați pentru neîndeplinirea de către Declarație a declarațiilor cu "valori neexplorate".
Informații care trebuie reflectate în Declarație
Ce trebuie să specificați
Informații generale (secțiunea I a Declarației)
Cu privire la investițiile financiare (secțiunea II a Declarației)
În cazul conturilor deschise la băncile străine; depozite și depozite la bănci străine; în fondurile statutare ale străinilor și filialelor; la conturile sucursalelor; pentru achiziționarea valorilor mobiliare străine, a polițelor de asigurare; pentru achiziționarea de bunuri imobiliare; valoarea fondurilor transferate în străinătate, și a expus facturi în baza unor contracte de import, care au depășit termenul legal al acestor contracte, și așa mai departe. n.
În ceea ce privește bunurile și bunurile în străinătate (secțiunea III a Declarației)
Transferat ca o contribuție la fondul statutar al filialelor străine; transferat la sucursale; exportat (inclusiv lucrări și servicii), plată (contra-livrare) pentru care nu a fost primită în termenele stabilite de lege; exportate ca materii prime de furnizare și de preluare, pentru care nu au fost primite, în condițiile stabilite de legislație, bunuri finite sau valută, etc.
Cu privire la veniturile (dividendele) în valută străină primite în afara Ucrainei (secțiunea IV a Declarației) *
Informațiile de informare (secțiunea V a Declarației) - sunt completate de acumulare de la începutul anului
Costul bunurilor, lucrărilor, serviciilor exportate; valoarea încasărilor în valută străină primite din exportul de bunuri, lucrări, servicii (inclusiv încălcarea termenelor stabilite de legislație); valoarea fondurilor transferate în străinătate și a bancnotelor bilete restante și restante privind contractele de import; valoarea bunurilor, a lucrărilor, a serviciilor (incluzând încălcarea termenelor legale); valoarea mărfurilor, a lucrărilor, a serviciilor și a serviciilor pentru îndeplinirea contractelor de barter (inclusiv încălcarea termenelor stabilite de legislație); costul de livrare și primire a materiilor prime exportate de un rezident în afara Ucrainei; valoarea fondurilor transferate în străinătate în plată pentru prelucrarea materiilor prime furnizate de client; Valoarea contractuală a produsului finit, care trebuie făcută din materiile prime ale clientului,
* Dacă aveți venituri (dividende) în valută străină primite de la activitățile de investiții în afara Ucrainei, Declarația trebuie să fie atașat legalizat și tradus în limba ucraineană (cu notarială) copii ale următoarelor documente: a) raportul auditorului cu privire la activitățile financiare ale străine întreprinderi (în comun) în străinătate; b) decizia fondatorilor străine) venture (în comun în străinătate cu privire la distribuirea profiturilor (dividende); c) autoritățile fiscale de ajutor ale țării în care veniturile dobândite (dividende) în valută străină, pe valoarea taxelor plătite și alte cheltuieli prevăzute de legislația țării respective.
Lyudmila Zgurskaya, contabil-consultant
Trimiteți-le prietenilor: