FORGIVE, "SIMPLIFIED", SAU ȘAPTEA DE ȘAPTĂ SPATE.
Întrucât sistemul simplificat de impozitare a început să funcționeze, numărul articolelor dedicate dificultăților de tranziție de la regimul fiscal general la "sistemul simplificat de impozitare" este în continuă creștere. Astăzi, la doi ani de la introducerea lui Ch. 26.2 "Sistemul de impozitare simplificată" al Codului Fiscal al Federației Ruse, nu a fost mai ușor să începem munca într-un mod simplificat. Este adevărat că este mult mai dificil să se inverseze tranziția către un sistem de impozitare comun. Cel puțin pentru că aceștia merg la "simplificat" în mod voluntar, la alegere, dar se întorc la ordinul obișnuit de taxare obligatorie a impozitelor.
În prezent, tot mai multe organizații și întreprinzători individuali încep să aplice un regim simplificat de impozitare. Acest lucru este convenabil, nu necesită munca semnificativă a contabilului și puteți economisi bani pe impozite. Deci, contribuabilul a trecut la "simplificat", funcționează destul de bine, conduce Cartea de venituri și cheltuieli, consideră un singur impozit. Și brusc într-o zi se dovedește că nu puteți folosi "simplificat". În ce cazuri se întâmplă acest lucru?
Un contribuabil care utilizează "taxa simplificată" se poate întoarce la sistemul general de impozitare în două moduri.
Notă. În conformitate cu art. 346,19 Codul Fiscal al Federației Ruse, perioada fiscală pentru impozitul unic calculată în cadrul sistemului simplificat de impozitare este anul calendaristic.
Cu toate acestea, este destul de ușor să mergem la regimul general de impozitare în mod voluntar. Contabilul are posibilitatea de a-și planifica activitățile în avans. Până la începutul anului viitor, el va aduce sistemul contabil actual la un fel de tranziție fără durere.
O altă modalitate este retragerea forțată de la "simplificată". În acest caz, contabilul se confruntă cu un fait accompli. Situația este critică. Contribuabilul din data de 10 a ultimei luni a trimestrului curent a aflat că, începând cu primul trimestru, nu poate aplica USN. Este necesar să revenim urgent la sistemul general de impozitare și să efectuăm modificări în contabilitate și retroactiv.
Notă. În conformitate cu paragraful 4 al art. 346.13 Codul Fiscal al Federației Ruse, un contribuabil care a încălcat regulile aplicării USN este considerat că a trecut la regimul general de impozitare de la începutul trimestrului în care sa comis o asemenea încălcare.
Astfel, condițiile de tranziție forțată de la "simplificat" pot fi împărțite în două grupuri.
În primul rând, acestea sunt condițiile specificate în Secțiunea 4, Cl. 346,13 Codul fiscal al Federației Ruse. Acest alineat prevede clar în ce cazuri o organizație sau un antreprenor individual trebuie să completeze aplicarea sistemului simplificat de impozitare.
În al doilea rând, contribuabilul, în cursul activității sale în regimul "simplificat", poate să încalce condițiile de aplicare specificate în art. 346.12 din Codul Fiscal.
Să analizăm mai detaliat fiecare dintre aceste grupuri.
Circumstanțele returnării obligatorii
la sistemul general de impozitare
În termeni generali, condițiile de tranziție menționate în secțiunea 4, art. 346.13 din Codul Fiscal al Federației Ruse sunt prezentate în tabelul nr. 1.
Condiții de încetare a aplicației USN
Cel mai frecvent motiv pentru tranziția forțată la regimul general de impozitare este excedentul de venit. Venitul impozabil în USN trebuie luat în considerare în conformitate cu art. 346.15 din Codul Fiscal. Acestea includ:
- veniturile din vânzarea de bunuri (muncă, servicii), vânzarea de drepturi de proprietate și de proprietate, determinate în conformitate cu art. 249 din Codul Fiscal al Federației Ruse;
- veniturile neoperative, determinate în conformitate cu art. 250 din Codul fiscal.
Toate veniturile sunt înregistrate în Cartea de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor. Nu există dificultăți în calcularea valorii în exces pentru contabil. Practica aplicării sistemului simplificat de impozitare a arătat că contribuabilul, cu un venit relativ mic din activitatea principală, într-o perioadă separată primește un venit mare din vânzarea de venituri din proprietate sau non-operare și pierd dreptul de a utiliza sistemul simplificat de impozitare. Prin urmare, trebuie să vă gândiți dacă, de exemplu, merită să vindeți un activ fix costisitor sau să primiți cu titlu gratuit bunuri valoroase.
în luna mai - 1 220 000 ruble;
1 200 000 frecați. + 850 000 freca. + 945.000 de ruble. + 900 000 freca. + 1 220 000 freca. + 950 000 ruble. = 6 065 000 ruble.
Un alt motiv pentru revenirea la regimul general prevăzut la art. 346.13 din Codul fiscal este excedentul valorii reziduale a activelor fixe și a imobilizărilor necorporale de 100 de milioane de ruble.
Ar trebui să se sublinieze în mod special faptul că valoarea reziduală a activelor fixe este calculată în conformitate cu contabilitatea, nu cu contabilitatea fiscală. Aceasta înseamnă că pentru a calcula valoarea reziduală, amortizarea se face pe baza datelor contabile. Metoda de calculare a deprecierii trebuie reflectată în politica contabilă a organizației.
Notă. . La punctul 18 PBU 6/01 a indicat modalități de calcul al amortizării activelor fixe: linie, în scădere metoda de echilibru, metoda de amortizare este suma numerelor de ani de viață utilă și metoda de amortizare este proporțională cu volumul de mărfuri (lucrări).
Pentru a nu "zbura" cu USN pe acest criteriu, puteți sfătui o organizație sau un antreprenor individual să fie mai precaut în ceea ce privește achiziționarea de mijloace fixe și imobilizări necorporale.
Termenii de întoarcere la sistemul general de impozitare,
care nu sunt specificate direct în art. 346,13 Codul fiscal al Federației Ruse
Cu condițiile de tranziție prevăzute la art. 346.13 Codul fiscal, totul este destul de simplu. Depășirea venitului sau a valorii reziduale a mijloacelor fixe sau a imobilizărilor necorporale - revenim la sistemul general de impozitare. Dar la alineatul (3) din art. 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse, există cazuri în care contribuabilul nu are dreptul de a aplica USN. Ce se întâmplă dacă există vreunul din aceste cazuri? Aceasta este o situație mai complicată.
Pe de o parte, condițiile de tranziție forțată la sistemul general de impozitare în trimestrul actual se limitează la limitele veniturilor și activelor. Pe de altă parte, încălcând condițiile din secțiunea 3, art. 346.12 Codul Fiscal al Federației Ruse, organizație sau antreprenor individual nu are dreptul să aplice "simplificat".
Modificări. Lista de rambursare obligatorie se extinde
Deci, înainte de a modificărilor, în cazul în care o organizație sau întreprinzătorilor individuali a depășit venitul specificat sau valoarea contabilă netă a activelor fixe și active necorporale, acestea trebuie să meargă pe un sistem comun de impozitare în trimestrul în care este încălcat limita. După intrarea în vigoare a modificărilor la contribuabilul va fi obligat să meargă la un regim fiscal comun și începutul trimestrului, care a depășit cota de 25 la sută din alte organizații din capitalul său autorizat sau numărul mediu a trecut de 100 de persoane.
Autoritățile fiscale urmează următorul punct de vedere. Contribuabilul trebuie să înceteze să utilizeze USN de la începutul trimestrului în care a avut loc o încălcare a uneia dintre condițiile de aplicare a acestui regim de impozitare. În detaliu, puteți lua în considerare unele dintre ele. Pentru a fi utile, acestea sunt rezumate în Tabelul. 2.
Condiții încălcate de
la încetarea aplicării procedurii "simplificate"
Dacă organizația are sucursale și reprezentanțe.
În cadrul activităților sale, o organizație care utilizează sistemul simplificat de impozitare poate deschide o sucursală sau o reprezentanță.
O reprezentanță este o subdiviziune separată situată în afara locului persoanei juridice care îi reprezintă interesele și le protejează. O sucursală este o subdiviziune separată situată în afara locului persoanei juridice și care îndeplinește toate funcțiile sau o parte a acesteia, inclusiv funcțiile de reprezentare. O ramură, de exemplu, poate vinde bunuri și servicii în nume propriu.
Notă. Definiția unei sucursale și a reprezentanței este dată în clauzele 1 și 2 ale art. 55 din Codul civil al Federației Ruse.
O trăsătură distinctivă a sucursalelor și reprezentanțelor, de exemplu, din unitățile izolate convenționale, este aceea că trebuie să fie specificate în documentele constitutive. Prin urmare, dacă o organizație deschide o sucursală sau o reprezentanță și înregistrează modificările relevante din documentele constitutive, trebuie să înceteze aplicarea sistemului simplificat de impozitare. Și trebuie să faceți acest lucru de la începutul trimestrului în care este înregistrată o sucursală sau o reprezentanță.
Dacă o organizație sau un antreprenor individual
angajat în "interzis" pentru activitățile USN.
Activitatea de jocuri de noroc, precum și activitățile legate de producția de bunuri accizabile sau de extracția și vânzarea de minerale, cu excepția celor obișnuite, pot acționa ca astfel de activități.
Recomandările sunt după cum urmează. Amintiți-vă că, dacă, de exemplu, un contribuabil în magazinul său vrea să pună slot machines, care sunt acum apar aproape peste tot, ar trebui să înceteze utilizarea sistemului fiscal simplificat cu trimestrul curent. Chiar dacă este doar o mașină de joc pentru copii cu premii sub formă de jucării.
În ceea ce privește bunurile accizabile, lista acestora este dată în art. 181 din Codul Fiscal. Cu toate acestea, este puțin probabil ca organizațiile care produc mărfuri accizabile să aplice USN, deoarece volumul vânzărilor pentru ele este prea limitat. Deci nu vor avea probleme cu revenirea la regimul general.
Notă. Acest document servește la stabilirea listelor regionale ale resurselor minerale comune.
În cazul în care în capitalul autorizat cota unei alte organizații
În cursul activităților, un participant într-o organizație - persoană fizică sau juridică - poate, din orice motiv, să se retragă de la fondatori și să-și vândă acțiunile unei alte firme. Prin urmare, cota unei astfel de firme poate depăși 25%.
Organizația trebuie să treacă la sistemul general de impozitare în trimestrul în care a fost depășită cota celorlalte persoane juridice din capitalul social al organizației.
Dacă numărul mediu de salariați a depășit
Numărul mediu de salariați din cadrul organizației include numărul mediu de salariați, numărul mediu de lucrători externi cu fracțiune de normă și numărul mediu de angajați care au efectuat muncă în baza unor contracte de natură civilă.
Astfel, în cazul în care oricare dintre numărul mediu al trimestrului, definită pe baza formelor de mai sus ale P-N 4 a depășit 100, contribuabilul trebuie să meargă la modul general, de la începutul blocului.
expert al revistei "Uproshchenka"
Semnat în imprimare
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: