În prezent, construcția este una dintre cele mai comune și profitabile sfere de afaceri. Distribuite pe scară largă ca construcții individuale, construcția de clădiri de apartamente, precum și servicii de reparații de locuințe, care utilizează tehnologii moderne și materiale de înaltă tehnologie. Acest lucru ridică multe întrebări legate de impozitarea companiilor de construcții. În plus, nu toate societățile știu că, în plus față de sistemul general de impozitare, ar trebui să se aplice, în anumite condiții, un sistem fiscal sub forma unei impozite unice imputate (UTII).
Luați în considerare procedura de aplicare a UTII în construcții.
Sistemul de impozitare sub formă de UTII pentru anumite tipuri de activități este stabilit prin LP. 26.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse și este pus în aplicare prin acte legislative de reglementare ale organelor reprezentative ale districtelor municipale, ale districtului municipal, legilor orașelor de importanță federală la Moscova și Sankt-Petersburg și se aplică împreună cu sistemul general de impozitare.
Serviciilor interne în scopul UTII în conformitate cu art. 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse include serviciile cu plată prestate persoanelor fizice (cu excepția serviciilor de amanet și reparații, întreținere și curățare a vehiculelor) prevăzute de OKNU.
Potrivit OKUN, grupul "Servicii casnice" include un subgrup "Repararea și construcția de locuințe și alte clădiri" (cod 016000 OKNN). Acest subgrup include, în special, următoarele tipuri de servicii:
- repararea completă și parțială a caselor, apartamente la comanda populației;
- repararea podelelor, acoperișurilor;
- repararea și relocarea cuptoarelor, coșurilor și fumurilor;
- repararea și înlocuirea ușilor, a ferestrelor, a ușilor și a ferestrelor;
- construcția de case individuale;
- Constructii de case de gradina;
- confecționarea pereților exteriori cu cărămidă;
- zidarie de sobe, incendii, cosuri de fum, fluiere;
- construcția de garaje individuale;
- echipamente de foraj și de puțuri;
- îmbunătățirea zonelor adiacente;
- fabricarea pieselor de construcții din beton armat;
- elaborarea estimărilor de proiectare pentru construcția și reconstrucția clădirilor rezidențiale și nerezidențiale;
- alte servicii prestate în timpul reparațiilor și construcțiilor.
Serviciile de uz casnic sunt furnizate conform contractului. În conformitate cu contractul de contractant independent intern se obligă să efectueze pe instrucțiunile cetățeanului (client) ceva de lucru, conceput pentru a satisface interne și alte nevoi personale ale clientului, iar clientul este obligat să accepte și să plătească pentru lucrările efectuate (Sec. 1, art. 730 din Codul civil).
Pe baza celor de mai sus, se poate concluziona că UTII în construcții este aplicat obligatoriu în următoarele condiții.
1. Serviciile ar trebui să figureze în grupa 01 "Servicii de uz casnic" ОКУН.
2. Serviciile ar trebui specificate în actele normative de reglementare ale organelor reprezentative care reglementează introducerea unui regim fiscal special sub forma UTII pe teritoriul formațiunilor municipale respective.
3. Serviciile ar trebui furnizate numai cetățenilor (persoanelor) pe baza unui contract de uz gospodăresc.
4. Organizația care furnizează servicii nu este cel mai mare contribuabil și nu furnizează aceste servicii în baza unui acord de parteneriat simplu sau a unui contract de administrare a unui trust.
Principalele tipuri de servicii furnizate în cadrul construcției
Toate tipurile de servicii legate de implementarea activităților de reparații și construcții pentru care se poate aplica un regim fiscal special sub formă de UTII pot fi împărțite în patru grupe principale (conform OKNU):
1) repararea complexă și parțială a locuințelor, apartamentelor, cabanelor și grădinilor pe ordine ale populației;
2) construirea de case individuale <*>, case de lemn, case de grădină, case de panouri și construcții de clădiri agricole;
3) repararea și construcția altor structuri și structuri (structuri);
4) alte servicii prestate pentru repararea și construcția de locuințe și alte clădiri.
Clădiri agricole și alte structuri. Dificultățile apar cu clasificarea clădirilor economice și a altor structuri (structuri), activități antreprenoriale pentru reparații și ridicări care intră și sub incidența impunerii UTII. În OKNN, doar câteva sunt menționate. Astfel, în cadrul UTII în cadrul OKNU, serviciile de reparații și / sau construcții vor cădea tocmai:
- beciuri (cod de serviciu 016104);
- Garaje individuale (coduri de serviciu 016112, 016214);
- vestiare, bucătării de vară (cod de service 016110);
- verande, toalete (cod de serviciu 016206);
- băi individuale, dușuri (cod de serviciu 016215);
- godeuri (cod de service 016216);
- godeuri (cod de service 016217).
Incertitudinea conceptului de "clădiri economice (alte structuri)", sau, mai degrabă, lipsa unei liste exhaustive a clădirilor economice și a altor clădiri în OCSU, trebuie interpretată pe larg. De exemplu, OKNN nu menționează reparația și construirea unei astfel de clădiri pe scară largă și populară ca piscină individuală.
Ferestre și uși. Servicii de producție, instalare, reparare și înlocuire a cadrelor de ferestre și a cutiilor din lemn pentru metal-plastic sunt foarte solicitate în rândul populației. Contribuabilii care furnizează aceste servicii pot avea dificultăți în definirea sistemului de impozitare. Faptul este că unele servicii legate de înlocuirea ferestrelor, sunt supuse impozitării UTII, iar unele - nu.
În ОКУН sub codul 016108 este indicat serviciul "Repararea și înlocuirea ușilor, a ferestrelor, a ușilor și a ferestrelor". În consecință, activitățile de furnizare a acestor servicii sunt supuse transferului către UTII.
În total, activitățile de instalare și vânzare a blocurilor de ferestre și uși vor fi supuse UTII, în cazul în care contribuabilul va vinde și instala blocurile de ferestre (uși) achiziționate de la o organizație terță parte. În același timp, UTII va trebui să plătească pentru două tipuri de activități: comerțul cu amănuntul și serviciile de consum.
In practica de arbitraj, deoarece există dispute cu privire la problema dacă căderea în cadrul sistemului fiscal sub formă de activitate UTII privind fabricarea, vânzarea, livrarea și instalarea de structuri metalice (ferestre), la ordinele persoanelor fizice și juridice.
Spre deosebire de serviciile de reparație și înlocuire a blocurilor de ferestre și uși de reparare și înlocuire a plăcilor din lemn și a blocurilor din lemn, precum și fabricarea blocurilor de ferestre și uși sunt acoperite de UTII fără calificare.
Cu toate acestea plata UTII în ceea ce privește astfel de servicii este posibilă în cazul în care furnizarea lor face parte din activitățile de afaceri de a oferi reparații complete sau parțiale de case și apartamente individuale, construcția caselor de locuit individuale. Pentru a putea utiliza sistemul fiscal sub formă de UTII pentru aceste servicii nu cauzează probleme în agenții, servicii de reparații și instalarea de alimentare cu apă, încălzire și sanitare de control ar trebui să fie incluse în lista generală de lucrări (servicii) furnizate de către individ.
Reparatii complexe de apartamente. În prezent, persoanele fizice - deținătorii de acțiuni implicate în construcția și construcția de apartamente și case individuale, se adresează agenților economici care oferă servicii de reparare și reamenajare a proiectelor aflate în construcție. De regulă, apartamentele și casele aflate în construcție sunt închiriate fără a termina spațiile și persoanele fizice - clienții de construcții înainte de a trece la o casă nouă doresc să redezvolte și să finalizeze lucrările de finisare.
Sub repararea complexe și finisare, în acest caz se referă la finisarea și renovarea spațiilor (transferul și îndepărtarea pereților fără de capital, ceea ce face găuri santehrazvodku, îmbunătățirea și construcția structurilor individuale, în conformitate cu dorințele clienților - persoane fizice).
Procedura de aplicare a UTII și a documentației
Pentru a calcula valoarea unei singure taxe pentru serviciile de uz casnic, se utilizează indicatorul fizic "Numărul de angajați (inclusiv un antreprenor individual)", iar randamentul de bază este de 7500 ruble. pe lună (articolul 346.29 clauza 3 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În acest caz, conform paragrafului 4 al art. 346.29 din Codul Fiscal RF, randamentul de bază trebuie ajustat pentru coeficienții K1 și K2.
Coeficientul K2 - corecția coeficientului rentabilității de bază, luând în considerare un set de caracteristici ale activității, inclusiv:
- sortarea de bunuri (lucrări, servicii);
- caracteristicile locului de desfășurare a activității;
Valorile factorului de corecție K2 conform cl. 346.29 din Codul Fiscal poate fi stabilită de autoritățile locale în intervalul de la 0,005 până la 1 inclusiv pentru o perioadă de cel puțin un an calendaristic.
La determinarea numărului de angajați în practică există unele dificultăți. În conformitate cu prevederile art. 346.27 din Codul fiscal, numărul de angajați - aceasta este media (medie) pentru fiecare lună calendaristică a perioadei fiscale, numărul de angajați, ținând cont de toți angajații, inclusiv cei care lucrează cu fracțiune de normă, pe bază de contract și alte contracte de natură civilă-juridică.
Cu toate acestea, aș dori să atrag atenția asupra implicării unui individ ca subcontractant. În acest caz, antreprenorul general - plătitor al UTII este obligat să îl includă în calculul numărului de calcul al UTII, deoarece conform art. 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse, numărul angajaților este determinat ținând cont de toți angajații, inclusiv cei care lucrează în baza contractelor contractuale și a altor contracte de drept civil.
În mod separat, aș dori să menționez că atunci când desfășoară alte activități care nu fac obiectul UTII, organizațiile aplică un sistem de impozitare general sau simplificat și sunt obligate să țină evidențe separate ale veniturilor și cheltuielilor.
Tratamentul fiscal special sub formă de UTII nu înlocuiește și nu anulează procedura de emitere a documentelor primare și de evidență contabilă a tranzacțiilor efectuate de organizație.
Contabilitatea se efectuează ținând cont de cerințele standardelor contabile și de raportare din Federația Rusă.
Echipament de check-out, incluse în Registrul de stat, este utilizat pe teritoriul Federației Ruse, în mod obligatoriu de către toate organizațiile și întreprinzătorilor individuali în exercitarea plăților în numerar și (sau) calcule cu utilizarea de carduri de plată, în cazul vânzării de bunuri, lucrări sau servicii (articolul 2 din Legea N 54-FZ).
În schimb, Legea PCC N 54-FZ permite utilizarea unor forme de răspundere strictă în gestionarea plăților populației pentru servicii personale prestate. Procedura de aprobare a formelor de răspundere strictă, egal cu cecuri de numerar, precum si procedura de contabilitate a acestora, depozitarea și distrugerea stabilite de guvernul rus.
Nu este necesară aprobarea formularelor acestor documente de către organele executive federale autorizate.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: