Ca regulă generală, activele imobilizate, care sunt în curs de reconstrucție (modernizare) pentru mai mult de 12 luni, ar trebui excluse din activele amortizabile. Adică, acumularea deprecierii pentru aceste obiecte ar trebui suspendată. O excepție de la această regulă sunt activele fixe pe care organizația le continuă să opereze chiar și în timpul reconstrucției (modernizării). Amortizarea acestor obiecte poate fi acumulată în mod obișnuit.
Baza pentru excluderea temporară a mijloacelor fixe din activele amortizabile este ordinea conducătorului organizației în ceea ce privește reconstrucția sau modernizarea acestora.
În cazul în care obiectul este dezafectat pentru perioada de reconstrucție (modernizare), amortizarea ar trebui oprită din prima zi a lunii următoare lunii de la începutul reconstrucției (modernizării). Puteți relua acumularea deprecierii începând cu prima zi a lunii următoare lunii de la sfârșitul reconstrucției (modernizare).
Dragi cititori! Articolele noastre ne spun despre modalitățile tipice de soluționare a problemelor fiscale și juridice, dar fiecare caz are un caracter unic.
Această procedură este prevăzută la articolul 256 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Situație: este necesar să se suspende amortizarea activului fix în contul fiscal, în cazul în care reconstrucția (modernizarea) a fost planificată să fie finalizată mai repede decât într-un an, însă durata sa efectivă a fost mai lungă?
Da, este necesar ca, în timpul reconstrucției (modernizării), instalația să nu fie utilizată în activitățile de generare a veniturilor.
Sfat: dacă finalizați lucrările de reconstrucție (modernizare) ca mai multe etape finalizate, deprecierea poate continua să fie percepută chiar dacă durata lucrărilor depășește 12 luni.
În acest caz, va fi necesar să se emită:
- mai multe comenzi pentru reconstrucție (modernizare);
- mai multe contracte cu antreprenorii pentru fiecare etapă de reconstrucție sau modernizare (durata fiecărei etape nu trebuie să depășească 12 luni).
Este de dorit ca între etapele de reconstrucție (modernizare) să existe pauze. După fiecare reconstrucție (modernizare) va fi necesară revizuirea valorii inițiale a activului fix.
De regulă, după reconstrucție sau modernizare:
- valoarea inițială a activelor imobilizate se modifică (clauza 2, articolul 257 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- organizația are dreptul de a crește durata de viață utilă a activului fix. Acest lucru este posibil dacă, după reconstrucție sau modernizare, caracteristicile activului fix s-au modificat astfel încât să permită funcționarea acestuia mai mult decât termenul stabilit anterior (clauza 1, articolul 258 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În ceea ce privește durata de viață utilă, aceasta poate fi mărită numai în cadrul grupului de amortizare din care face parte activul. Dacă înainte de reconstrucția (modernizarea) instalației principale a fost stabilită durata maximă de viață utilă, ea nu poate fi mărită. Acest lucru este menționat la articolul 258 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Situație: este posibil să se recalculeze rata de depreciere în contabilitatea fiscală, dacă după modernizare (reconstrucție) valoarea inițială sa schimbat și durata de viață utilă a rămas aceeași? Amortizarea este acumulată pe bază liniară.
Indiferent dacă perioada de utilizare utilă sa modificat după modernizarea (reconstrucția) activului fix sau nu, organizația nu poate schimba rata de amortizare în contabilitatea fiscală. Un astfel de drept nu este prevăzut în Codul Fiscal al Federației Ruse.
După modernizare (reconstrucție), continuă să se acumuleze deprecierea în contabilitatea fiscală conform standardelor anterioare.
Atunci când aplicați metoda liniară, utilizați formula:
Această procedură rezultă din paragraful 2 al paragrafului 3 și al paragrafului 2 al paragrafului 4 al articolului 259.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Situație: este posibil să se continue acumularea amortizării pe bază liniară după încheierea duratei de viață utilă, dacă nu a fost revizuită după reconstrucția activului?
Un exemplu de acumulare a deprecierii în contabilitatea fiscală. După modernizare, valoarea inițială a activului fix a crescut, iar durata de viață utilă nu sa modificat. Amortizarea este acumulată pe bază liniară
Soldul organizației include echipamente. Costul său inițial, conform contabilității fiscale, a fost de 110.000 de ruble. La acceptarea mijloacelor de bază pentru contabilizarea acestuia termenul de utilizare utilă a fost stabilit 36 de luni. Amortizarea se calculează pe bază liniară.
Rata de amortizare lunară pentru un obiect este:
1. 36 de luni. × 100% = 2,7788%.
Lunar, ca parte a cheltuielilor din contul fiscal, contabilul a luat în considerare:
110 000 ruble. × 2.7778% = 3056 ruble.
În timpul modernizării, nu sa acumulat nici o depreciere pentru echipament. După modernizare, valoarea inițială a activului fix a crescut și sa ridicat la 115.000 de ruble. (cheltuieli pentru modernizare - 5000 ruble). Organizația nu și-a schimbat viața utilă.
Având în vedere amortizarea acumulată, valoarea reziduală a echipamentului în contabilitatea fiscală este:
115 000 de ruble. - 36 672 ruble. = 78.328 ruble.
Numărul de luni necesare pentru o depreciere completă a valorii activului fix este:
78 328 freca. 3194 ruble. = 25 de luni
Înainte de expirarea duratei de viață utilă a echipamentului, rămân 24 de luni. Cu toate acestea, organizația are dreptul de a acumula amortizări în contabilitatea fiscală și după expirarea duratei de viață utilă până când echipamentul este rambursat integral.
Situația: cum se calculează deprecierea în contul fiscal, dacă la momentul reconstrucției (modernizarea) bunul este complet autoperpoziționat? După reconstrucție (modernizare), valoarea inițială a activului fix a crescut.
Un exemplu de calcul al deprecierii unui activ fix după modernizare în contabilitatea fiscală. Activul principal în momentul modernizării este complet depreciat. Amortizarea este acumulată pe bază liniară
Pe bilanțul organizației, activele principale sunt enumerate. Valoarea inițială a obiectului conform datelor fiscale este de 110.000 de ruble. La acceptarea mijloacelor de bază pentru contabilizarea acestuia termenul de utilizare utilă a fost stabilit 36 de luni. Amortizarea se calculează pe bază liniară.
Rata lunară de depreciere a facilității a fost:
1. 36 de luni. × 100% = 2,7788%.
Lunar, ca parte a cheltuielilor din contul fiscal, contabilul a luat în considerare:
110 000 ruble. × 2.7778% = 3056 ruble.
După modernizare, valoarea inițială a obiectului a crescut și sa ridicat la 116.000 de ruble. (cheltuieli pentru modernizare - 6000 ruble).
Pentru eliminarea integrală a valorii activului fix (costurile de modernizare), vor fi necesare două luni.
Un exemplu de calcul al deprecierii unui activ fix după modernizare în contabilitatea fiscală. Activul principal în momentul modernizării este complet depreciat. Amortizarea este acumulată în mod neliniar
Pe bilanțul organizației, activele principale sunt enumerate. Valoarea inițială a obiectului conform datelor fiscale este de 110.000 de ruble. La acceptarea mijloacelor de bază pentru contabilizarea acestuia termenul de utilizare utilă a fost stabilit 36 de luni.
Principalul mijloc intră în al doilea grup de amortizare. Amortizarea a fost acumulată în mod neliniar.
Cheltuielile pentru modernizare s-au ridicat la 30 000 de ruble.
Situația: cum se calculează deprecierea mijloacelor fixe după modernizare (reconstrucție) în contabilitatea fiscală, dacă organizația aplică o primă de amortizare?
Organizația are dreptul la o sumă forfetară pentru a scrie off 10 la suta (30% pentru active fixe, incluse în al treilea la grupurile de amortizare a șaptea) pentru modernizarea costurilor (reconstrucție), în cazul în care o astfel de dispoziție înregistrată în politica contabilă (p. 9 din Art. 258 din Codul fiscal). Atunci când se calculează amortizarea, sumele retrase ca o primă de amortizare nu trebuie luate în considerare.
Dacă organizația utilizează metoda amortizării liniare, după modernizare (reconstrucție), calculați deprecierea în contabilitate fiscală prin formula.
Suma amortizării lunare
În același mod, determinați valoarea deducerilor de amortizare, dacă în momentul modernizării (reconstrucției), valoarea reziduală a activului fix (soldul total al grupului de amortizare (subgrup)) este zero.
Bazat pe materiale cu sursă deschisă
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: