„Simplificat de impozitare.“ Vânzarea de mijloace fixe. Este posibil să se atribuie valoarea reziduală costurilor? Cu siguranță nu. Dar există o alternativă - de a reduce venitul impozabil.
O dată vom face o rezervă: va fi vorba despre mijloacele de bază pe care le-a dobândit firma pe "simplificat", fiind pe un regim fiscal general. Această proprietate poate fi ulterior vândută. În același timp, contabilul urmărește să ia în considerare valoarea reziduală a activului fix în calcularea impozitului unic. Dar acest lucru este obstrucționat de controlori.
Amintiți-vă scurt cum este anulat proprietatea achiziționată înainte de trecerea la regimul special. Ordonanța este stabilită în clauza 3 din articolul 346.16 din Codul fiscal. Atunci când societatea devine "simplificată", activele disponibile disponibile sunt luate de contabil la o valoare reziduală. Cu alte cuvinte, acestea se află deja în bilanț în volumul: costul inițial minus amortizarea impozitului acumulat. În plus, costul mijloacelor fixe se atribuie cheltuielilor trimestrial (subpoziția 2, clauza 3, articolul 346.16 din Codul fiscal):- pe parcursul anului, dacă durata de viață utilă a activului este de până la trei ani;
- în termen de trei ani (în primul an - 50% din cost, în al doilea - 30%, în al treilea - 20%), în cazul în care durata de viață utilă a activului este de la trei la 15 ani;
- în termen de 10 ani, dacă perioada de utilizare este mai mare de 15 ani.
Interferențe de la controlori
După cum înțelegeți, litigiul este ținut în jurul valorii restante a valorii reziduale a obiectelor de valoare retrase.
Ofițerii financiari au argumentat în mod tradițional concluzia lor prin faptul că "se elimină valoarea reziduală a activelor fixe achiziționate înainte de trecerea la un sistem simplificat de impozitare. Nu este prevăzut capitolul 26.2 din Cod. " Cu alte cuvinte, amortizarea neplată nu poate fi inclusă în cheltuieli deoarece legea nu o definește în mod direct.
Se pare că firmele care au un sistem simplificat de impozitare se află într-o poziție mai puțin favorabilă decât întreprinderile care au un regim comun. Și pentru a obține profitul așteptat din vânzarea de bunuri, "mai simplu" ar trebui să își stabilească corect prețul de vânzare. Trebuie să acopere suma excesului de impozit unificat. Să dăm un exemplu. exemplu
În urma poziției Ministerului de Finanțe, contabilul nu include această sumă pentru costuri. Pentru a compensa pierderile sub forma unei majorări a impozitului unic, Passive a recalculat prețul de vânzare al mașinii:
150 000 de ruble. x 100%. (100% - 15%) = 176,470 ruble.
Cu sumele primite de la vânzare, firma va plăti 26.470 de ruble către buget. (176.470 ruble x 15%). Partea rămasă în suma de 150 000 de ruble. (176 470 - 26 470) - acesta este suma necesară de încasări din vânzarea mașinii.
Acum îi vom ajuta pe cei care, contrar instrucțiunilor controlorilor, intenționează să ia în considerare la calcularea impozitului unic valoarea reziduală a proprietății vândute. După cum am arătat, argumentul Ministerului de Finanțe este că codul nu conține o prevedere care să permită ca partea subscrisă a valorii reziduale a activului să fie cheltuială. Acesta este un argument important. Iar Ministerul Finanțelor are dreptate: nu o puteți lua pentru cheltuieli. Dar, de fapt, este ușor să ajungi. Să mergem la întrebare pe de altă parte: este posibil să se reducă cumva venitul lor din vânzarea de bunuri? Răspunsul este că puteți. Să explicăm de ce.
Referindu-se la definirea veniturilor firmelor în sistemul simplificat, punctul 1 al articolului 346.15 din Codul Fiscal ne face trimitere la articolul 249, care constă din trei puncte. Primul element este dedicat veniturilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) și drepturi de proprietate. Evident, pentru cazul nostru nu este potrivit (la urma urmei, principalul mijloc nu este nici o marfă, nici un drept de proprietate). Al doilea se referă la modul de determinare a veniturilor provenite din vânzarea bunurilor și a drepturilor de proprietate. Adică, nici nu ne este potrivit.
De aici rezultă concluzia importantă: venitul din vânzarea unui activ fix trebuie determinat de societate printr-o "taxă simplificată", ghidată de capitolul 25 "Impozitul pe profitul corporativ" al Codului Fiscal (acest lucru este menționat în articolul 249). Este momentul să atingeți aceste reguli. Conform articolului 268 din Codul Fiscal, atunci când se vând proprietatea amortizabilă, firma are dreptul să "reducă veniturile din astfel de tranzacții. la valoarea reziduală a proprietății amortizabile. “. După cum este necesar pentru a dovedi.
D. Gusyatinsky, auditor Sursa de materiale -
PRINCIPALĂ după săptămâni
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: