Întrebare: Pentru a determina valoarea TVA-ului care urmează să fie compensate de cifra de afaceri impozabilă a companiei noastre (Banca), în conformitate cu articolul 261 din Codul fiscal, se aplică metoda proporțională pentru includerea TVA în credit, și anume, Valoarea TVA inclusă în compensare este determinată pe baza ponderii specifice a cifrei de afaceri impozabile în cifra de afaceri totală a vânzărilor.
Formele de raportare fiscală (în continuare - TNF), și anume sub formă de TVA Declarația 300,00, cu condiția utilizarea simultană a metodelor TVA de clasificare proporționale și separate de offset. În acest sens, vă rugăm să oferiți o explicație cu privire la contabilizarea valorii TVA-ului care urmează să fie compensate, în timp ce utilizarea metodelor TVA de atribuire proporționale și separate pentru a compensa, precum și reflectă sumele de date la completarea declarației privind TVA sub forma 300.00.
Asta înseamnă că valoarea totală a cifrei de afaceri de vânzare trebuie incluse impuls asociat cu transferul de proprietate în leasing financiar, prin care se desfășoară în conformitate cu alineatul 3 al articolului 262 din Codul Fiscal al Republicii Kazahstan metoda separată de clasificare a valorii TVA-ului ca un credit.
Răspuns: Clauza 1 din art. 260 din Codul Fiscal al Republicii Kazahstan prevede că, pentru bunuri, lucrări și servicii utilizate în scopuri impozabile de viteză, taxa pe valoarea adăugată datorată furnizorilor și la import, nu se aplică în clasamentul, cu excepția cazurilor menționate la punctul 2-1 din prezentul articol.
Potrivit alin. 2-1 al articolului 260 din Codul Fiscal al Republicii Kazahstan plătitor al taxei pe valoarea adăugată, care realizează construcția de instalații, ritmul de punere în aplicare, care sunt scutite în conformitate cu alineatul 1 al articolului 249 din Codul fiscal, este obligat să țină evidențe separate de bunuri, lucrări și servicii utilizate pentru a cifra de afaceri liberă și alte scopuri.
În acest caz, paragraful 1 al articolului 249 din Codul Fiscal al Republicii Kazahstan prevede scutirea de la punerea în aplicare a TVA-ului a unei clădiri rezidențiale (parte a unei clădiri rezidențiale) și de leasing (sau) a clădirii (clădirea), inclusiv subînchiriat, cu excepția:
1) vânzarea sau închirierea unei clădiri rezidențiale (parte a unei clădiri rezidențiale) utilizate pentru furnizarea serviciilor hoteliere;
2) furnizarea de servicii de cazare la hotel.
În prezența unei cifre de afaceri impozabile și neimpozabile, taxa pe valoarea adăugată este inclusă în compensarea opțiunii plătitorului taxei pe valoarea adăugată printr-o metodă proporțională sau separată.
În același timp, metoda aleasă pentru determinarea taxei pe valoarea adăugată inclusă în compensare nu poate fi modificată pe parcursul anului calendaristic.
În plus, dacă mărfurile, lucrările și serviciile sunt utilizate simultan în scopul cifrei de afaceri eliberate și în alte scopuri, se folosește o metodă proporțională de clasificare.
Potrivit art. 261 din Codul Fiscal prin metoda proporțională, valoarea TVA recunoscută ca compensare este determinată pe baza ponderii specifice a cifrei de afaceri impozabile în cifra de afaceri totală.
La alegerea metodei contabile proporționale, valoarea cifrei de afaceri eliberate este indicată în linia 300.00.005 a declarației TVA. Un procentaj din cifra de afaceri impozabilă se reflectă în linia 300.00.07, a cărei valoare este determinată de raportul dintre valorile cifrei de afaceri impozabile și cifra de afaceri totală.
Pentru a determina valoarea TVA-ului care urmează să fie compensată printr-o metodă proporțională, în conformitate cu articolul 261 cod fiscal în Declarația de TVA prevăzută pentru 300.00.022 TVA-ul liniei de reflecție permise de compensare, a cărei valoare este determinată prin înmulțirea valorii liniei 300.00.020 cu suma specificată în linia 300.00.007.
Trebuie menționat faptul că, în cazul în care plătitorul de TVA nu a ales o metodă în câmpul "9" al Declarației TVA, atunci în prezența revoluțiilor impozabile și scutite, se aplică automat o metodă proporțională.
Paragraful 1 al articolului 262 din Codul Fiscal prevede că la stabilirea cuantumului taxei pe valoarea adăugată care urmează să fie compensate prin metoda separată, plătitor de taxa pe valoarea adăugată trebuie să mențină evidența separată a cheltuielilor și a taxei pe valoarea adăugată pe bunurile primite (lucrări, servicii) utilizate în scopul realizării unei cifre de afaceri impozabile și neimpozabile.
Dacă selectați metoda TVA separată de atribuire pentru a compensa, în conformitate cu articolul 262 din Codul fiscal al liniei RK 300.00.005 Declarația se completează de TVA, și în conformitate 300.00.021 Declarația TVA indică valoarea bunurilor (lucrări, servicii), care sunt utilizate în scopul realizării unei cifre de afaceri impozabile, fără deducerea valorii TVA pe cifra de afaceri eliberată.
În conformitate cu articolul 260 alineatul (3) din Codul fiscal, TVA care nu este supusă clasificării în conformitate cu prezentul articol este deductibilă pentru determinarea venitului impozabil în conformitate cu procedura stabilită de Codul fiscal.
Astfel, valoarea TVA care nu este eligibilă pentru clasificare, calculată prin metoda proporțională, va fi deductibilă deoarece bunurile (lucrările, serviciile) sunt utilizate pentru a obține venitul anual total.
De asemenea, observăm că nu este posibilă modificarea alegerii metodei printr-o declarație suplimentară. Deoarece, în conformitate cu paragraful 1 al articolului 70 din Codul fiscal al introducerii de modificări și completări la declarațiile fiscale efectuate de un contribuabil (un agent fiscal) prin compilarea declarațiilor fiscale suplimentare pentru perioada fiscală la care datele modificări și completări.
În acest caz, în conformitate cu alineatul (2) al articolului menționat mai sus, raportarea fiscală suplimentară pentru liniile corespunzătoare indică numai valoarea diferenței care a fost dezvăluită în raport cu rapoartele fiscale prezentate anterior.
Pe baza celor de mai sus, și având în vedere că celula, care reflectă metoda de determinare a valorii taxei pe valoarea adăugată să fie compensată, nu o linie, ceea ce indică o valoare numerică, prin urmare, compoziția declarației fiscale suplimentare privind taxa pe valoarea adăugată nu se aplică modificărilor selectate metodă stabilită la articolul 260 alineatul (2) din Codul fiscal.
Astfel, în prezența unei cifre de afaceri impozabile și neimpozabile, suma de TVA, determinată la alegerea plătitorului taxei pe valoarea adăugată, într-o metodă proporțională sau separată, este inclusă în compensare. Metoda aleasă nu poate fi modificată pe parcursul anului calendaristic.
În același timp, nu se poate aplica o metodă proporțională și separată, cu excepția cazurilor prevăzute la paragrafele 2, 3, 5 ale art. 262 din Codul Fiscal al Republicii Kazahstan.
În conformitate cu alineatele 2 și 5 din articolul 262 din Codul Fiscal al Republicii Kazahstan prevede că băncile și organizațiile angajate în anumite tipuri de operațiuni bancare, organizațiile de micro-credit care utilizează metoda de alocare proporțională în clasamentul, au dreptul de a folosi o metodă separată pentru a înregistra valoarea taxei pe valoarea adăugată pe cifra de afaceri aferentă cu primirea și vânzarea de garanții (bunuri). De asemenea, băncile islamice, folosind metoda proporțională de atribuire a unui credit are dreptul să utilizeze o metodă separată pentru a înregistra valoarea taxei pe valoarea adăugată pe cifra de afaceri referitoare la achiziționarea și transferul de bunuri în cadrul activităților de finanțare de tranzacționare ca un agent comercial cu furnizarea de credite comerciale, în conformitate cu banca legislația Republicii Kazahstan.
De asemenea, alineatul 3 st.262 Codul fiscal al Kazahstanului la transferul de proprietate către locator în contractul de închiriere folosind metoda proporțională de atribuire a unui credit are dreptul să utilizeze o metodă separată pentru a înregistra valoarea taxei pe valoarea adăugată pe cifra de afaceri referitoare la transferul proprietății în leasing financiar.
În aceste cazuri excepționale, în declarația TVA din câmpul "9" din secțiunea "Informații generale privind plătitorul taxei pe valoarea adăugată" contribuabilul este marcat printr-o metodă proporțională.
Cu toate acestea, aplicarea simultană a unei metode separate pentru cazurile prevăzute la clauzele 2, 3, 5, art. 262 din Codul fiscal al Republicii Kazahstan, constă în faptul că suma de cifre de afaceri scutite nu sunt reflectate în 300.00.005 Declarația de linie de TVA și TVA de credit sumele utilizate pentru aceste cifre de afaceri sunt exceptate, de asemenea, nu sunt recunoscute la 300.00.021 linie.
În același timp, în valoarea totală a cifrei de afaceri impozabile în conformitate ar trebui să fie incluse 300.00.001 Declarația cu privire la TVA cifra de afaceri de leasing plăți pentru transferul proprietății în leasing financiar, în funcție de datele din cifra de afaceri sub-paragraf relevante 1-3. 10 Art. 238 din Codul fiscal al Republicii Kazahstan. Întrucât sumele plăților de leasing în sine sunt cifra de afaceri impozabilă.
Libertățile sunt conform art. 251 din Codul Fiscal al Republicii Kazahstan atunci când transferă în leasingul financiar valoarea remunerației pentru care se efectuează o metodă separată de clasificare a sumelor TVA, așa cum este stabilită în conformitate cu clauza 3 din articolul 262 din Codul Fiscal al Republicii Kazahstan. În același timp, sumele de remunerație nu sunt reflectate în liniile Declarației TVA.
Saule Muslimova, șeful Departamentului de Dezvoltare Rurală a RMS
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: