Continuăm să publicăm o serie de articole despre înregistrarea cheltuielilor de călătorie. În primul articol Albina Ostrovski, o companie lider de consultant „Consulting Group“ Taksoptima „, a vorbit despre situațiile în litigiu, ținând seama de trecerea unui lucrător la locul de executare a costurilor de serviciu și înapoi. Noul articol se va ocupa de costul angajării unei locuințe pentru un angajat detașat.
Ce documente vor fi necesare?
În plus față de cheltuielile de deplasare ale angajatului detașat, organizația suportă cheltuieli de plată pentru serviciile hotelului în care locuiește în timpul unei călătorii de afaceri. Compania ar putea lua în considerare costul de trai al unui angajat în calculul impozitului pe venit. Angajatul trebuie să primească de la hotel un document care confirmă aceste cheltuieli. Ce fel de document ar trebui să fie acesta?
Cu toate acestea, unele hoteluri continuă să scrie facturi în formularul nr. 3-G. Poate un astfel de document să servească drept bază pentru includerea în costul costurilor de trai? Răspunsul oficialilor este neechivoc: nu, nu poate fi (scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 07.08.09 nr. 03-01-15 / 8-400 și din 18.08.10 nr. 03-03-06 / 1/556). Referindu-se la Rezoluția nr. 359, specialiștii Ministerului Finanțelor notează: hotelurile pot folosi o formă independentă de răspundere strictă. Acesta trebuie să fie detaliile prevăzute la alineatul 3 din Regulamentul *, aprobat numărul de decret 359. În același timp, oficialii adăugat, pentru aprobarea sub forma unui astfel de document de către organele abilitate executive federale, inclusiv Ministerul de Finanțe al Rusiei, nu este necesară. În cazul în care hotelul utilizează echipamentele de înregistrare în numerar, va emite o chitanță de numerar ca document care confirmă plata pentru serviciile sale.
Fiți atenți. În cazul în care călătorul plătește pentru serviciile hotelului, cu un card de credit, apoi pentru a justifica cheltuielile nu va fi suficient doar pentru a avea un certificat de produs de tranzacție, emisă de hotel (o scrisoare din partea Ministerului rus de Finanțe 16.10.09 № 03-03-06 / 1/666). Principalul document care confirmă plata serviciilor de cazare în acest caz va fi și hotelul dezvoltat de către BVB sau cecul casierului.
În ceea ce privește deducerea TVA-ului, suma acestei taxe, indicată în contul hotelului, va putea să fie dedusă. Oficialii spun că deducerea poate fi aplicată numai în cazul în care factura hotelului este emis pe antetul de raportare stricte, precum și valoarea TVA-ului o linie separată (scrisori Ministerul rus de Finanțe din data de 21.12.07 № 03-07-11 / 638 și numărul 03 pe 23.12.09 -07-11 / 323).
Unele organizații preferă să plătească cu hotelurile nu prin persoana trimisă, ci direct, pentru a evita cererile de la autoritățile fiscale. Asta înseamnă că ei transferă bani în mod non-numerar. În acest caz, hotelul, care este plătitor de TVA, va emite un act de prestare a serviciilor, precum și o factură. Pe baza actului, compania va lua în considerare costurile de trai pentru un angajat detașat.
Dacă angajatul a rămas în camera "de lux"
Costul de trai al angajaților detașați în sălile superioare poate atrage atenția sporită a specialiștilor fiscali. În acest caz, înscrierea relevantă în contractul colectiv sau în regulamentul de călătorie va reduce riscurile fiscale. De exemplu, se poate spune că angajații obișnuiți ai companiei sunt obligați să utilizeze camere standard de hotel, iar personalul de conducere să poată trăi în apartamente deluxe și junior.
Trebuie remarcat faptul că, în practica judiciară este cazul în care organizația a fost în măsură să apere cheltuielile de trai ale unei persoane detașat în două camere de hotel (hotărârea FAS a districtului Moscova din 05.03.09 numărul KA-A40 / 935-09). Organizația a explicat că al doilea număr a fost utilizat de un angajat detașat (director general adjunct) pentru a purta negocieri cu reprezentanții clientului, subcontractanți. După cum știți, cheltuielile pentru călătorii de afaceri, în special pentru închirierea unei locuințe, sunt retrase în baza clauzei 12 din articolul 264 din Codul fiscal. În același timp, Codul Fiscal nu conține restricții cu privire la sediul în care poate locui un angajat detașat. Instanța a fost de acord cu această abordare.
Factura pentru hotel arată costul meselor
Aproape fiecare hotel are o cafenea sau un restaurant, iar oaspeții pot servi micul dejun. În cazul în care costul meselor este alocat separat în factura hotelului, organizația nu poate include costul de plată pentru alimente în cheltuielile de trai. Acest lucru se explică prin faptul că costul alimentelor este rambursat în detrimentul diurnelor. Mai mult, din această sumă va fi necesară plata impozitului pe venitul personal. Acest lucru este menționat în scrisoarea de Ministerul de Finanțe al Rusiei din 14.10.09 № 03-04-06-01 / 263. Funcționarii au explicat că plata cheltuielilor de hrană la hotel nu reprezintă o compensație pentru costurile de închiriere a unei locuințe, deci ar trebui să fie supusă impozitului pe venitul personal. Scrisoarea ia în considerare următoarea situație. În cadrul organizației, a fost stabilită diurna. Dar dacă în hotelul angajatului detașat i sa acordat o masă unică, organizația a plătit diurna nu în cuantumul total (la rată), dar la o rată de 75% din normă. De fapt, organizația a compensat parțial cheltuielile cu alimentele în detrimentul zilei. Dar finanțatorii nu au luat în considerare acest fapt.
Aceeași concluzie a fost făcută de oficialii cu privire la UST. Având în vedere că în prezent în loc de ESN sunt plătite prime de asigurare, este posibil ca auditorii să profite de această abordare în ceea ce privește contribuțiile.
În acest sens, putem menționa scrisoarea Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 6 august 2010, nr. 2538-19. În cadrul acesteia, oficialii au răspuns la întrebarea dacă este necesar să se impună primelor de asigurare la costul serviciilor hoteliere, dacă prețul camerei pe zi include costul micului dejun și acest lucru este confirmat de datele din lista de prețuri a hotelului. În opinia specialiștilor ministerului, în acest caz nu este necesar să se perceapă prime de asigurare. Rețineți că într-o astfel de situație, într-un cont, de obicei micul dejun nu este menționat sau menționat, însă costul separat nu este dat. Se poate presupune că într-o altă situație (când prețul nu include costul micului dejun, dar serviciul este oferit rezidenților contra unei taxe), oficialii ar fi spus altfel.
Nu cont de hotel
Luați în considerare următoarea situație: Călătorul nu a atașat un cont de hotel la raportul de avans, dar compania i-a plătit încă o anumită sumă de cazare. De exemplu, o astfel de situație este posibilă dacă documentele care confirmă plata serviciilor hoteliere sunt pierdute. Fie că un angajat a călătorit cu rude sau prieteni în timpul unei călătorii de afaceri. Evident, compania plătită salariatului nu poate fi atribuită reducerii profitului impozabil. La urma urmei, nu va avea documente care să confirme cheltuielile.
Dar ar trebui organizația să acumuleze și să rețină această sumă de impozit pe venitul personal? Răspunsul la această întrebare este dat la articolul 217 alineatul (3) din Codul fiscal. Această normă spune, în cazul în care contribuabilul nu a depus dovada plății cheltuielilor pentru angajarea de locuințe, valoarea unei astfel de plăți sunt scutite de impozitul pe venitul personal, dar la o rată de nu mai mult de 700 de ruble pentru fiecare zi de o călătorie de afaceri în Rusia, și nu mai mult de 2.500 de ruble pentru fiecare zi de într-o călătorie de afaceri străină.
O explicație a plății primelor de asigurare în această situație figurează în scrisoarea Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 06.08.10 nr. 2538-19. Potrivit oficialilor, cheltuielile documentate pentru închirierea unei locuințe pe o călătorie de afaceri ar trebui incluse în baza de calcul a primelor de asigurare.
* "Regulamentul privind punerea în aplicare a plăților în numerar și (sau) decontărilor care utilizează carduri de plată fără utilizarea de case de marcat."
Trimiteți-le prietenilor: