Maxim Bushuyev, contabilul companiei "Grinatom" (MF OCS SC "Rosatom")
Jurnalul "Contabilității curente"
De ce este neprofitabilă reconstrucția?
Cheltuielile pentru lucrările de reparații în cadrul societății de contabilitate fiscală au dreptul de a elimina la un moment dat cuantumul costurilor reale (cu condiția să nu creeze o rezervă pentru acest tip de cheltuieli). Și acest lucru se aplică atît curentului, cît și reviziei (articolul 253 subpunctul 2 al articolului 253, articolul 260 al articolului 260, articolul 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Cu costurile de reconstrucție este o altă situație. Aceste costuri măresc valoarea inițială a bunului și pot fi amortizate numai prin depreciere (articolul 257 alineatul (2) paragraful 5 al articolului 270 din Codul Fiscal).
Drept urmare, deseori, amortizarea acestor cheltuieli este prelungită de mai mulți ani, mai ales când vine vorba de reconstrucția clădirilor. complexitate suplimentară este, de asemenea, un fapt că, în deprecierea contabilă și fiscală a obiectului, după reconstrucție se calculează în moduri diferite, astfel încât societatea trebuie să păstreze în continuare pentru diferențele temporare, în conformitate cu PBU 18/02 „Contabilitatea impozitului pe profit.“
În plus, dacă reconstrucția durează mai mult de 12 luni, atunci pentru întreaga perioadă a acestor lucrări se suspendă suspendarea amortizării asupra obiectului (articolul 256 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Opțiunea 1: cheltuielile sunt considerate reparații.
Opțiunea 2: cheltuielile sunt considerate ca o reconstrucție.
Firma este obligată să majoreze costul inițial al clădirii pentru întreaga sumă a costului lucrărilor de construcție și instalare.
În același timp, valoarea lunară a amortizării pe aceasta înainte de reconstrucție a fost calculată după cum urmează:
1. 252 de luni. × 100% × 3.000.000 de ruble. = 11,905 ruble.
Să presupunem că înainte de reconstrucție clădirea a fost operată timp de 60 de luni, astfel încât amortizarea acumulată pentru această perioadă în contabilitatea fiscală a fost:
11 905 freca. × 60 de luni = 714,300 ruble.
1. 252 de luni. × 100% × (3.000.000 ruble + 900.000 ruble) = 15.476 ruble.
Aceasta este perioada în care se va percepe o nouă amortizare:
(3.900.000 de ruble - 714.300 ruble). 15 476 fre. = 206 de luni
Deci, este destul de evident că dorința majorității companiilor de a elimina, de regulă, cheltuieli considerabile pentru lucrările de construcție și instalare ca reparații. La rândul lor, autoritățile fiscale încearcă, cu orice ocazie, să recunoască astfel de lucrări ca reconstrucția și, prin urmare, să-și excludă costurile din compoziția costurilor.
Cel mai mare număr de litigii apar pe parcursul reviziei, deoarece acesta este un exercițiu destul de costisitor, uneori ușor de utilizat pentru reconstrucție.
Revizie sau reconstrucție: există criterii clare?
Până de curând, definiția "reparației" nu putea fi găsită decât în regulamentele de construcție ale vremurilor URSS.
În ceea ce privește definiția termenului „reconstrucție“, este chiar și este conținută în Codul fiscal, dar este prea generală și doar indică direcția țintă de lucru, astfel încât compania este adesea dificil să-l aplice în practică pentru a clasifica anumite tipuri de lucrări de construcții și instalare.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: