Navigare rapidă: Catalog articole Alte întrebări Ca un antreprenor care combină UTII și USN, considerați primele de asigurare "personale" (Barkovets V.)
Cel mai important lucru din acest articol:
- Un antreprenor fără lucrători angajați poate elimina toate contribuțiile de asigurări personale în același regim fiscal.
- Dacă există angajați angajați, UTII este redus doar prin primele lor de asigurare, și nu de către antreprenor, și nu cu mai mult de 50%.
- Dar cu CSS, contribuțiile personale ale antreprenorului pot fi luate în considerare chiar dacă există angajați.
Combinând USN și UTII, un antreprenor trebuie să distribuie primele de asigurare între regimurile fiscale. În ceea ce privește contribuțiile pentru lucrători, acest lucru nu este dificil. Deoarece toți angajații pot fi împărțiți între activități. În consecință, contribuțiile din câștigurile fiecăruia vor fi luate în considerare fie în sistemul simplificat de impozitare, fie la UTII.
Situația este mult mai complicată de contribuțiile personale ale antreprenorului, deoarece el se implică simultan în două tipuri de activități, deci nu este clar cum să împărtășiți contribuțiile sale. Există mai multe opțiuni. Vom analiza fiecare dintre ele și veți alege unul potrivit pentru dvs. Dar, mai întâi, să vorbim despre regulile de contabilitate pentru primele de asigurare "personale" care sunt relevante pentru toți antreprenorii.
Modul în care contribuțiile antreprenorului afectează valoarea impozitelor "simplificate" și "imputate"
În cazul în care taxa pe sistemul fiscal simplificat credeți că diferența dintre veniturile și cheltuielile, contribuțiile om de afaceri privat plătite în cursul perioadei de raportare sunt incluse în costurile (nr. 7, alin. 1, art. 346.16 din Codul fiscal). În cazul în care antreprenorul consideră „simplificate“ venituri fiscale, contribuțiile plătite în perioada de raportare (în sumele estimate), formează deducerea fiscală „simplificată“. Și într-o situație în care un antreprenor lucrează singur, impozitul USN poate fi redus cu până la zero contribuții plătite. Iar dacă aveți angajați sumă totală de taxe luând în considerare plățile antreprenor cu caracter personal reduce taxa „simplificată“ nu este mai mare de 50% (Sec. 3.1 Art. 346.21 din Codul fiscal).
Cu regulile UTII sunt diferite. Dacă un om de afaceri lucrează singur, el poate include toate primele de asigurare personale plătite în deducerea la UTII. Și dacă a angajat lucrători, nu sunt incluse contribuțiile personale la deducere - se formează doar prin primele de asigurare plătite din câștigurile salariaților. Iar această deducere nu poate reduce UTII cu mai mult de 50% (paragraful 1 al articolului 2 și punctul 2.1 din articolul 346.32 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Din punct de vedere vizual, regulile privind contribuțiile contabile la calcularea impozitelor sunt prezentate în tabelul de mai jos.
Reguli pentru înregistrarea primelor de asigurare de către un antreprenor în USN și UTII
Reducerea taxei cu cel mult 50% <**> (articolul 346.32 clauza 2.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse)
--------------------------------
<*> Baza de impozitare pentru USN poate fi redusă prin primele de asigurare în perioada în care acestea sunt plătite. Perioada fiscală a USN este un an calendaristic, reprezentând perioade - trimestrul I, jumătate și 9 luni (n 2 linguri 346.17, n 1 și n 2 linguri 346.19 RF TC .....).
<**> Reduceți UTII în trimestrul în care sunt plătite contribuțiile. În cazul în care „imputat“ taxa a fost mai mică decât valoarea contribuțiilor plătite, deducerea restul pentru trimestrul următor (cât este posibil cu USN) nu este transferat, deoarece perioada de impozit pe UTII un sfert (art. 346.30 din Codul fiscal).
Și apoi vom vorbi despre cum este mai util ca un om de afaceri să împartă contribuțiile între regimurile fiscale în funcție de angajarea sau nu a angajaților.
Situația N 1. Antreprenorul nu are angajați
Situația N 2. Angajații sunt și sunt implicați în activități și pe USN și pe UTII
Notă. Ordinea de distribuire a primelor de asigurare între regimurile speciale ar trebui prevăzută în politica de contabilitate fiscală
Yuri Podporin, consilier al Serviciului Public de Stat al Federației Ruse, clasa I, Ministerul Finanțelor al Rusiei
- Cei care combină USN și UTII sunt obligați să țină evidențe separate pentru diferite regimuri speciale (pag. 8 Art. 346.18 din Codul fiscal), venituri și cheltuieli. În același timp, Codul Fiscal nu spune cum să organizeze contabilitate. Prin urmare, trebuie să o dezvoltați în mod independent și să o consolidați în politica contabilă.
Acest lucru se aplică în totalitate procedurii de distribuire a contribuțiilor de asigurări personale de către întreprinzători. În politica contabilă pentru impozitare, specificați modul în care sunt distribuite cotizațiile - proporțional cu venitul primit.
Acordați atenție: cum să numărați veniturile - acumulate de la începutul anului sau doar pentru un sfert - aveți dreptul să decideți pe cont propriu. La urma urmei, perioada fiscală pentru USN este un an, iar pentru UTII - un sfert. În consecință, puteți calcula veniturile atât de la începutul anului, cât și în doar trimestrul. Întrucât Codul Fiscal nu rezolvă această problemă, procedați după cum este stabilit în politica contabilă.
Situația nr. 3. Angajații lucrează numai pe "simplificat"
Situația N 4. Angajații sunt angajați numai în "vmenenke"
Trei consilii principale. 1. Amintiți-vă: dacă un antreprenor nu lucrează singur, nu poate scrie contribuții personale la UTII. Și contribuțiile plătite pentru lucrători, reduc UTII cu o restricție - nu mai mult de 50%.
2. În cazul în care unicul angajat al unui antreprenor este într-un decret, un om de afaceri poate reduce suma de UTII pentru contribuții de asigurări personale, fără limitare, sub forma a 50%.
3. Atunci când STS antreprenor și combină UTII și numai activitatea lucrătorilor UTII angajați, toate contribuțiile personale de afaceri are dreptul de a lua în considerare în USN.
Dacă nu puteți găsi pe această pagină informațiile de care aveți nevoie, încercați să utilizați bara de căutare:
Trimiteți-le prietenilor: