PRIVIND PLĂȚIREA PLĂȚILOR ȚINTĂ DIN VENITURI DE ORGANIZAȚII IMPLEMENTATE ÎN DOMENIUL ACTIVITĂȚILOR DE CONSTRUCȚII
(ÎN ÎNTREBĂRI ȘI RĂSPUNSURI)
Instrucțiuni privind procedura de calculare a plăților țintă din încasările în ani diferiți au avut nume diferite și să reglementeze particularitățile de calcul și taxele multiple și taxele impuse de legile bugetului pentru anul și având o procedură comună de calcul. În același timp, timp de mai mulți ani nu a suferit modificări semnificative în partea din normele privind calcularea unei plăți unice din veniturile organizațiilor implicate în activități de construcție. Cu toate acestea, în practică, plătitorii încă mai au întrebări atunci când o calculează. În acest sens, luați în considerare procedura de calculare a unei plăți unice din veniturile exemplului celor mai tipice situații care apar în activitățile organizațiilor de construcție a contractorilor, ale organizațiilor de clienți, ale dezvoltatorilor și ale organizațiilor de proiectare.
Întrebare: Antreprenorul de construcții a cumpărat materiale de construcții pentru producerea de lucrări pe cont propriu. Ulterior, o organizație subcontractată a fost contractată pentru a efectua lucrarea, la care au fost transferate materialele achiziționate anterior de către contractant pentru a efectua lucrarea.
Există o singură plată din încasările din transferul de materiale de construcție de la antreprenorul general la subcontractant?
Astfel, sub rezerva reflectării tranzacției de afaceri pentru transferul de materiale către subcontractant prin contabilitatea contabilității veniturilor și cheltuielilor din exploatare, nu se efectuează calcularea și plata unei singure plăți din încasări. Cu toate acestea, în acest caz, este necesar să se ia în considerare condițiile în care reflectarea materialelor transferate în contul 91 este posibilă.
La vânzarea de materiale la prețuri mai mari de 5% mai mari decât prețul de achiziție al materialelor, eliminarea lor se reflectă în contul 90 "Vânzări", iar calcularea unei singure plăți din încasări se face din venitul brut, adică din diferența dintre prețul de vânzare al materialului (minus TVA) și prețul de achiziție al materialului.
În același timp, în contul antreprenorului general se fac următoarele intrări contabile:
Întrebare: Contractorul "A" pentru executarea lucrărilor de construcții a încheiat un acord de subcontract cu organizația contractuală "B" și a folosit, de asemenea, echipamente de construcție furnizate de organizația "C".
Care este procedura de plată a unei singure plăți în această situație?
Răspuns: subpoziția 21.10 din punctul 21 din Instrucțiunea nr. 8 prevede că organizațiile care execută lucrări de construcție, construcție și montaj trebuie să calculeze plățile țintă din încasările din vânzarea de lucrări efectuate de forțele proprii.
În executarea lucrărilor în temeiul acordurilor contractuale, calcularea plăților țintă de către contractant se face din suma primită de acesta în cadrul contractelor specificate, redusă cu sumele datorate subcontractanților.
Astfel, în acest caz, este necesar să se determine, pentru organizația contractantului, "A" munca desfășurată de organizația "B" și organizația "C" - subcontracte sau servicii ale unei organizații terțe. Ar trebui să se ghideze de normele Codului civil (în continuare - Codul civil) și Codul Fiscal (în continuare - Codul Fiscal), precum și alte documente normative ale Republicii Belarus.
Articolul 656 din Codul civil a stabilit că, în temeiul contractului, una dintre părți (contractantul) se angajează să efectueze pe instrucțiunile unei alte părți (client) o muncă și să treacă rezultatul său către client în termenul prevăzut, iar clientul este obligat să accepte rezultatul muncii și să plătească pentru el. Potrivit st.657 Codul civil al contractului este un contract pentru fabricarea sau prelucrarea (manipulare), lucrurile sau de a face alte lucrări cu transferul rezultatelor sale către client. În conformitate cu Codul civil st.696 privind contractul de construcție contractantul se angajează să construiască condițiile inițiale ale comenzii clientului un anumit obiect sau de a efectua alte lucrări speciale de construcții și de instalare și le va înmâna clientului, iar clientul este de acord să accepte rezultatele acestor studii și să plătească prețul convenit. contractul de construcție este pentru construcția sau reconstrucția întreprinderii, clădirii, structura sau alta facilitate, precum și pentru construirea, instalarea, și alte operațiuni speciale. Normele privind contractul de construcție se aplică lucrărilor de reparație a clădirilor, structurilor și altor obiecte.
Potrivit st.660 Codul civil, dacă legea sau actul de contract nu implică obligația contractantului de a efectua lucrările prevăzute în contract în persoană, contractantul are dreptul de a aduce la îndeplinirea obligațiilor altor persoane (subcontractori). În acest caz, contractantul acționează ca antreprenor general.
Atunci când se angajează în performanța mașinilor și mașinilor de construcții, contractantul are dreptul să încheie cu organizația care furnizează echipamente de construcții unul dintre tipurile de contracte prevăzute de Codul civil, și anume:
- contract de prestare de servicii. Pentru un acord de servicii cu plată, una dintre părți (antreprenor) se angajează să celeilalte părți (client) pentru a furniza servicii (pentru a efectua anumite acțiuni sau să desfășoare anumite activități), iar clientul este de acord să plătească pentru aceste servicii;
- contract de închiriere a unui vehicul cu echipaj (închirierea unui vehicul cu prestarea de servicii de gestionare și de exploatare tehnică). În temeiul contractului de închiriere (navlosire pentru o perioadă) a vehiculului cu echipajul, locatorul oferă chiriașului un vehicul pentru o taxă în posesie și utilizare temporară și oferă servicii pentru conducerea sa și pentru funcționarea sa tehnică. Membrii echipajului sunt angajați ai locatorului. Acestea fac obiectul ordinelor locatorului privind gestionarea și funcționarea tehnică și ordinele chiriașului privind funcționarea comercială a vehiculului;
Astfel, GC a stabilit criterii clare pentru conceptele de "muncă" și "serviciu". În plus, interpretarea acestor concepte pentru aplicarea în domeniul relațiilor fiscale este prevăzută la articolul 30 din Codul fiscal. Astfel, în conformitate cu acest articol, munca este o activitate recunoscută, ale cărei rezultate au o expresie materială și pot fi implementate pentru a răspunde nevoilor organizației și (sau) indivizilor; serviciu - o activitate ale cărei rezultate nu au o exprimare materială, sunt realizate și consumate în procesul de implementare a acestei activități.
Astfel, în cazul în care o organizație contractantă „B“ și organizația „C“ pentru a subcontracta acordurile în cadrul cărora trebuie să le completeze o anumită cantitate de construcții, instalații și lucrări speciale, precum și rezultatele acestor studii sunt decorate cu acte de mai sus-menționate, atunci aceste lucrări sunt subcontractante și prin urmare, calculul plăților țintă se efectuează pe valoarea muncii prestate in-house organizație „a“.
În acest caz, înregistrările contabile ale antreprenorului general vor fi următoarele:
De asemenea, trebuie remarcat faptul că responsabilitatea pentru încheierea corespunzătoare a contractelor și respectarea tranzacțiilor comerciale încheiate cu contractele încheiate revine plătitorului de impozite.
Întrebare: Compania de construcții efectuează reparații ale propriilor spații cu resurse proprii și lucrează la noua construcție a propriului spațiu de birou printr-o metodă economică.
Este necesar, în acest caz, să se calculeze o singură plată din venituri?
Răspuns: În conformitate cu Instrucțiunea nr. 8, obiectele de impozitare sunt următoarele:
- vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) de producție proprie și neproprietară;
- leasing de proprietate, leasing.
Baza fiscală pentru vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) a producției proprii este definită drept venitul din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) de producție proprie.
În contabilitatea unei organizații contractante, costurile de realizare a lucrărilor pentru o nouă construcție se reflectă în următoarele intrări:
În acest caz, calcularea unei singure plăți din încasări nu este efectuată.
Întrebare: Organizația îndeplinește funcțiile clientului și, pe instrucțiunile și pe cheltuiala investitorilor individuali, organizează și asigură construirea unui apartament într-un bloc de apartamente. Investitorul plătește pentru serviciile clientului pentru organizarea și furnizarea de construcții.
Ar trebui să se calculeze plățile țintă din valoarea plății pentru serviciile clientului?
- gestionarea proiectului investițional (funcția clientului);
În consecință, clientul subinvestitor, în cazul construcției comune, își poate desfășura activitatea doar dacă există un tip de activitate corespunzător în documentele statutare.
Punctul 21.4 al punctului 21.4 din Instrucțiunea nr. 8 prevede că organizațiile care desfășoară activități intermediare calculează plățile țintă din venit (remunerație).
Astfel, deoarece activitățile clientului sunt în acest caz statutar, iar remunerația primită este venitul pentru serviciile prestate, atunci obiectul de calcul al plăților țintă are loc. Calculul plăților țintă se face din suma totală a recompenselor primite.
Întrebare: Organizația de construcție construiește unitatea doar pe cont propriu. La finalizarea construcției, instalația a fost înregistrată ca active fixe la un cost de 30 de milioane de ruble. După un timp, obiectul este vândut de o organizație externă pentru 45 de milioane de ruble.
Este necesar să calculați plățile țintă în această situație?
Răspuns: Subpoziția 10.3 din clauza 10 din Instrucțiunea nr. 8 prevede că calcularea plăților țintă nu se face din venituri neoperaționale și din exploatare, cu excepția cazului în care se specifică altfel în prezenta Instrucțiune. Deoarece cedarea activelor imobilizate sunt recunoscute în contabilitate pe „venituri și cheltuieli de exploatare“, contul 91, atunci ai nevoie pentru a afla dacă numărul de instrucțiuni 8 alte indicații privind necesitatea de calcul al taxei, în acest caz. Astfel, în conformitate cu sub-clauza 21.11.11 din Instrucțiunea nr. 8, organizațiile de construcții care realizează construcția instalației și dețin licențe speciale pentru implementarea acestor lucrări, în calcularea plăților țintă din încasări. Astfel, plățile țintă sunt calculate din încasările din vânzarea obiectului, minus taxa pe valoarea adăugată calculată în timpul vânzării.
În situația de mai sus, următoarele tranzacții se reflectă în contabilitatea organizației de dezvoltatori:
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: