Organizația intenționează să cumpere un ceainic, un cuptor cu microunde și o mașină de cafea pentru a asigura condiții normale de lucru pentru angajații săi. Care este procedura de contabilitate și contabilitate fiscală pentru aceste cheltuieli? Pot fi luate în considerare costurile achiziționării acestui echipament la stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit?
După ce am analizat întrebarea, am ajuns la următoarea concluzie:
Potrivit autorităților fiscale, costurile asociate achiziționării cuptoarelor cu microunde, a cazanelor, a mașinilor de cafea etc. nu poate fi luată în considerare la stabilirea bazei de impozitare a impozitului pe profit.
În opinia noastră, costurile asociate cu echipamentul camerei pentru aportul de alimente pot fi luate în considerare la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venit în baza paragrafelor. 7 p. 1 al art. 264 din Codul fiscal, cu condiția ca contractul colectiv (munca) vor fi precizate obligația angajatorului de a suporta costurile pentru a asigura condiții normale de muncă, inclusiv condițiile sanitare și de viață pentru putere lucrătorilor (cumpărare fierbătoare, mașini de cafea, cuptoare cu microunde, frigidere). Cu toate acestea, în acest caz este posibil ca organizația să trebuiască să-și demonstreze poziția în instanță. Practica judiciară, de regulă, susține contribuabilii.
În conformitate cu paragraful 1 al art. 252 din Codul fiscal, contribuabilul reduce venitul primit pentru suma cheltuielilor suportate (cu excepția cheltuielilor prevăzute la articolul 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În același timp, aceste cheltuieli ar trebui să fie justificate din punct de vedere economic, documentate și îndreptate pentru a primi venituri.
În ceea ce privește caracterul rezonabil al includerii în costul cheltuielilor organizației pentru achiziționarea de frigidere, cuptoare cu microunde, mobilier de bucătărie etc. reprezentanții autorităților financiare și fiscale aderă la următorul punct de vedere.
Astfel, dacă organizația aderă la poziția organismelor oficiale, costurile asociate cu achiziționarea de aparate de uz casnic nu pot fi luate în considerare la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venit.
Prin urmare, în contabilitate, valoarea bunurilor achiziționate împreună cu TVA se amorsează în contul 91.
Din această scrisoare se poate concluziona că, în conformitate cu finantatori, cuptor cu microunde și frigider sunt utilizate în producție și de management. Nu direct, desigur, dar în mod indirect - făcând parte din condițiile normale de muncă, angajatorul trebuie să stabilească faptul că în conformitate cu art. 163 din LC RF. Și luând în considerare prevederile alin. 4 PBU 6/01, și pe baza contabilității primite în substanță în formă atunci când sunt încorporate în prevederile contractului colectiv privind condițiile angajaților achiziționate în vederea vânzării obiectelor de proprietate sunt înregistrate ca active fixe de lucru. Prin urmare, este necesar să plătească impozitul pe proprietate de la ei.
În același timp, dacă organizația decide să recunoască costurile aferente achiziționării proprietății de mai sus, este probabil ca poziția sa să fie admisă în instanță.
Instanțele din decizia sa remarcat faptul că mărfurile (frigider, cuptor cu microunde, ceainic, masă, etc.), achiziționate de către contribuabil pentru a plasa echipament pentru masa, destinate pentru organizarea unor condiții normale de lucru. Aceste costuri sunt direct legate de producție, prin urmare, costul de achiziție sale de către contribuabil în mod rezonabil să fie luate în considerare la calcularea impozitului pe venit, pe baza alin. 7 p. 1 al art. 264 din Codul Fiscal.
În cazul în care contribuabilul recunoaște cheltuieli pentru impozitul pe profit, trebuie luate în considerare următoarele aspecte. În conformitate cu paragraful 1 al art. 256 din Codul Fiscal al Federației Ruse, proprietatea amortizabilă este o proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de 12 luni și o valoare inițială mai mare de 40.000 de ruble.
Dacă costul articolelor achiziționate este mai mic de 40 000 de ruble. atunci aceste bunuri nu au legătură cu proprietatea amortizabilă, iar cheltuielile pentru achiziția lor sunt supuse contabilizării altor cheltuieli.
Conform paragrafelor 7 p. 1 al art. 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse pentru alte cheltuieli legate de producție și vânzări includ cheltuielile pentru asigurarea condițiilor normale de lucru și a măsurilor de siguranță prevăzute de legislația Federației Ruse.
Conform Codului Muncii al Federației Ruse, angajatorul este obligat să asigure condiții normale pentru ca angajații să-și îndeplinească standardele de producție. Lista cheltuielilor pentru "condiții normale", citată la art. 163 TC RF, este deschis, adică întreprinderea însăși are dreptul de a determina ce este legat de condițiile normale de lucru în înțelegerea sa. Principalul lucru este să menționăm acest lucru într-un contract colectiv (de muncă).
În conformitate cu art. 22 din Codul Muncii al Federației Ruse, angajatorul este obligat:
- respectarea legilor muncii, a reglementărilor locale, a clauzelor convenției colective, a acordurilor și a contractelor de muncă;
- Asigurarea nevoilor gospodăriilor de către lucrători legate de îndeplinirea sarcinilor lor de muncă.
Codul Muncii al Federației Ruse stabilește, printre altele, că, în timpul zilei de lucru (schimbare), angajatul trebuie să primească o pauză pentru odihnă și hrană. În lucrările în care asigurarea unei pauze pentru odihnă și hrană este imposibilă în funcție de condițiile de producție (muncă), angajatorul trebuie să ofere angajatului posibilitatea de a se odihni și mânca în timpul programului de lucru. Lista acestor lucrări, precum și locurile de odihnă și de hrană sunt stabilite de regulile reglementărilor interne ale muncii (articolul 108 din Codul Muncii al Federației Ruse).
În plus, art. 223 din Codul Muncii al Federației Ruse impune angajatorului obligația de a oferi angajaților servicii sanitare și de protecție a consumatorilor în conformitate cu cerințele protecției muncii. În acest scop, angajatorul, în conformitate cu normele stabilite, include, de asemenea, facilități pentru consumul alimentar.
Astfel, după ce și-a asigurat datoria de a asigura condiții normale de muncă în contractele colective (sau de muncă), angajatorul, în virtutea art. 22 TC RF, va fi obligat să se conformeze acestuia.
Limba doriți să vă înregistrați, poate fi, de exemplu, după cum urmează: „În lipsa organizației cantinei companiei se angajează să asigure condițiile necesare pentru lucrătorii de alimentație Astfel, angajatorul este obligat să creeze condiții pentru depozitarea alimentelor, prepararea și alimente de încălzire.“.
Având în vedere cele de mai sus, noi credem că, dacă în această situație organizația într-un contract colectiv sau de muncă prevede obligația angajatorului de a suporta costurile pentru a asigura condiții normale de muncă, inclusiv condițiile sanitare și de viață pentru putere lucrătorilor (cumpărare fierbătoare, mașini de cafea, cuptoare cu microunde), al aceste cheltuieli vor fi justificate și documentate din punct de vedere economic, ceea ce le va permite să fie acceptate în scopul calculării impozitului pe profit ca parte a altor cheltuieli legate de producție și alizatsiey pe baza revendicărilor. 7 p. 1 al art. 264 din Codul Fiscal.
În acest caz, activele contabile dobândite pentru care condițiile prevăzute la alin. 4 PBU 6/01, iar valoarea în limita stabilită în organizarea politicilor contabile, dar nu mai mult de 40.000 de ruble pe unitate poate fi reflectată în compoziția materialului - rezervele de producție (poziția 5 PBU 6/01) și activele cu o valoare mai mare de 40 000 de ruble - ca parte a activelor fixe.
Răspunsul a fost pregătit de:
Expert al Serviciului de consultanță juridică GARANT
Ananyeva Larisa
Controlul calității răspunsului:
Referent al Serviciului de consultanță juridică GARANT
Myagkova Svetlana
Materialul este pregătit pe baza unei consultări scrise individuale prestate în cadrul Serviciului de consultanță juridică.
Recomanda articolul colegilor:
Trimiteți-le prietenilor: