Dacă în organizație există o datorie de primit, contează dacă este restante sau nu a expirat, real la colectare sau nedeclarat. Cum să țineți cont de "debitor", atunci când poate fi amânată și cum să o faceți corect, astfel încât inspectoratul fiscal să nu aibă plângeri din cauza subestiției impozitului pe profit? Și cum se va comporta "TVA" în cazul vânzării unei datorii către un nou creditor?
După un moment de vânzare reflectare a mărfurilor, produse, lucrări și servicii din furnizor înregistrate apare creanțe comerciale, rambursarea care apar în cazul ideal, în condițiile prevăzute de contract. Cu toate acestea, este posibil apariția creanțelor restante (datorii neperformante), precum și incapacitatea cumpărătorului de a plăti pentru obligațiile sale (datorii neperformante).
Până în acel moment datoria unui număr prim în cont și reflectate în bilanț la data de raportare până când cumpărătorul va transfera suma necesară. Dar, în cazul în care plata nu este în perioada de timp se apropie de trei ani, iar la plata de expirare nu este de așteptat (de exemplu, datorită faptului că dobânditorul a încetat să mai existe), datoria poate deveni fără speranță, iar acest lucru va atrage după sine necesitatea de a lua o decizie cu privire la anularea acestuia atât în impozite, cât și în contabilitate și la un anumit punct și cu o justificare documentară.
În taxa înregistrează valoarea datoriei rău, iar în cazul în care Societatea prevede o alocație pentru datorii incerte - suma de datorii care nu sunt acoperite de fondurile de rezervă, denumite cheltuieli decât cele de exploatare (sub-clauza 2 punctul 2 din articolul 265 din Codul fiscal ...). În contabilitate sumele write-off de datorii se face pentru alocația pentru conturile îndoielnice, în cazul în care organizația creează o astfel de rezervă, sau ca parte a altor cheltuieli care depășesc rezerva suma formată, sau în totalitate, în cazul în care nici o prevedere a fost format (p. 11, 14.3 PBU 10/99 "Cheltuielile organizației").
Indicatori de creanță restanți "
Pentru conturile îndoielnice de încasat se referă la contribuabil, care nu este rambursat în termenul contractului și nu sunt asigurate printr-o garanție, garanție, garanție bancară. Bad datorii - o datorie a contribuabilului, irealul la recuperarea pe motiv: (articolul 266 din Codul fiscal.)
- expirarea termenului de prescripție;
- imposibilitatea executării în conformitate cu legislația civilă;
- imposibilitatea executării pe baza actului organului de stat;
Statutul limitărilor. Cea mai simplă, la prima vedere, criteriu, prin care se poate atribui o datorie unei persoane fără speranță, este expirarea statutului de limitare. În dreptul civil, este de trei ani. Cu toate acestea, companiile fac greșeli atunci când calculează perioada de prescripție. Deci, unii numără trei ani de la momentul formării unei creanțe în conformitate cu contabilitatea (la data postării "Debit 62 Credit 90").
În conformitate cu paragraful 1 al articolului 200 din Codul civil, termenul de prescripție începe la data la care persoana a știut sau ar fi trebuit să știe despre încălcarea drepturilor lor - atunci când, de exemplu, contractantul a trebuit să plătească o anumită sumă de bani, dar nu a plătit. Astfel, în cazul în care contractul de furnizare prevede perioada de plată pentru bunuri, în cazul neplății, termenul de prescripție începe să curgă de la data stabilită pentru plata zilei.
Și dacă termenul de îndeplinire a obligațiilor din contract nu este stabilit? Apoi, Codul civil vorbește despre un termen rezonabil pentru executarea acestora, care este șapte zile de la data la care creditorul depune o cerere de executare (articolul 314 din Codul civil al Federației Ruse). În plus, termenul de prescripție poate fi întrerupt. După pauză, termenul de prescripție începe din nou, și timpul scurs înainte de pauză, în noua perioadă nu este luată în calcul (art. 203 din Codul civil).
- rambursarea parțială a datoriei;
- plata dobânzilor pentru întârzierea efectuării plăților;
- un apel către creditor cu o cerere de amânare sau de rambursare a plății sau cu privire la o modificare corespunzătoare a termenilor contractului;
- confirmarea scrisă a recunoașterii datoriei prin semnarea unui act de reconciliere a datoriei;
- cererea de compensare a creanțelor reciproce;
- acord privind restructurarea datoriilor;
- modificarea contractului de către o persoană autorizată, din care urmează recunoașterea datoriei;
Când să scrii o datorie proastă? Deci, în cazul în care există motive să se ia în considerare „conturi de primit“ restante la calcularea impozitului pe venit, ar trebui să se facă exact în perioada, care reprezintă apariția acestui motiv. În cerințe contabile mai moale: creanțe pentru care a expirat termenul de prescripție, este amortizată sub fiecare obligație pe baza inventarului, o justificare scrisă și ordinea (instruirea) a organizației capului (punctul 77 din Regulamentul privind contabilitatea și raportarea financiară.).
Evident, nu este convenabil pentru multe organizații să scrie "conturi de încasat" în contabilitate la un moment diferit decât se va face în contabilitatea fiscală. Cei care aplică PBU 18/02 "Contabilitatea pentru calculul impozitului pe venit" vor fi nevoiți să țină cont de diferențele temporare. Prin urmare, în opinia noastră, atunci când se reflectă datoriile nerecuperabile în contabilitate, este mai bine să se respecte procedura stabilită de Codul Fiscal.
În plus, atât în contabilitate, cât și în contabilitate fiscală, trebuie să fie documentate motivele pentru care creditorul a făcut o concluzie cu privire la nerealitatea datoriei. Dovada datoriilor documentare. Se confirmă data educației și valoarea datoriilor neperformante:
- acordurile care specifică datele de plată;
- acțiuni ale lucrărilor executate, serviciile prestate;
- acceptarea și transferul de bunuri;
- acte de reconciliere a datoriilor cu organizațiile debitoare;
- certificate de inventariere a creanțelor la sfârșitul perioadei de raportare (fiscală). Instalațiile de inventariere cu debitorii trebuie să se facă periodic, ceea ce depinde de perioada de raportare a impozitului pe profit, - trimestrial sau lunar;
Care este similitudinea și diferența dintre provizioanele pentru datoriile îndoielnice create în contabilitate și contabilitate fiscală?
În contabilitatea fiscală, acest lucru este permis de articolul 265 alineatul (1) al Codului Fiscal, dar numai de acele organizații care calculează impozitul pe venit prin metoda acumulării.
Crearea unei rezerve atât în contabilitate, cât și în contabilitatea fiscală trebuie să fie asigurată de politica contabilă a organizației (contabilitate și fiscalitate). Ca și în dispozițiile de contabilitate nu sunt toate rele datorii, dar numai cu privire la suma de datorii (credite restante) cumpărători pentru produsele vândute, bunuri, lucrări și servicii.
În contabilitate este o datorie a reprezentat în principal pe seama 62 „Decontări cu cumpărătorii și clienții“ și parțial pe contul 76 „Decontări cu diferite debitori și creditori“ (în ceea ce privește plățile pentru bunuri, lucrări, servicii). În ceea ce privește normele de constituire a provizioanelor pentru datorii neperformante, nu există recomandări clare în legislația contabilă. Regulamentul privind contabilitatea și contabilitatea indică faptul că rezerva este constituită în detrimentul deducerii la ea a sumelor datoriilor îndoielnice dezvăluite în cursul calculelor inventarului. Iar mărimea acestor plăți este determinată pe baza unei independente (de rezervă pentru a crea o organizație) evaluarea solvabilității debitorului și gradul de probabilitate de rambursare a datoriei lor (evident, cu atât mai mare probabilitatea, cea mai mică valoarea deducerilor în rezervă).
Provizioane pentru datorii incerte în evidențele fiscale sunt formate în strictă conformitate cu procedura prevăzută la articolul 266 din Codul fiscal (fără auto-evaluări).
Vânzarea "creanțelor". Ce trebuie să faceți cu TVA-ul?
Se întâmplă că compania a expediat bunuri cumpărătorului și, pentru a obține mai repede, a vândut (pierdut) dreptul de a cere datoria unei alte organizații (un nou creditor).
Principala întrebare este: este această operațiune impozitată prin TVA?
Datoria este vândută de creditorul original. Paragraful 1 al articolului 155 din Codul Fiscal spune că furnizorul de bunuri (lucrări, servicii), care au pierdut dreptul de a pretinde baza de impozitare pentru realizarea acestor mărfuri (lucrări, servicii) se determină în modul prevăzut de articolul 154 din Cod, care este, de regulile obișnuite.
În opinia noastră, aceasta înseamnă că organizația nu ar trebui să acumuleze dreptul de a solicita TVA-ul la momentul cesionării. La urma urmei, taxa este deja percepută la momentul expedierii bunurilor (lucrări, servicii) conform contractului inițial (clauza 1, articolul 167 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Dar va trebui să plătească TVA în cazul în care furnizorul va vinde creanțe, la o mai mare costuri decât valoarea reală a acestei datorii în conformitate cu contractul inițial pentru transportul de mărfuri (lucrări, servicii) (semnătura. 2 alin. 1, art. 162 din Codul fiscal).
Să ne explicăm cu un exemplu.
Contabilul vânzătorului a făcut următoarele intrări:
Debit 62 "Decontări cu cumpărători și clienți" Credit 90 "Venituri" - 354 000 de ruble. - reflectă veniturile din vânzări și conturile de încasat pentru mărfurile expediate;
Debit 90 subcontul "TVA" credit 68 subcontul "decontări TVA"
- 54 000 de ruble. - TVA se plătește la buget.
Vânzătorul a acceptat dreptul de a pretinde datoria pentru 318.600 de ruble.
În ziua cesionării dreptului de revendicare, contabilul vânzătorului a efectuat următoarele intrări:
Debit 76 subcontul "Calcule privind cesiunea dreptului la creanță" Credit 91 subcontul "Alte venituri"
- 318.600 ruble. - se reflectă venitul din cesiunea dreptului de creanță;
Debit 91 subcontul "Alte cheltuieli" Credit 62
- 354 000 de ruble. - datoria Cumpărătorului este anulată.
Vânzătorul a recunoscut dreptul de a solicita 389.400 de ruble.
În ziua cesionării dreptului de revendicare, contabilul vânzătorului a efectuat următoarele intrări:
Debit 76 subcontul "Calcule privind cesiunea dreptului la creanță" Credit 91 subcontul "Alte venituri"
- 389 400 ruble. - se reflectă venitul din cesiunea dreptului de creanță;
Debit 91 subcontul "Alte cheltuieli" Credit 62
- 354 000 de ruble. - datoria Cumpărătorului este anulată.
Diferența dintre suma de la realizarea dreptului de creanță (389.400 RUR) și valoarea creanței (354.000 RUR) este supusă TVA. Contabilul va face în plus postarea:
Debit 91 sub-cont "Alte cheltuieli" Credit 68 subcont "decontări TVA"
- 5400 de ruble. [(389.400 ruble - 354.000 ruble) x 18/118] - TVA se plătește la buget.
Dreptul la cerere este inferior noului creditor. Dacă dreptul de creanțe asupra creanțelor este inferior firmei care a cumpărat-o de la o altă societate (un nou creditor), TVA ar trebui plătită din diferența dintre randamentul cesiunii și suma plătită la cumpărarea datoriei. Această procedură este prevăzută de clauza 2 a articolului 155 din Codul fiscal. Impozitul în același timp trebuie să fie calculat la o rată de 18/118% (paragraful 4 al articolului 164 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Același lucru este valabil și în cazul în care noul creditor nu vinde dreptul de creanță, ci primește bani de la debitorul care și-a achitat obligația (articolul 155 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Folosim datele din exemplul 1.
Contabilul noului împrumut a făcut următoarele intrări:
Debit 58 "Investiții financiare" Împrumut 76 "Decontări cu diferiți debitori și creditori"
- 318.600 ruble. - dreptul de revendicare a fost dobândit;
Debit 76 Credit 51 "Contul de decontare"
- 318.600 ruble. - dreptul de revendicare a fost plătit;
Debit 51 Credit 91 sub-cont "Alte venituri"
- 354 000 de ruble. - banii primiti pe baza dreptului de dobandire dobandit;
Debit 91 subcontul "Alte cheltuieli" Credit 58
- 318.600 ruble. - Cheltuielile pentru achiziționarea dreptului de creanță au fost eliminate;
Debit 91 sub-cont "Alte cheltuieli" Credit 68 subcont "decontări TVA"
- 5400 de ruble. [(354.000 RUB - 318.600 RUB) x 18/118] - TVA se plătește la buget.
Enciclopedie practică a contabilului
Trimiteți-le prietenilor: