Publicăm în sfârșit textul articolului scris de consultantul fiscal al grupului meu independent Cleardesign Ekaterina Volkova pentru revista "Creative Director". Bucurați-vă! Și - ieșiți din Twilight!
Freelancer - gratuit! Sau nu?
Freelance (lance free of charge) - muncă la distanță. În lumea modernă, acest cuvânt este folosit pentru a se referi la forma relativ recentă a organizării forței de muncă, în care angajatorul și interpretul pot fi în mod arbitrar unul față de celălalt (1). Dintre freelancerii înșiși există o opinie larg răspândită că în Rusia activitățile lor nu sunt reglementate prin lege. În acest articol, vom încerca să ne dăm seama dacă acest lucru este într-adevăr așa. Sau, la urma urmei, problema artiștilor liberi în ignoranță sau refuzul de a cunoaște această lege.
Conceptul de "freelancer" în dreptul rus nu există cu adevărat. Cu toate acestea, aceasta nu înseamnă că legislația civilă sau de muncă nu se poate aplica persoanelor care desfășoară activități independente.
Freelancer - un angajat sau un antreprenor?
Ce este o relație de muncă? Este o relație bazată pe un acord între angajat și angajator a performanței individuale a angajatului pentru costul funcțiilor de muncă (din oficiu de muncă, în conformitate cu profesia de personal, de specialitate, indicând calificarea, un tip specific de lucru atribuit angajatului) (2). Evident, în cazul în care nu există un astfel de acord între freelancer și organizație, adică nu există un contract de muncă, el nu este un angajat, prin urmare, legislația muncii nu este aplicabilă aici.
Cine este un antreprenor? Conform Codului civil este o activitate independentă, care se desfășoară la dumneavoastră activități de risc proprii care vizează în mod sistematic profit din utilizarea proprietății, vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii (3). Legislația civilă nu oferă un răspuns la întrebarea ce venit este sistematic și nici nu conține referințe la alte ramuri ale legii. În practica aplicării legii, termenul "sistematic" este definit pe baza normelor de drept fiscal. În conformitate cu paragraful 3 al art. 120 din Codul fiscal, termenul "sistematic" înseamnă de două ori sau mai mult pe parcursul unui an calendaristic.
Astfel, punctul esențial este dacă activitatea dvs. "liberă" vizează profitarea sistematică? Înainte de a spune "nu", să vedem ce gândesc autoritățile fiscale.
Poziția, exprimată în mod repetat de Ministerul Finanțelor și de autoritățile fiscale (4). a spus că următoarele fapte pot indica existența semnelor de activitate antreprenorială în acțiunile unui cetățean:
- producerea sau achiziționarea de bunuri în vederea extragerii ulterioare a profitului din utilizarea sau vânzarea sa;
- contabilizarea tranzacțiilor comerciale legate de implementarea tranzacțiilor;
- interconectarea tuturor tranzacțiilor comise de un cetățean într-o anumită perioadă de timp;
- legături stabile cu vânzătorii, cumpărătorii, alte contrapărți.
Conform legii fiscale, operațiunile de către un întreprinzător individual fără înscriere în autoritate fiscală atrage după sine impunerea pedepsei în mărime de 10 la suta din venitul primit în termenul specificat ca urmare a unor astfel de activități, dar nu mai puțin de 20 000 de ruble (în cazul desfășurării unor astfel de activități pentru mai mult de 90 de zile calendaristice - 20 la suta din veniturile primite în timpul perioadei de activitate, fără a fi înregistrat mai mult de 90 de zile, dar nu mai puțin de 40 000) (5). În plus, responsabilitatea administrativă pentru punerea în aplicare a activității de întreprinzător fără înregistrare de stat în calitate de întreprinzător individual - impunerea unei amenzi administrative cuprinsă 500-2 000 (6).
Atenție, răspundere penală!
Conform Codului penal al afacerilor fără înregistrare, în cazul în care acest act a cauzat daune în proporții mari pentru cetățeni, organizații sau de stat, sau este asociată cu generarea de venituri într-o scară largă, se pedepsește cu amendă de până la 300.000 de ruble sau salariul sau alte venituri, pentru o perioadă de până la 2 ani sau muncă obligatorie pe o perioadă de 180 până la 240 de ore sau prin arestare pe o perioadă de 4 până la 6 luni. Aceeași acțiune însoțită de generarea de venituri într-o scară largă, se pedepsește cu amendă de la 100 000 la 500 000 de ruble sau salariul sau alte venituri pentru perioada de la 1 an la 3 ani, sau închisoare de pînă la 5 ani de la amendă de până la 80.000 de ruble sau salariul sau alte venituri, pentru o perioadă de până la 6 luni, sau fără ea. În același timp, o sumă mare este recunoscut venit în valoare de peste 250 000 de ruble, în special mari - 1 000 000 de ruble.
Cum se înregistrează?
Lista documentelor se mărește ușor pentru minori, străini și apatrizi. O listă completă a documentelor și formularul de cerere pot fi obținute de la autoritatea de înregistrare sau pot căuta pe Internet pe site-urile oficiale, de exemplu:
Documentele pot fi transmise autorității de înregistrare personal sau prin poștă (o scrisoare valoroasă cu o listă de anexe). Prin lege, înregistrarea nu ar trebui să dureze mai mult de 5 zile lucrătoare de la momentul primirii lor de către autoritatea de înregistrare.
Este atât de rău să fii antreprenor?
Legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele are mai multe sisteme de antreprenori individuale de impozitare, fără o entitate juridică: sistemul de regimul fiscal general fiscal simplificat (STS), sistemul de impozitare ca un impozit unic pe venit imputate pentru activități individuale (UTII) și sistemul de impozitare sub forma impozit agricol unic (CEC). Pentru profesioniștii independenți care lucrează în domeniul proiectării și programării, sistemele UTII și UCSN nu se aplică. Prin urmare, în cele ce urmează, vom examina pe scurt numai regimul general și sistemul simplificat de impozitare. Pentru informații mai detaliate cu privire la acestea, precum și calcularea modul cel mai avantajos, liber-profesioniști trebuie să se uite la Codul Fiscal - Capitolul 21 (TVA), 23 (impozitul pe venitul personal), 24 (UST) și 26,2 (sistem fiscal simplificat).
Tabelul 1. Compararea impozitelor plătibile în cadrul sistemului general și simplificat de impozitare a activității de întreprinzător (faceți clic pe imagine pentru a mări):
Notă la tabel:
Bineînțeles, numai persoana liberă, cunoscând condițiile imediate ale activității sale, va putea calcula regimul fiscal care este mai avantajos pentru el. Cel mai probabil, un liber profesionist, nu atrag „contractanți“ la activitățile lor și lucrează în domeniul muncii „intelectual“ (design, programare), care este, cu costuri materiale mici, favorabil este un mod simplificat, cu 6 la sută din impozitul pe venit. În plus, acest mod este mult mai ușor în ceea ce privește administrarea, deoarece nu este necesar să studiați și să confirmați cheltuielile documentate care pot fi deduse în scopuri fiscale.
Dintre avantajele desfășurării activităților oficiale - a confirmat existența venitului (cele mai multe bănci acceptă o declarație fiscală ca dovadă a venit atunci când se analizează emiterea unui împrumut), punerea în aplicare a mici, dar toate aceleași beneficii în sistemul de asigurări de pensii obligatorii.
Dezavantajul, desigur, este că, spre deosebire de o societate cu răspundere limitată, un antreprenor în obligațiile sale întâlnește toată proprietatea. Deși o persoană care nu este înregistrată ca antreprenor individual, este, de asemenea, responsabilă pentru toată proprietatea asupra obligațiilor sale fiscale.
Dificultăți în contabilitate
Antreprenorii individuali ar trebui să țină o evidență a veniturilor și cheltuielilor lor în contabilitatea specială. Principalele documente care reglementează procedura pentru o astfel de contabilitate și care aprobă formatul Cărților de Contabilitate sunt:
Cum să raportați și să plătiți
Imediat trebuie remarcat faptul că, dacă primiți venituri din muncă sau contracte civile si de companie la plata venitului mentine impozit, nu trebuie să depună o declarație. Ai riscul de mai sus de a recunoaște că vă desfășurați activitatea fără înregistrare, dar taxa este plătită în același timp, obligația de a depune o declarație și nu aveți. Dacă primiți venit pe care compania plateste bani cash, fără a reține impozitele pe tine sau alt mod „netransparent“, intenția de bine să raporteze și să plătească taxa poate intoarce impotriva si (efectuarea de afaceri fără înregistrare), și societatea (incapacitatea de a îndeplini sarcinile de un agent fiscal ).
Apoi, vom vorbi despre raportarea, care ar trebui să ofere un freelancer, înregistrat în maniera prescrisă ca antreprenor.
Tabelul 2. Compararea rapoartelor prezentate de antreprenor în sistemul de impozitare general și simplificat (faceți clic pe imagine pentru a mări):
Formularele de declarații pot fi găsite pe Internet pe site-ul oficial al Serviciului Federației Federale sau pe site-urile firmelor Consultant, Garant. Formele de declarații se modifică uneori, deci trebuie să verificați dacă forma declarației care trebuie completată este actualizată.
Taxa este plătită de către întreprinzătorii individuali sub forma unui cont de decontare fără numerar sau prin plata în numerar în bancă pentru transferul taxelor către sistemul bugetar. să plătească taxa este considerată a fi executate de către contribuabil din momentul în care banca pentru a transfera valoarea taxei la buget sau, respectiv, din momentul în numerar la banca sau organizarea comunicării poștale federale de numerar pentru plata taxei. Solicitările pentru plata impozitelor pot fi găsite în inspecția fiscală la locul de înregistrare sau, de asemenea, căutați pe Internet pe site-ul oficial al serviciului fiscal.
Ce amenință antreprenorii care nu și-au declarat veniturile și nu au plătit impozit pe aceștia?
Neprezentarea în timp util a unei declarații fiscale are drept rezultat o amendă:
- în cuantum de 5% din suma taxei plătibile (taxă suplimentară) pe baza acestei declarații, pentru fiecare lună plină sau incompletă de la data stabilită pentru depunerea acesteia, dar nu mai mult de 30% din această sumă și nu mai puțin de 100 de ruble.
- în valoare de 30 la suta din valoarea impozitului plătit pe baza acestei declarații, și 10 la sută din valoarea impozitului plătit pe baza acestei declarații, pentru fiecare lună completă sau parțială, începând cu ziua 181st, în cazul în care declarația fiscală nu se depune la autoritatea fiscală din cadrul mai mult de 180 de zile după termenul stabilit pentru depunere (7).
Neplata sau plata incompletă a sumelor de impozit ca urmare a subestimării bazei de impozitare, a unui alt calcul incorect al impozitului (taxă) sau a altor acțiuni ilegale atrage o pedeapsă de 20% din suma taxei neachitate (8).
În plus, valoarea taxei neplătite se va percepe o penalizare egală cu una trei sutime din rata actuală de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse (9), care în prezent se ridică la 11% (10), pentru fiecare zi de întârziere (de exemplu, 0,036 (6)% în ziua ).
Atenție, răspundere penală!
În conformitate cu evaziunea Codul Penal al taxelor și (sau) taxele către o persoană fizică de către eșecul declarației fiscale și a altor documente, a căror prezentare este obligatorie, fie prin includerea în declarația fiscală sau documente de acest tip de date evident false, comise pe scară largă, se pedepsește cu amendă de la 100 000 la 300 000 de ruble sau salariu sau alte venituri pentru o perioadă de un 1 la 2 ani sau închisoare pe o perioadă de 4 până la 6 luni, sau închisoare de pînă la 1 an. Același act comis pe o scară largă, se pedepsește cu amendă de la 200 000 la 500 000 de ruble sau salariul sau alte venituri, pentru o perioadă de 18 luni la 3 ani, sau închisoare de pînă la 3 ani (11). În același timp, dimensiunea mare este valoarea taxelor, în valoare pentru perioada în termen de 3 ani financiare într-un rând de mai mult de 100 000, cu condiția ca ponderea taxelor neplătite depășesc 10% din sumele fiscale de plătit sau depășește 300 000, și o cantitate deosebit de mare - valoarea , componenta pentru perioada în termen de 3 ani financiare la rând, mai mult de 500 000, cu condiția ca ponderea taxelor neplătite depășesc 20% din sumele fiscale de plătit, sau peste 1,5 milioane de ruble.
Cine este mai profitabil să lucrați cu partenerul dvs.?
Comparativ cu munca pentru "bani negri" fără un acord:
- Compania va putea să accepte cheltuieli pentru a calcula impozitul pe venit.
Comparativ cu plățile în favoarea persoanelor fizice care nu sunt antreprenori în baza contractelor de drept civil:
- societatea nu este un agent fiscal și nu este obligată să rețină impozitul pe venitul personal din taxe către antreprenorii individuali. În consecință, nu poate fi tras la răspundere pentru transferul său incorect sau prelungit, precum și pentru neîndeplinirea informațiilor privind venitul plătit;
- compania nu ar trebui să plătească UST cu plăți în favoarea antreprenorului individual, adică poate economisi până la 23% din acest impozit;
- societatea nu are riscul ca contractul civil să fie recunoscut ca muncă, să stabilească existența unor relații de muncă efective cu toate consecințele care decurg din aceasta: impozitarea suplimentară și sancțiunile și garanțiile acordate angajatului.
În comparație cu contractele pentru prestarea de servicii / servicii de către alte organizații:
- societatea nu are probleme în ceea ce privește rambursarea TVA-ului aferent intrărilor, verificarea corectitudinii facturii, verificarea integrității furnizorului său, deoarece întreprinzătorii individuali au cel mai adesea dreptul la o scutire de TVA. Adesea companiile spun că, în acest caz, sunt forțați să plătească din plin, deoarece fără a fi plătitor de TVA, întreprinzătorii individuali includ această taxă în preț și compania nu poate compensa o astfel de taxă. În acest caz, trebuie să explicați companiei că o astfel de afirmație poate fi valabilă numai pentru antreprenorii angajați, de exemplu, în procesul de fabricație sau de revânzare a bunurilor - adică acelea care au o sumă semnificativă a TVA-ului aferent intrărilor. În cazul persoanelor care desfășoară activități independente, cel mai adesea, TVA-ul "de intrare" este practic absent, deoarece domeniul de activitate al persoanelor independente (programare, design, traducere etc.) nu implică alte costuri decât cele "mentale". Prin urmare, în prețul serviciilor freelancerilor, nu există TVA!
În concluzie, vreau să spun: "Fii liber, trăiești bogat, dar ține minte că ignoranța legii nu se abate de la responsabilitate și că este încă imposibil să fii complet liber de stat".
Consultantul fiscal al grupului liber de reclame Cleardesign, membru al Camerei Consultanților Fiscali
Trimiteți-le prietenilor: