La sfârșitul fiecărei luni stabiliți rezultatul financiar (profit sau pierdere) din alte activități ale organizației.
Soldul altor venituri și cheltuieli = Valoarea altor venituri (cifra de afaceri a creditului pentru luna de raportare în subaccount 91-1) - Valoarea altor cheltuieli (cifra de afaceri de debit pentru luna de raportare în subaccount 91-2)
Dacă suma veniturilor a depășit suma cheltuielilor, atunci organizația a obținut un profit.
Valoarea profitului se reflectă la sfârșitul lunii prin postare:
Debit 91-9 Credit 99 - reflectă profitul din alte activități.
În cazul în care valoarea veniturilor a fost mai mică decât suma cheltuielilor, organizația a primit o pierdere.
Valoarea pierderii se reflectă la sfârșitul lunii prin postarea:
Debit 99 Credit 91-9 - reflectă o pierdere din alte activități.
Contul 91 la sfârșitul fiecărei luni nu ar trebui să aibă un sold.
Contabilizarea veniturilor și cheltuielilor pentru perioadele viitoare
Pentru a ține cont de veniturile primite în perioada de raportare, dar care se referă la perioadele viitoare, se utilizează contul pasiv 98 "Venituri amânate". În creditul contului se iau în considerare veniturile aferente perioadelor viitoare, încasările viitoare ale datoriilor, veniturile rezultate din depășirea valorilor lipsă colectate de la autorii asupra valorii lor contabile. În debitul contului, se reflectă amortizarea venitului amânat la conturile de proprietate, decontări, contul 91 "Alte venituri și cheltuieli".
Pentru contul 98 "Venituri amânate" pot fi deschise următoarele subconturi:
98-1 "Venituri primite pentru perioadele viitoare";
98-2 "Venituri gratuite";
98-3 "Venituri viitoare ale arieratelor pentru neajunsuri identificate în ultimii ani";
98-4 "Diferența dintre suma care trebuie recuperată de la făptuitori și valoarea contabilă a deficitului de obiecte de valoare" etc.
La subcont 98-1, veniturile primite în perioada de raportare, dar referitoare la perioade de raportare viitoare, -. Chiria și chiria, să plătească pentru utilități, utilizarea mijloacelor de comunicare etc. Sumele de venituri primite sau acumulate sunt creditate în contul 98, subcont 1 , precum și debitul conturilor contului de resurse bănești și calcule; amortizarea veniturilor pentru cheltuielile perioadei contabile de venit - sub debitul sub-contului 98-1 și creditul conturilor monetare sau de decontare corespunzătoare.
Subcontul 98-2 ține cont de valoarea bunurilor primite fără plată. Bunurile primite în mod gratuit reflectă valoarea de piață a debitului conturilor contabile de proprietate (08 "Investiții în active imobilizate", 10 "Materiale" etc.) din subcontul 98-2. Suma fondurilor bugetare trimise unei organizații comerciale pentru a finanța cheltuielile este înregistrată pe creditul subcontului 98-2 și al debitului de cont 86 "Finanțare țintită".
Sumele înregistrate la creditul contului 98 sunt retrase din debitul acestui cont din contul 91 "Alte venituri și cheltuieli":
- pentru mijloacele fixe primite gratuit - deoarece se percepe amortizarea;
- pe alte valori materiale primite în mod gratuit - deoarece sunt retrase pentru producție sau pentru vânzare.
Subcontul 98-3 ține cont de încasările viitoare, arieratele de penurie identificate în ultimii ani. Creditul subcont 98-3 reflectă identificate în anul de raportare în ultimii ani valoarea persoanelor condamnate sau acordate pentru a recupera de la ei de către autoritățile judiciare, în corespondență cu contul 94 «Penurie și pierderea de deteriorare a valorilor» penuriei. În același timp, valoarea creditului de 94 și contul de debit 73 „Decontări cu personal pentru alte tranzacții“, subcont 2 «Calculele pentru compensarea daunelor materiale.“
Pe măsură ce datoria este rambursată, sub-contul este creditat cu 73-2 și debitează conturile de numerar sau alte active. În același timp, datoriile plătite se reflectă în debitul contului98, subcontul 3, și creditul contului 91 "Alte venituri și cheltuieli".
Subcontul 98-4 ia în considerare diferența dintre suma colectată de la autorii pentru valorile lipsă și valoarea lor contabilă. Diferențele identificate sunt creditate 98, 4 subcont și contul de debit 73, subcont 2. În cazul în care rambursarea diferenței detectate împrumuta subcont 73-2 și debitare a conturilor contabile a mijloacelor bănești sau a altor bunuri. În același timp, partea anulată a diferenței este debitată la debitul subcontului 98-4 și la creditul contului 91.
Contabilitatea analitică pentru contul 98 se realizează prin:
- prin subcontul 1 - pentru fiecare tip de venit;
- pe subcontul 2 - pentru fiecare primire gratuită a valorilor;
- prin subcontul 3 - pentru fiecare tip de deficit;
- prin subcontul 4 - pe tipuri de valori lipsă. Planul standard de conturi și instrucțiuni pentru utilizarea acestuia
Contabilitatea cheltuielilor amânate
Cheltuielile de contabilitate Prepaid sunt debitate cont activ 97 "Cheltuieli Prepaid" din creditul material corespunzător, calculate și alte facturi (10, 50, 51, 69, 70, 76, etc.). 97 Cheltuielile lunare, sau la alte date înregistrate pe contul de debit dat vina pe debitor conturile 20, 23, 25, 26, 44 și altele. Perioada de anulare și costuri amânările relevante sau alte surse care sunt debitate taxele specificate sunt reglementate prin legi și alte acte normative sau sunt determinate de organizațiile însele. Cheltuielile pentru repararea mijloacelor fixe, înregistrate la începutul anului, pe seama 97, a dat vina pe o bază lunar sau proporțional cu volumul producției de lună, sau proporțional cu costurile de reparații planificate ale activelor fixe, sau în mod egal pe luni.
Din componența totală a cheltuielilor viitoare, un element de calcul separat pentru contul 20 "Producția de bază" reflectă numai costurile de pregătire și de control al producției. Restul cheltuielilor pentru perioadele viitoare sunt debitate din contul 97 în debitul contului colectiv - distributiv (25, 26) sau al altor conturi.
Costurile de achiziție a licențelor ar trebui considerate în contul 97 drept cheltuieli viitoare. Cu creditul contului 97, costul licențelor pe durata perioadei de valabilitate este anulat în mod egal cu luni la contul 26 "Cheltuieli economice generale" sau 44 "Costuri de vânzare". Un plan de conturi standard și o instrucțiune pentru utilizarea acestuia.
Contul de profit și pierdere
Ordinea de formare a rezultatului financiar final (KFR) a activităților organizației (profitul net și pierderea netă) poate fi prezentată după cum urmează:
KFR = rezultatul financiar din activități ordinare + Soldul altor venituri și cheltuieli - Plăți în buget pentru impozitul pe venit - sancțiuni fiscale.
Rezultatul financiar final (profit net sau pierdere neta) este alcatuit din rezultatul financiar din activitatile ordinare, alte venituri si cheltuieli.
Rezultatul financiar final se reflectă în contul 99 "Câștiguri și pierderi".
Dacă inspectoratul fiscal plătește organizațiilor sancțiuni și amenzi a căror plată nu le contrazice, efectuați debitarea contului 99 și creditul subcontului, care ia în considerare impozitul pe care se aplică sancțiunile:
Decontare 99 Credit 68 subcontul corespunzător - s-au aplicat penalități (amenzi) pentru încălcarea legislației fiscale.
Pe baza rezultatelor perioadei de raportare, postați:
Decontarea 99 sub-cont "Cheltuieli condiționate (venituri) pentru impozitul pe venit"
Credit 68 - cheltuieli acumulate din impozitul pe venit
Debit 68 Credit 99 subcontul "Cheltuieli condiționate (venituri) pentru impozitul pe venit" - venituri acumulate din impozitul pe venit.
Înainte de reformarea balanței, este necesar să se închidă toate subconturile deschise la contul 90 "Vânzări" și la contul 91 "Alte venituri și cheltuieli".
Contul 90 "Vânzări" se închide astfel:
a) soldul creditelor din subcontul 90-1 se închide prin înregistrare:
Debit 90-1 Credit 90-9 - subcont închis 90-1 la sfârșitul anului;
b) soldurile de debit ale subconturilor 90-2, 90-3, 90-4 sunt închise prin înregistrări:
Debit 90-9 Credit 90-2 (90-3, 90-4) - subconturile 90-2, 90-3, 90-4 sunt închise la sfârșitul anului.
Apoi, toate subconturile deschise la contul 91 "Alte venituri și cheltuieli" sunt închise. Acest lucru se face astfel:
Debit 91-1 Credit 91-9 - subcontul închis 91-1 la sfârșitul anului;
Debit 91-9 Credit 91-2 - subcontul 91-2 este închis la sfârșitul anului.
După închiderea conturilor, 90 și 91 realizează o reformare a balanței.
Dacă, pe baza rezultatelor anului de raportare, organizația a obținut un profit (adică soldul în cont este de 99 de credite), atunci această operațiune se reflectă în evidența:
Debit 99 Credit 84
profitul net (nealocat) din anul de raportare a fost anulat.
Dacă, pe baza rezultatelor anului de raportare, organizația a primit o pierdere (adică soldul contului este de 99 de debite), în contabilitatea acestei tranzacții se reflectă după cum urmează:
Debit 84 Credit 99 - reflectă pierderea netă (neacoperită) a anului de raportare.
Trimiteți-le prietenilor: