Materialele au fost pregătite de un grup de consultanți-metodologi ai CJSC "BKR-Intercom-Audit"
În organizațiile care oferă servicii de dezinfectare, problemele de actualitate sunt chestiuni de contabilitate și impozitare a îmbrăcămintei speciale.
Hainele speciale reprezintă mijloace de protecție individuală a lucrătorilor din cadrul organizației.
Structura constă în îmbrăcăminte specială: salopete, costume, jachete, pantaloni, halate, paltoane, paltoane, diverse pantofi, mănuși, ochelari de protecție, căști de protecție, măști, respiratori și alte haine speciale.
· Pentru plecări și ieșiri către parcele și linii:
- mantie de pânză "impermeabil - cort" cu capota (la serviciu);
- galoșe de cauciuc sau cizme de cauciuc (la serviciu).
· În cazul în care personalul din locurile de creștere a pășunilor este deservit suplimentar
· În timpul iernii în zonele rurale:
- piele de oaie într-o centură specială, IV și III (la serviciu);
- piele de oaie în zona II (la serviciu);
- o jachetă pe o garnitură de încălzire în centura I (serviciu);
- valenki într-o centură specială, IV, III și II.
· În regiunile din localitățile de la nord și din localitățile asimilate:
- pălărie - ureche și altele.
Angajații organizațiilor care lucrează pentru dezinfecție preventivă, sunt prevăzute cu îmbrăcăminte specială, care include: o rochie sau un costum de bumbac, cizme de cauciuc, mănuși de cauciuc sau cu un deget combinate anatomice, aparat respirator, ochelari de protecție și așa mai departe.
ABORDAREA GENERALĂ A ORGANIZAȚIEI.
Hainele speciale pot intra în organizație într-unul din următoarele moduri:
· În contracte de cumpărare și vânzare;
· Prin participarea la capitalul social (partajat);
· Prin transfer gratuit;
· Privind acordurile de schimb de mărfuri;
· Într-un mod diferit prevăzut de legislație.
Îmbrăcămintea specială care nu aparține organizației pe baza dreptului de proprietate, dar care este utilizată sau eliminată, trebuie să fie contabilizată în contul în afara bilanțului în evaluarea prevăzută în contract sau în evaluarea convenită cu proprietarul acesteia.
În conformitate cu punctul 13 din instrucțiuni metodico №135n îmbrăcăminte au reprezentat în active circulante organizarea contului 10 „Materiale“ pe un sub-cont separat „echipament special și haine speciale în stoc“, care poate fi deschis de către un sub-cont al doilea ordin 10/1/10 „haine în stoc “.
Operațiunile pentru primirea salopetelor se reflectă în înregistrare:
Au fost luate în considerare haine speciale fabricate de forțele proprii ale companiei
După finalizarea lucrărilor de fabricare a salopetelor, se întocmește Legea privind lucrările finalizate. Un exemplu de formă a legii este dat în Apendicele la Instrucțiunile metodologice nr. 135n, dar organizația poate dezvolta independent forma Legii.
La momentul acceptării îmbrăcămintei speciale în depozit, se eliberează o chitanță în formularul nr. M-4.
Îmbrăcămintea specială este eliberată în producție pe baza următoarelor documente:
· Foaie de parcurs pentru cerere (formularul nr. M-11);
· Foaie de parcurs (formularul M-15);
· Carte de limită (formularul nr. M-8);
· Documente dezvoltate independent, în funcție de disponibilitatea tuturor necesităților necesare.
În conformitate cu punctul 20 din instrucțiuni metodice №135n salopetă, transferate în producție, înregistrate în contul 10 „Materiale“ pe un sub-cont separat „echipament special și haine speciale în exploatare“, la care se poate deschide, de asemenea, un sub-cont de ordinul a doua 10/2/10 „operațiune haina “.
Operațiunile de transfer al producției de îmbrăcăminte de lucru se reflectă prin postarea:
Îmbrăcămintea specială este returnată în următoarele cazuri:
- la sfârșitul perioadei de șosete;
- atunci când angajatul este concediat;
- atunci când transferă un angajat într-un alt loc de muncă pentru care nu se furnizează îmbrăcăminte specială.
Îmbrăcămintea poate fi pusă la dispoziția salariaților pentru uz colectiv. Este prevăzută pentru efectuarea anumitor activități sau este atribuită anumitor posturi și este transferată de la trecerea la schimbare. Uniforma de taxă se eliberează persoanei responsabile și se înregistrează o carte separată marcată "la datorie".
Pe baza normelor din industria modelului pentru emiterea de uniforme, se determină durata de viață utilă a îmbrăcămintei, care se aplică atunci când este eliminată.
Salopetele cu o durată de viață utilă mai mică de 12 luni pot fi retrase direct în momentul emiterii către angajați.
Conform paragrafului 5 al Regulamentului privind contabilitatea "Cheltuielile organizațiilor" PBU 10/99, costul furnizării salariaților cu salopete se referă la cheltuielile pentru activitățile obișnuite. Costul salopetelor este luat în considerare în subcontul "Echipamente speciale și îmbrăcăminte specială în depozit", deschis pentru contul 10 "Materiale", cu toate acestea, pentru comoditate, se poate deschide un subcont secundar "Salopete în depozit".
Pe baza paragrafului 27 al Metodic instrucțiunilor №135n, calcularea rambursarea valorii de haine speciale în contabilitate se reflectă în conturile de debit din contul cheltuielilor de producție și conturi de credit 10 „Materiale“ subcont „echipament special și haine speciale în funcțiune“, la care se poate deschide, de asemenea, un sub-cont al doilea Pentru „haina în uz." La selectarea îmbrăcăminte specială poate fi luată în considerare în contul 01 „active fixe“.
În scopul calculării impozitului pe venit de proprietate amortizabil este orice proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de 12 luni, iar costul inițial de mai mult de 10 000 (alineatul 1 al articolului 256 din Codul fiscal al Federației Ruse (RF)).
Astfel, dacă costul unui set de salopetă este mai mic de 10.000 de ruble, iar durata de viață utilă este mai mică de 12 luni, atunci aceste îmbrăcăminte nu vor fi proprietatea amortizabilă.
Conform paragrafului 3 al paragrafului 1 al articolului 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse, următoarele cheltuieli ale contribuabilului sunt legate de cheltuielile materiale:
“. pentru achiziționarea de instrumente, dispozitive, echipamente, instrumente, echipamente de laborator, salopete și alte mijloace de protecție individuală și colectivă prevăzute de legislația Federației Ruse. și alte bunuri care nu sunt proprietăți amortizabile. Costul acestor bunuri este inclus în total costurile materiale în momentul intrării în funcțiune. "
La derecunoașterea situație salopeta pot apărea în care cheltuielile de organizare pe îmbrăcăminte în scopuri contabile vor fi recunoscute pe durata de viață a bateriei (în cazul în care este mai mult de 12 luni), pentru a calcula impozitul pe venit va fi recunoscut în același timp, în luna transferului de salopeta în funcțiune.
Nu va fi așa-numitele diferențe temporare care, în conformitate cu punctul 8 din Regulamentul privind contabilitatea „Contabilitatea decontărilor privind impozitul pe profit“ PBU 18/02 este venitul și cheltuielile care formează profitul contabil (pierdere) într-o perioadă de raportare și baza de impozitare pentru formă de impozit pe venit unul cu altul sau cu alte perioade. Dacă presupunem că perioada de raportare dureaza mult mai mult de un an, diferențele de timp să nu apară deloc, deoarece aceste câștiguri sau pierderi vor fi luate în considerare în contabile și fiscale.
În funcție de efectul diferențelor temporare asupra profiturilor impozabile, acestea sunt împărțite în impozite și deductibile.
În acest caz, va exista o diferență temporară impozabilă care va constitui o impozit amânat la impozitul pe profit, care va conduce la o majorare a impozitului pe profit datorat bugetului în următoarele perioade de raportare. Aceasta înseamnă că, în această perioadă de raportare, impozitul calculat pe profitul contabil va fi mai mare decât impozitul pe profit calculat în contabilitatea fiscală.
Partea impozitului pe profit amânat care ar trebui să conducă la o majorare a impozitului pe profit datorat bugetului în următoarele perioade, în conformitate cu punctul 15 din PBU 18/02, este o datorie privind impozitul amânat. O datorie privind impozitul amânat este definită ca fiind produsul diferenței temporare impozabile a impozitului legal impozabil pentru o anumită dată.
În conformitate cu punctul 18 PBU 18/02 pasiv privind impozitul amânat ar trebui să se reflecte în evidențele contabile privind contul de credit 77 „Datoriile privind impozitul amânat“, în corespondența cu contul de debit 68 „Calcule taxelor și impozitelor.“
Debit 68 Subcontul "Calcularea impozitelor și taxelor" "Calcularea impozitului pe profit" Credit 77 "Datorii privind impozitul amânat".
În următoarele sau următoarele perioade de scădere sau rambursarea integrală a diferențelor temporare impozabile va inversa sau integral rambursat datoriile privind impozitul amânat. Suma cu care reduce sau complet rambursate în cursul perioadei amânate datoriile fiscale sunt înregistrate în evidențele contabile în contul de debit reprezentând datorii privind impozitul amânat în corespondență cu contul de credit al contului de calcule privind impozitele și taxele.
Debit 77 "Obligații privind impozitul amânat" Credit 68 "Calcularea impozitelor și taxelor" subcontul "Calcularea impozitului pe profit".
Datoriile privind impozitul amânat în conformitate cu punctul 23 din PBU 18/02 sunt reflectate în pasivul bilanțului din secțiunea 4 ca pasive pe termen lung.
În cazul în care un activ sau o pasivă este vărsat peste care a fost acumulată o datorie privind impozitul amânat, valoarea datoriei privind impozitul amânat este recuperată în contul de profit și pierdere prin postarea următoare:
Debit 99 "Câștiguri și pierderi" Credit 77 "Datorie privind impozitul amânat".
Pentru această sumă, profitul impozabil al perioadei curente de raportare și perioadele de raportare ulterioare nu va fi majorat.
(În exemplu, cifrele sunt condiționate).
Stația de dezinfecție a achiziționat 10 costume de bumbac la un preț de 800-00 ruble (fără TVA) și 60 de perechi de mănuși la un preț de 50-00 ruble per pereche (fără TVA). Muncitorii stației au primit 10 costume și 10 perechi de mănuși. Durata de viață utilă a îmbrăcămintei este: pentru costume de 1,5 ani, pentru mănuși - 2 luni. Politica contabilă a stației de dezinfectare a stabilit că costul îmbrăcămintei speciale cu o durată de viață utilă mai mică de 12 luni este scos la momentul emiterii angajaților.
În acest exemplu, ca și mănuși și costume, în scopul calculării impozitului pe venit nu este inclusă în activele amortizabile, iar costul lor este inclusă în costurile de materiale, în același timp, la momentul emiterii către angajați.
PARCURSUL DE ÎMBRĂCĂMINTE SPECIALE
Pensionarea articolelor de îmbrăcăminte specială se efectuează în caz de vânzare, transfer gratuit, amortizare în caz de deteriorare morală și fizică, lichidare în caz de accidente și altele asemenea.
Costul îmbrăcămintei speciale la pensionare este supus unei revocări din evidența contabilă a organizației.
Conform paragrafului 31 al Instrucțiunilor Metodologice nr. 135n, interzicerea îmbrăcămintei speciale din contabilitate se efectuează numai cu pensionarea fizică reală.
Pentru scopurile impozitului pe profit, organizația utilizează metoda acumulării.
Pentru a ține cont de 10 "Materiale" pe un subcont separat "Echipamente speciale și îmbrăcăminte specială în exploatare", puteți deschide subconturile pentru a doua comandă:
10-10-1 "Salopete în depozit";
10-10-2 "Salopete în funcțiune".
Trimiteți-le prietenilor: