Contabilizarea activelor fixe la aplicarea sistemului simplificat de impozitare (USN).
În scopuri contabile:
Activele fixe sunt acceptate pentru contabilitate la costul inițial. Costul inițial al mijloacelor fixe achiziționate pentru o taxă, valoarea costurilor reale de organizare a achiziției, construcției și de fabricație, cu excepția TVA și alte taxe deductibile (cu excepția cazurilor prevăzute de legislația Federației Ruse (pag. 7 PBU 6/01 „Contabilitatea mijloacelor fixe“).
În acest caz, suma costurilor efective include sumele plătite în conformitate cu contractul furnizorului (vânzătorului) (clauza 8 PBU 6/01).
În scopuri fiscale:
1. Obiectul impozitării "venit"
Contribuabilii care aplică USN cu obiectul impozitului "venit" în scopuri fiscale nu iau în considerare costurile. În contabilitatea fiscală, costul inițial al sistemului de operare nu reflectă.
2. Obiectul impozitării "venituri minus cheltuieli"
În aplicarea sistemului simplificat de impozitare a scrie-off a costurilor de achiziție nu se execută prin intermediul mecanismului de amortizare, și în conformitate cu procedura stabilită de capitolul 26.2 din Codul fiscal.
Contribuabilii care aplică USN cu obiectul impozitării "venituri reduse cu valoarea cheltuielilor" au dreptul de a reduce veniturile primite pentru cheltuielile legate de achiziționarea de mijloace fixe, cu condiția să fie îndeplinite două condiții:
- punerea în funcțiune a activelor fixe și
- plata lor (plată parțială).
În cazul în care plata unui activ fix se realizează la un moment dat (o plată), atunci valoarea sa este înregistrată ca o cheltuială pentru perioadele de raportare în părți egale.
Dacă activul fix este plătit în etape în termenii contractului, costurile suportate pentru achiziție vor fi luate în considerare numai după punerea în funcțiune a unei părți din suma plătită a valorii proprietății.
În acest caz, suma plătită este luată în considerare la determinarea bazei de impozitare pentru impozitul datorat în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare simplificată în cursul perioadei fiscale în părți egale.
Aceasta înseamnă că procedura de recunoaștere a cheltuielilor pentru un activ fix parțial este aceeași ca și pentru plata integrală (acțiuni, ultima zi a fiecărui trimestru până la sfârșitul anului raportat).
Contribuabilii care utilizează sistemul fiscal simplificat, în determinarea obiectului impunerii în costurile de achiziție a contului (de construcție, de fabricație) de active fixe (sub rezerva prevederilor alin. 3 și 4 din art. 346.16 din Codul fiscal).
În conformitate cu paragraful 3 al art. 346.16 din Codul Fiscal cu privire la costurile de achiziție (construcții, producție), instalații și echipamente în timpul perioadei de aplicare a sistemului fiscal simplificat adoptat de la data activelor imobilizate în funcțiune. În același timp, în timpul perioadei fiscale, cheltuielile sunt efectuate pentru perioade de raportare în părți egale.
Perioadele de raportare sunt primul trimestru, șase luni și nouă luni ale anului calendaristic (clauza 2 a articolului 346.19 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Clauza 4 din art. 346.16 din Codul Fiscal stabilește că, în sensul art. 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse, activele fixe includ activele imobilizate care sunt recunoscute drept proprietăți amortizabile în conformitate cu prevederile art. 25 din Codul fiscal.
În plus, sub. 4 alin. 2 din art. 346.17 din Codul fiscal prevede că achiziția (construcții, producție) costurile activelor fixe înregistrate în modul prevăzut la alin. 3 al art. 346.16 din Codul fiscal, sunt recunoscute în ultima zi a perioadei de raportare (impozit) în valoarea sumelor plătite.
În același timp, aceste cheltuieli sunt luate în considerare numai pentru activele fixe utilizate pentru activitățile antreprenoriale.
În anul în curs, organizația intenționează să cumpere echipamente informatice și echipamente de rețea în cadrul contractului pentru suma de 1 milion de ruble. În conformitate cu acordul, plata va fi efectuată în termen de doi ani.
Costurile de achiziție a mijloacelor fixe vor fi recunoscute în următoarea ordine.
2. În cazul în care partea ulterioară a plății pentru valoarea activului fix se realizează în al doilea trimestru al acestui an, cheltuielile se iau în părți egale cu rezultatele sase luni, nouă luni, anul calendaristic etc.
Astfel, atunci când se determină cheltuielile de bază de impozitare privind achiziționarea de active fixe comandate și plătite în etape de peste doi ani, acestea ar trebui să fie luate în considerare în perioada de raportare (impozit) în valoarea sumelor reale plătite.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: